При обнаружении в декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Уточненные декларации по НДС составляются на основании данных Дополнительных листов к Книге покупок и Книге продаж.
Форма представления: представляется по форме первичной декларации (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Порядок представления: в электронном виде (п. 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ, Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4440@). Только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, могут представлять в бумажном виде (численность которых менее 100 человек).
Разделы 1-7: обязательно включаются все разделы с измененными данными, которые были представлены в первичной декларации.
Разделы 8 и 9: если изменения внесены в Дополнительный лист книги покупок, то заполняется:
- Приложение 1 к Разделу 8 с признаком актуальности «0» (в 1С:8 – «Неактуальны»);
- Раздел 8 с признаком актуальности «1» (в 1С:8 – «Актуальны»).
Если изменения внесены в Дополнительный лист книги продаж, то заполняется:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- Приложение 1 к разделу 9 с признаком актуальности «0» (в 1С:8 – «Неактуальны»);
- Раздел 9 с признаком актуальности «1» (в 1С:8 – «Актуальны»).
Порядок заполнения уточенной декларации по НДС ФНС разъяснила в своем Письме от 21.03.2016 N СД-4-3/4581@. В уточнённой декларации по НДС в строке 001 разделов 8 и 9 указывается признак актуальности «0» или «1».
- Вариант №1 Признак актуальности «0» — полностью заменяет все ранее указанные сведения. Он используется в случае, если в ранее представленной декларации сведения не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
- Вариант №2 Признак актуальности «1» — сведения в первичной декларации верны и замене не подлежат. При этом изменения, внесенные в книгу покупок и продаж, отражаются в Приложениях к разделам 8 и 9 уточненки, т.е. в этих Приложениях в графе 3 по строке 001 указывается цифра «0».
Если изменения вносятся только в Приложение 1 к разделу 8, то необходимо проверить признак актуальности разделов 9 и 8, т.е.:
- Приложение 1 к разделу 8 с признаком актуальности «0» (в 1С:8 – «Неактуальны»);
- Раздел 8 с признаком актуальности «1» (в 1С:8 – «Актуальны»);
- Раздел 9 с признаком актуальности «1» (в 1С:8 – «Актуальны»).
Если по ошибке в составе уточненной декларации Раздел 9 и 8 выгружен без данных с признаком актуальности «0», то данные этого раздела в первичной декларации затрутся.
Уточненную декларацию невозможно аннулировать или отозвать. Необходимо представить новую уточненную декларацию с разделом 9 и 8 с признаком актуальности «0», куда необходимо включить все данные этого раздела, а также все разделы с 1 по 7 и все Приложения к разделам 8 и 9 ранее представленные.
Камеральная проверка декларации осуществляется ИФНС в течение 3-х месяцев со дня ее представления. Если представлена уточненная декларация, то текущая камеральная проверка заканчивается и начинается новая по вновь представленной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
В процессе камеральной проверки инспекторы вправе требовать первичку, счета-фактуры если в «уточненке»:
- НДС предъявляется к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);
- есть противоречия, несоответствие данных с отчетностью контрагента, приводящие к занижению налога (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
- сумма налога к уплате уменьшена и такая декларация уточняется через два года после подачи первичной отчетности (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).
ИФНС вправе истребовать пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации в течение пяти дней, если в «уточненке» (п. 3 ст. 88 НК РФ):
- уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
- допущены ошибки и противоречия, выявлены несоответствия в сведениях, имеющихся у ИФНС.
В иных случаях налоговый орган не вправе требовать дополнительные сведения и документы, если их представление не предусмотрено НК РФ.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Все, что надо бухгалтеру
Вполне доходчиво.При формировании уточненки всегда сомневались в признаках актуальности. Теперь все встало на свои места