Как заполнить раздел 7 декларации по НДС по необлагаемым операциям

Источник: сообщение ФНС

Информация для: плательщиков НДС

ФНС напомнила, как заполнять раздел 7 декларации по НДС по необлагаемым операциям и на что обращают внимание инспекторы при проверке.

Кто заполняет 

Раздел 7 заполняют налогоплательщики, у которых в отчетном квартале были:

• операции, не подлежащие обложению, освобождаемые от обложения (ст. 149 НК РФ)
• операции, не признаваемые объектом обложения (ст. 146 НК РФ)
• реализация товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ)
• полученные авансы в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг с длительностью производственного цикла свыше 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ)

Правила заполнения приведены в п. 50.1–50.7 Порядка, утвержденного Приказом ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@. Плательщики на ОСН и УСН оформляют раздел одинаково.

Как заполнять 

• графа 1 — код операции. Его подбирают из разделов I и II приложения к Порядку, ориентируясь на норму НК РФ, которая освобождает операцию от налога. Общие коды (1010200, 1010400, 1010800) используют, только если для операции отдельный код не установлен
• графа 2 — стоимость реализованных необлагаемых товаров, работ, услуг за квартал
• графа 3 — стоимость приобретенных необлагаемых товаров, работ, услуг
• графа 4 — сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, не подлежащая вычету

На что обратить внимание

• Пояснения и документы. При проверке льготных операций инспекция вправе запросить пояснения и подтверждающие документы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Пояснения подают реестром по форме и формату, утвержденным ФНС
• Частые ошибки с кодами. Нередко путают: 
  • 1011214 (общепит) и 1011412 (экспорт несырьевых товаров)
  • 1010211 (медицинские услуги) и 1011211 (госуслуги в социальной сфере)
• Проценты по счетам и депозитам. Проценты, начисляемые банком на остаток расчетного счета и на депозит, в раздел 7 не включают. Отражать их как операции займа с кодом 1010292 не нужно
• Раздельный учет. Если в декларации заполнена только графа 2 (выручка), а графы 3 и 4 (расходная часть) пустые, это сигнал о возможных ошибках в раздельном учете. Расходы, превышающие доходную часть, налоговый орган расценивает как признак возможных ошибок в полноте и корректности показателей декларации

Проверьте раздел 7 по этим правилам — и у инспекторов будет меньше поводов запрашивать пояснения.

См. также:

• Раздел 7 декларации по НДС для необлагаемых операций в 1С
• Заполнение раздела 7 по операциям, не признаваемым объектом налогообложения в 1С
• Автозаполнение реестра документов (КНД 1155127) к разделу 7 декларации по НДС в 1С