Сверка деклараций по НДС и налогу на прибыль в 1С

В программе 1С автоматизирована сверка налоговых баз по НДС и налогу на прибыль (с релиза 3.0.195).

Воспользоваться ей можно как для самопроверки перед сдачей отчетности, так и для ответов на требования налоговой о расхождениях.

Из статьи вы узнаете, как работает механизм сверки в программе.

Отчет Сверка деклараций по налогу на прибыль и НДС

Отчет Сверка деклараций по налогу на прибыль и НДС находится в разделе Отчеты.

Перед формированием отчета должна быть сформированы декларации по НДС и налогу на прибыль в 1С.

Отчет формируется

• нарастающим итогом — показатели по НДС складываются поквартально
• за отдельный квартал — показатели по налогу на прибыль высчитываются за этот период для сопоставимости с показателями по НДС

Из отчета можно перейти к источнику формирования показателей — отчету или документу.

Механизм формирования показателей отчета

Рассмотрим подробнее источники данных и порядок формирования показателей отчета.

Блок 1 — Показатели налога на прибыль

Программа находит последние сданные декларации по налогу на прибыль за каждый квартал периода. «Последняя» определяется по дате подписи, виду декларации и дате окончания — отбирается одна актуальная декларация на квартал.

Для каждого квартала рассчитываются два показателя:

• Доходы от реализации (стр. 010 Листа 02)
• Внереализационные доходы (стр. 020 Листа 02)

Значение берется

• из декларации, если она есть
• если декларации нет — берется текущее значение из информационной базы (данные учета)

При этом проверяется актуальность: если декларация расходится с данными учета на 1 рубль и более — показатель помечается как «неактуальный» (у ячейки появится примечание с предупреждением).

Блок 2 — Показатели НДС

Программа находит последние декларации по НДС за каждый квартал, после чего для каждой ставки НДС рассчитывает налоговую базу (выручку без НДС):

Показатели по НДС рассчитываются нарастающим итогом — каждый последующий квартал включает суммы всех предыдущих кварталов года.

Для сравнения используются

• данные декларации
• расчетные показатели из регистров НДС

При расхождении между этими данными ≥ 1 руб. появляется пометка «неактуальный».

Блок 3 — Разницы

Разницы объясняют, почему суммы в декларации по прибыли и декларации по НДС не совпадают — это нормально, потому что у налогов разная налоговая база.

3.1 — Разницы в декларации по прибыли

Операции, которые попадают в базу по налогу на прибыль, но не отражаются в указанных строках декларации НДС:

• Реализация без НДС — из регистра НДС Продажи по ставке Без НДС
• Внереализационные доходы — обороты по кредиту счета 91.01, за исключением реализации имущества (ОС, НМА и т.д.) — она входит в выручку от реализации
• Возвраты товаров от покупателей — из регистра НДС Покупки, Вид ценности — Возврат, кроме возвратов прошлых лет: если по документу в БУ есть движение по дебету счета 91.02 со статьей Возврат товаров прошлых лет (возвраты прошлых лет исключаются, потому что в НУ они отражаются через убытки прошлых лет, а не как уменьшение текущих доходов)
• Корректировки реализации — по документам Корректировка реализации — разница между данными по прибыли и данными по НДС по этим документам в пользу базы по прибыли:
  • корректировки реализации могут изменять суммы по прибыли и по НДС по-разному (например, из-за разных периодов признания или особенностей ставок), показатель фиксирует часть разницы, приходящуюся на сторону прибыли

• Реализация отгруженных товаров — доходы по счетам 90, 91 из документов Реализация отгруженных товаров минус суммы без НДС от тех же документов из регистра НДС Продажи
  • при отгрузке без перехода права собственности НДС начисляется в момент отгрузки, а доход по прибыли признается позже — в момент перехода права собственности (при проведении Реализации отгруженных товаров). Показатель отражает расхождение, возникающее из-за этого временного сдвига

• Реализация налоговому агенту НДС (вторсырье) — из книги продаж по событию Налог исчисляет покупатель
• Реализация по ставке 0% — доходы по счетам 90, 91 из документов, отраженных в регистре НДС по Реализации 0%

3.2 — Разницы в декларации по НДС

Операции, которые попадают в базу НДС, но не попадают в базу по прибыли:

• Безвозмездные передачи — из регистра НДС Продажи по документам типа Безвозмездная передача (тип Передача товаров)
• Возвраты поставщикам — из регистра НДС Продажи по документам Возврат товаров поставщику (на вкладке НДС переключатель В книге продаж регистрируется — Счет-фактура выданный поставщику)
• Отгрузка без перехода права собственности — из регистра НДС Продажи по документам реализации с видом операции Отгрузка без перехода права собственности берется сумма без НДС
  • зеркальная ситуация к показателю Реализация отгруженных товаров: в момент отгрузки без перехода права собственности НДС уже начисляется и отражается в книге продаж. Но доход по налогу на прибыль еще не признан — он будет признан позже, при переходе права собственности

• Корректировки реализации — по документам Корректировка реализации разница между данными по прибыли и данными по НДС по этим документам в пользу базы по НДС

Итоговая разница

Разность База по Прибыли (блок 1) и база по НДС (блок 2) должна равняться разницам прибыли (блок 3.1) и НДС (блок 3.2).

Строка 3.3 Ошибки и расхождения — это остаток, который не объяснен ни одним из показателей разниц.

Если строка не равна нулю — значит в учете есть необъясненные расхождения, требующие анализа.

На текущий момент (релиз 3.0.197.22) реализация по неосновной деятельности с НДС, отраженная как внереализационный доход, в отчете попадает в Ошибки и расхождения.

Исправление ситуации ожидается в последующих релизах.

См. также:

• Секретный эфир: празднуем 15-летие Бухэксперт!