Кто имеет право на льготы по СОИДН?

Источник: Письмо ФНС от 06.08.2024 N ШЮ-4-13/8897@

Информация для: налогоплательщиков

ФНС разъяснила порядок применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с учетом действия Упрощенного положения об ограничении льгот.

Упрощенное положение установлено «Многосторонней конвенцией по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения», заключенной 24.11.2016. Упрощенное положение представляет собой тест, который определяет, имеет ли право получатель дохода на льготы, установленные СОИДН.

ФНС напомнила, что Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 приостановил действие отдельных положений СОИДН, поэтому Упрощенное положение об ограничении льгот с 08.08.2023 применяется только к не приостановленным СОИДН. Сейчас это СОИДН, заключенные с Индией, Казахстаном, Чили, а с 01.01.2025 — еще и с Мексикой.

На льготы по СОИДН имеют право:

• квалифицированные лица (п. 9 ст. 7 Многосторонней конвенции);
• лица, не являющиеся квалифицированными, но имеющие право на льготу по СОИДН при выполнении критерия активной деятельности (п. 10 ст. 7 Многосторонней конвенции);
• другие лица при выполнении критерия эквивалентного бенефициара (пп. 11 ст. 7 Многосторонней конвенции).

Кроме того, резиденту юрисдикции СОИДН, не являющемуся квалифицированным лицом и не имеющему права на льготу в соответствии с п. 10, п. 11 ст. 7 Многосторонней Конвенции, льготы может предоставить Минфин России. Для этого резидент должен доказать, что ни его создание, ни его приобретение или содержание, ни проведение его операций не имели одной из основных целей получение льгот в соответствии с СОИДН.

См. также:

• Как исчислять налог на прибыль при приостановке международных договоров
• Какие соглашения о двойном налогообложении перестали действовать в 2022-2024 годах
• Когда к услугам международной перевозки применяется НДС по ставке 0% — новые правила

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email