Реализация товаров, доставка включена в стоимость товара в 1С

Доставка товаров до покупателя возможна как за его счет, так и за счет продавца. В данной статье мы рассмотрим особенности учета транспортных расходов у продавца при реализации им товаров, доставка осуществляется за его счет.

Вы узнаете:

• каким документом в 1С отражаются затраты на доставку товаров до покупателя, если доставку осуществляет сторонний перевозчик;
• какую выбрать статью затрат для транспортных расходов;
• как принять к вычету НДС по транспортным расходам;
• как отразить оплату перевозчику.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила с покупателем ООО «Архитектурная мастерская» договор на реализацию офисной мебели на сумму 354 000 руб. (в т. ч. НДС 18%). По условиям договора доставка осуществляется за счет продавца и входит в стоимость товаров.

Для этого Организацией был заключен договор с перевозчиком ООО «МТК Линия» на транспортировку реализуемого товара до склада покупателя.

11 октября товар доставлен и принят покупателем. Стоимость доставки составила 2 360 руб. (в т. ч. НДС 18%).

12 октября Организация погасила задолженность перед перевозчиком.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начало примера смотрите в публикациях:

• Выставление счета покупателю и поступление аванса от него
• Исчисление НДС с авансов
• Реализация товаров
• Принятие НДС к вычету при зачете аванса

Отражение в учете услуг по доставке товаров до покупателя

Нормативное регулирование

Организации, занимающиеся оптовой, мелкооптовой и розничной торговлей, формируют расходы на реализацию с учетом следующих особенностей:

• в БУ затраты на доставку товара до покупателя, осуществленную сторонним перевозчиком, относят на расходы по обычным видам деятельности (расходы на продажу товара) и учитывают на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С, п. 5, 7 ПБУ 10/99);
• в НУ такие расходы учитывают в составе косвенных (прочих) расходов, связанных с производством и реализацией, и полностью относят в уменьшение налоговой базы текущего периода (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 2 ст. 253 НК РФ, ст. 320 НК РФ).

Доставка товара до покупателя с привлечением стороннего перевозчика сопровождается оформлением ст. 785 ГК РФ), с учетом следующих особенностей:

• Форма товарной накладной зависит от вида используемого транспорта: например, для автомобильных перевозок применяют транспортную накладную, приведенную в Приложении N 4 к Правилам перевозок грузов, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272. PDF
• ТН можно считать первичным документом для отражения затрат в бухгалтерском и налоговом учете, только если в ней есть все обязательные реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Если реквизитов недостаточно, то на основании ТН нужно оформить дополнительный первичный документ — например, УПД или акт оказанных услуг (Письмо ФНС РФ от 10.08.2018 N АС-4-15/15570@).

А как быть, если продавец доставляет товар до покупателя собственным транспортом?

Необходимость в ТН возникает, только если перевозку товаров до покупателя осуществляет сторонняя организация. Если перевозка реализованных товаров осуществляется собственным транспортом, то ТН составлять не нужно: достаточно правильно оформленного путевого листа. Затраты на транспортировку в учете продавца в данном случае будут являться расходами по обычным видам деятельности и учитываться как в составе общехозяйственных расходов по Дт 26 (в учете неторговых организаций) или в составе коммерческих расходов по Дт 44 (в учете торговых организаций).

Учет в 1С

Учет затрат на доставку товаров до покупателя, осуществляемую сторонним перевозчиком, отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные).

В документе указывается:

• Акт № _ от _ — дата и номер первичного документа;
• от — дата подписания акта;
• Контрагент — наименование перевозчика;
• Договор — документ, по которому ведутся расчеты с перевозчиком, Вид договора — С поставщиком.
• Счета учета:
  • Счет затрат — 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».
  • Статьи затрат — статья затрат на доставку товаров до покупателя. Выбирается из справочника Статьи затрат, Вид расхода — Прочие расходы.

Статья затрат по отражению транспортных расходов до покупателя должна иметь Вид расхода — Прочие расходы, а не Транспортные расходы.

Вид расхода Транспортные расходы используется только если учетной политикой установлено, что транспортные расходы при приобретении товаров включаются в состав прямых расходов. Этот Вид расхода запускает ежемесячное списание транспортных расходов по формуле среднего процента в операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в процедуре Закрытие месяца.

Подробнее Транспортные расходы при приобретении товаров учитываются отдельно

• Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 60.01 — учет затрат на доставку до покупателя;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация СФ поставщика

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии — правильно оформленный СФ (УПД);
• услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для регистрации входящего счета-фактуры от перевозчика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать. PDF

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.04 — принятие НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Перечисление оплаты перевозчику

В момент принятия к учету транспортных расходов на доставку товара до покупателя образовалась кредиторская задолженность перед перевозчиком по Кт 60.01. Погашение этой задолженности оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Списание.

В документе указывается:

• Сумма — сумма оплаты, согласно выписке банка.

Изучить подробнее Оплата поставщику (постоплата)

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.01 Кт 51 — погашение задолженности перед перевозчиком.

Признание транспортных затрат в полном объеме в составе расходов на продажу в конце месяца

При закрытии каждого месяца издержки обращения на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» списываются полностью в Дт счета 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения»(план счетов 1С).

Для того чтобы транспортные расходы отразились в составе расходов на продажу по счету 90.07.1, необходимо запустить процедуру Закрытия месяца операция Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.07.1 Кт 44.01 — признание транспортных затрат в составе расходов на продажу.

Контроль

Осуществить проверку списания транспортных расходов можно с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

На конец отчетного периода (октябрь) не должно быть конечного сальдо по статье затрат Расходы на доставку до покупателя.

Из отчета Оборотно-сальдовая ведомость видно, что все транспортные расходы на доставку товара до покупателя списаны в полном объеме и по БУ и по НУ, следовательно, операция по отражению расходов на доставку товаров до покупателя отражена верно.

Декларация по налогу на прибыль

В Декларации по налогу на прибыль затраты на доставку товаров до покупателя отразятся в составе косвенных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы — всего».

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

• Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт)
• Закрытие счета 44 «Издержки обращения»
• Реализация товаров в оптовой торговле

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email