Распределение прибыли ООО

Основная цель любой коммерческой компании — получить прибыль. Но важно не только заработать, но и грамотно распределить деньги между участниками и потребностями бизнеса.

Расскажем, как провести распределение прибыли ООО и не нарушить закон.

Что такое чистая прибыль ООО

Чистая прибыль — финансовый результат работы компании за отчетный период после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей с учетом применяемого налогового режима.

Чистую прибыль текущего года учитывайте на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании года переносите ее на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Размер чистой прибыли подтверждайте данными бухгалтерской отчетности, которую утверждает общее собрание участников ООО.

Различают бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль. Бухгалтерскую прибыль считают по нормам ФСБУ и ПБУ, налогооблагаемую — по правилам НК РФ. Для распределения прибыли между участниками ООО, ориентируйтесь на бухгалтерскую чистую прибыль (Письмо Минфина от 20.09.2010 N 03-11-06/2/147).

Распределение прибыли — право общества, а не обязанность. Участники сами решают, как использовать деньги, которые остаются после уплаты налогов.

Порядок распределения прибыли и убытков в ООО

Распределить прибыль коммерческой компании можно по нескольким направлениям. Конкретные варианты и суммы зависят от финансового состояния бизнеса и планов собственников по его развитию. Если денег достаточно, используйте сразу несколько путей распределения.

Выплата дивидендов

Вывод дивидендов из ООО — распределение прибыли между участниками пропорционально их долям в уставном капитале или по правилам, указанным в уставе (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью…», далее — Закон N 14-ФЗ).

Формирование резервного и других фондов

Закон обязывает формировать резервный фонд только акционерные общества, у ООО такой обязанности нет. Участники ООО могут прописать в уставе создание резервного фонда и других фондов (п. 1 ст. 30 Закона N 14‑ФЗ). Например, это может быть фонд развития производства или фонд социальных выплат сотрудникам.

Покрытие убытков прошлых лет

Если в балансе компании числится непокрытый убыток прошлых лет, можно направить накопленную прибыль ООО на его погашение. Это улучшит финансовое положение компании и сделает структуру баланса более привлекательной для контрагентов и потенциальных инвесторов.

Увеличение уставного капитала

Собственники бизнеса могут увеличить уставный капитал компании за счет имущества общества, в том числе и за счет нераспределенной прибыли (ст. 18 Закона N 14-ФЗ). Решение об увеличении уставного капитала принимают на общем собрании не менее чем 2/3 голосов.

Реинвестирование в бизнес

В данном случае собственники не принимают отдельное решение по нераспределенной прибыли. Средства остаются в обороте компании, их можно направить на текущие затраты и инвестиции. В следующих периодах участники при желании распределяют ранее накопленную прибыль, если выполняются условия, о которых расскажем далее.

Распределение убытков в ООО

В отличие от распределения прибыли порядок распределения убытков между участниками ООО законом не установлен. По общему правилу участники несут риски, связанные с деятельностью общества, только в пределах принадлежащих им долей в уставном капитале (п. 1 ст. 2 Закона N 14‑ФЗ).

Кредиторы могут взыскать долги компании с участников в порядке субсидиарной (дополнительной) ответственности, если докажут, что участники действовали недобросовестно или неразумно — довели общество до просроченной задолженности. Чаще всего субсидиарную ответственность применяют в рамках процедуры банкротства (ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127‑ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)…», далее — Закон N 127-ФЗ).

Участники общества могут сами разработать механизм покрытия убытков и прописать его в уставе. Например, можно предусмотреть обязанность участников при возникновении убытков вносить вклады в имущество общества пропорционально долям в уставном капитале или в иной пропорции (ст. 27 Закона N 14‑ФЗ).

Как распределение прибыли отражается в бухучете

Основные бухгалтерские проводки, используемые при распределении чистой прибыли, перечислили в таблицах ниже.

Проводки по начислению и выплате дивидендов.

Проводки по другим направлениям использования прибыли.

Все проводки по использованию прибыли отражайте на основании протоколов общих собраний участников ООО (решений единственного участника) и бухгалтерских справок.

В стандартном плане счетов отдельный счет 82 используют для резервного фонда. При формировании других фондов их, как правило, учитывают на отдельных субсчетах счета 84.

Нумерация субсчетов счета 84 в таблицах выше приведена для примера. С учетом специфики использования прибыли в компании можно утвердить любую нумерацию и зафиксировать ее в рабочем плане счетов.

В каких случаях нельзя платить дивиденды в ООО

ООО не вправе принимать решение о выплате дивидендов в любой из следующих ситуаций (ст. 29 Закона N 14‑ФЗ):

• Уставный капитал не оплачен полностью
• Общество не выплатило участникам действительную стоимость доли в случаях, предусмотренных законом. Например, участник решил продать долю третьим лицам, но остальные участники не согласились на продажу. В этом случае по требованию участника общество выкупает долю и выплачивает действительную стоимость (п. 2 ст. 23 Закона N 14‑ФЗ)
• На момент принятия решения общество отвечает признакам банкротства или приобретет их после выплаты дивидендов. Общий признак банкротства для юридических лиц — задолженность более 2 млн руб. с просрочкой свыше 3 месяцев (ст. 3 и ст. 6 Закона N 127‑ФЗ)
• Стоимость чистых активов меньше суммы уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше после выплаты дивидендов. Чистые активы надо считать по Приказу Минфина от 28.08.2014 N 84н. В общем случае это разность между всеми активами и всеми обязательствами компании по данным баланса.

В двух последних ситуациях ООО не вправе выплачивать дивиденды даже при ранее принятом решении. Когда финансовое положение улучшится и ограничения исчезнут, общество обязано выплатить ранее объявленные дивиденды.

Порядок распределения прибыли в ООО

По общему правилу распределение прибыли в ООО между участниками нужно производить пропорционально их долям в уставном капитале общества. Эта норма действует по умолчанию, если уставом компании не предусмотрено иное (п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

Пример 1

В ООО «Полет» два участника: Петров А. В. и Кузнецов С. А. Доля Петрова в уставном капитале — 30%, доля Кузнецова — 70%. По итогам 2025 года компания получила прибыль 10 млн руб., участники решили распределить всю сумму в виде дивидендов. В этом случае Петрову начислят 3 млн руб., Кузнецову — 7 млн руб. Фактически они получат меньше с учетом удержания НДФЛ.

Устав ООО может предусматривать иной порядок распределения прибыли, например поровну между всеми участниками независимо от размера долей или по индивидуальным коэффициентам. Такой порядок можно установить при создании общества или позже, внеся изменения в устав. Эти изменения участники общества должны принять единогласно. В дальнейшем изменить или исключить положения об особом порядке распределения прибыли можно только при единогласном решении всех участников.

Пример 2

Предположим, Петров исполняет обязанности директора, а Кузнецов не участвует в управлении бизнесом. Участники договорились делить прибыль по 50% каждому, внесли такие изменения в устав. В этом случае Петрову и Кузнецову по итогам 2025 года начислят по 5 млн руб. дивидендов.

Пошаговый алгоритм начисления и выплаты дивидендов

Как выводить дивиденды из ООО, чтобы соблюсти все требования закона:

Шаг 1. Подготовьте бухгалтерскую отчетность

ООО вправе распределять чистую прибыль ежеквартально, раз в полугодие или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ). Поэтому перед решением о выплате дивидендов подготовьте бухгалтерскую отчетность за соответствующий период: квартал, полугодие, 9 месяцев или год.

Шаг 2. Утвердите бухгалтерскую отчетность

По закону утверждают только годовую бухгалтерскую отчетность ООО. Общее собрание участников для ее утверждения проведите не ранее чем через два и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (п. 2 ст. 34 Закона N 14-ФЗ). Промежуточную бухгалтерскую отчетность утверждать не обязательно.

Шаг 3. Проверьте условия для распределения прибыли

Убедитесь, что:

• у компании есть прибыль для распределения
• уставный капитал оплачен полностью
• компания завершила расчеты по выплате действительной стоимости долей
• у общества нет признаков банкротства, и они не появятся после выплаты дивидендов
• стоимость чистых активов превышает сумму уставного капитала и резервного фонда и не станет меньше после выплаты дивидендов

Шаг 4. Получите рекомендацию совета директоров (наблюдательного совета), если он есть

Создание совета директоров (наблюдательного совета) может быть предусмотрено уставом ООО, но это не обязательно (п. 2 ст. 32 Закона N 14‑ФЗ). Если этот орган управления создан, обычно в его компетенцию включают выработку предложений по использованию прибыли. Окончательное решение все равно принимают собственники бизнеса.

Шаг 5. Примите решение о выплате дивидендов

По умолчанию решение принимают на общем собрании участников ООО простым большинством голосов. Устав может требовать большего числа голосов, вплоть до единогласного решения (п. 7 ст. 37 Закона N 14‑ФЗ). Если в обществе один участник, он оформляет и подписывает решение единолично.

Шаг 6. Выплатите дивиденды

Срок выплаты определяют устав или решение общего собрания (участника), но он не может превышать 60 дней со дня принятия решения. Если срок не установлен, считайте его равным 60 дням.

Если участник не получил дивиденды в срок, он вправе потребовать их выплаты в течение трех лет или более длительного срока, указанного в уставе, но не более 5 лет. По истечении этого срока невостребованные дивиденды включайте в состав нераспределенной прибыли (п. 3, п. 4 ст. 28 Закона N 14‑ФЗ).

Шаг 7. Удержите и перечислите налоги

При выплате дивидендов компания выступает налоговым агентом. Если получатели — физлица, удерживайте и перечисляйте НДФЛ, если юрлица — налог на прибыль.

Платите налог на прибыль как налоговый агент и сдавайте отчетность по этим выплатам вне зависимости от применяемого налогового режима.

Налогообложение дивидендов ООО

Что считать дивидендами для целей налогообложения

С точки зрения НК РФ дивиденды, получаемые от российских компаний, — выплаты из чистой прибыли пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ). Если отдельный участник или несколько участников получают выплаты больше, чем полагается по долям, «сверхнормативная» часть формально не относится к дивидендам.

Позиция налоговиков по таким выплатам для физлиц и юрлиц различается. Для физических лиц-резидентов РФ установили специальные ставки НДФЛ для доходов от долевого участия (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ). Налоговики считают, что выплаты из прибыли, непропорциональные долям в уставном капитале, хотя формально не являются дивидендами, тоже относятся к доходам от долевого участия. Поэтому все выплаты физическим лицам-резидентам РФ из чистой прибыли облагают НДФЛ по одинаковым правилам (Письмо ФНС от 28.11.2025 N 11‑1‑04/0027).

Для налога на прибыль при распределении дивидендов в ООО ситуация иная — специальные ставки установлены именно для дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ). Поэтому выплаты, не соответствующие доле в уставном капитале, к дивидендам не относятся — их следует облагать налогом на прибыль по общей ставке (Письмо Минфина от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128402).

Налогообложение дивидендов при выплате физическим лицам

Доходы физических лиц-налоговых резидентов РФ от долевого участия облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

• 13% — с суммы дивидендов в пределах 2,4 млн руб. в год
• 15% — с суммы превышения над 2,4 млн руб.

Эти ставки применяют ко всем выплатам из чистой прибыли, как пропорционально долям в уставном капитале, так и сверх этой суммы.

Для физических лиц-налоговых нерезидентов РФ ставка НДФЛ по дивидендам — 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). В общем случае к налоговым резидентам РФ относят физические лица, которые фактически находились на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Гражданство и место постоянной регистрации на статус налогового резидента не влияют.

В Письме ФНС от 28.11.2025 N 11‑1‑04/0027 речь идет только о ставках НДФЛ для налоговых резидентов РФ, которые установлены п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Можно сделать вывод, что положения документа на налоговых нерезидентов не распространяются. При выплате дивидендов нерезидентам «сверх доли» проще и безопаснее облагать их по ставке 30%.

Отдельных разъяснений Минфина и ФНС по этому вопросу пока нет. В подобных ситуациях лучше направить письменный запрос в свою налоговую инспекцию.

Пример 3

Предположим, Петров — налоговый нерезидент РФ, а Кузнецов — резидент. Пропорционально долям в уставном капитале Петрову должны начислить 3 млн руб. дивидендов, Кузнецову — 7 млн руб. Но по изменениям в уставе обоим начислили по 5 000 000 руб.

С выплаты в пользу Кузнецова НДФЛ удержат по двухступенчатой шкале:

НДФЛ = 2 400 000 руб. х 13% + 2 600 000 руб. х 15% = 702 000 руб.

С выплаты в пользу Петрова НДФЛ удержат по ставке 15% в пределах суммы, пропорциональной доле (3 000 000 руб.), и по ставке 30% с превышения (2 000 000 руб.):

НДФЛ = 3 000 000 руб. х 15% + 2 000 000 руб. х 30% = 1 050 000 руб.

При наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) со страной регистрации нерезидента применяйте ставку, указанную в соглашении (п. 1 ст. 7 НК РФ).

В 2023 году приостановили действие отдельных положений СИДН со странами ЕС, Великобританией, США, Канадой, Японией (Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений…»). Поэтому при выплате доходов нерезиденту каждый раз проверяйте текущий статус СИДН с его страной.

Налогообложение дивидендов при выплате юридическим лицам

Для российских организаций-получателей дивидендов установлены такие ставки налога на прибыль (п. 3 ст. 284 НК РФ):

• 0% — если на день принятия решения о выплате получатель дивидендов непрерывно владеет не менее 50% долей в уставном капитале выплачивающей компании в течение не менее 365 календарных дней
• 13% — во всех остальных случаях

При выплате дивидендов иностранным юридическим лицам основная ставка налога на прибыль — 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Эти ставки применяют к дивидендам, выплаченным пропорционально долям в уставном капитале. Если сумму выплаты увеличивают сверх доли, превышение облагают налогом на прибыль по стандартной ставке 25% (Письмо Минфина от 19.12.2024 N 03‑03‑06/1/128402). Правило распространяется на выплаты как в пользу российских, так и в пользу иностранных компаний.

При расчетах с иностранными компаниями применяйте ставки, указанные в СИДН, если со страной регистрации получателя дивидендов заключено соглашение и его действие не приостановлено.

Кратко о распределении прибыли ООО

• Чистая прибыль ООО — финансовый результат после уплаты налога на прибыль или иных налогов по применяемому режиму, который в бухгалтерском учете отражают на счете 84. Для распределения между участниками используют именно бухгалтерскую прибыль
• Порядок распределения чистой прибыли определяют собственники бизнеса. Они могут направить прибыль на дивиденды, формирование фондов, покрытие убытков прошлых лет, увеличение уставного капитала или оставить ее в обороте компании
• Порядок покрытия убытков ООО законом не урегулирован, его можно закрепить в уставе. В отдельных случаях участники несут субсидиарную ответственность по долгам компании, например при банкротстве
• Дивиденды распределяйте пропорционально долям в уставном капитале, если устав не устанавливает иной порядок. Изменение порядка распределения требует единогласного решения участников
• Перед выплатой дивидендов утвердите бухгалтерскую отчетность и проверьте финансовые условия: полную оплату уставного капитала, расчеты по действительной стоимости долей, отсутствие признаков банкротства, достаточный размер чистых активов
• Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание участников простым большинством голосов, если устав не требует иного. Единственный участник общества принимает решение единолично. Выплатите дивиденды в срок, указанный в решении, но не позднее 60 дней со дня его принятия
• При выплате дивидендов компания выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ или налог на прибыль. Эта обязанность не зависит от налогового режима компании
• Налоговые ставки зависят от статуса получателя — налогового резидента РФ или нерезидента. Отдельный порядок расчета применяют, если сумма выплаты непропорциональна доле участника в уставном капитале. При выплате иностранным участникам используйте ставки, указанные в действующих международных соглашениях

См. также:

• Нераспределенная прибыль: правила формирования, расчета и отражения в учете
• Факторный анализ прибыли компании
• Анализ финансовых результатов
• Как считать бухгалтерскую и другие виды прибыли: формулы и примеры

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши каналы в Max и ВКонтакте, чтобы не пропустить важные изменения в 1С и законодательстве

Макс ВКонтакте

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email