Дивиденды в бухгалтерском учете

Экономический смысл дивидендов — распределение чистой прибыли между собственниками бизнеса. Дивиденды выплачивают только из прибыли, которая осталась после налогообложения и покрытия всех убытков. В статье рассмотрим, как в бухгалтерском учете отражать их начисление и выплату.

Нормативное регулирование в учете дивидендов

НПА, которые регулируют отношения участников и акционеров при распределении чистой прибыли, а также отражение дивидендов в учете и отчетности:

• ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» — право и сроки принятия решения о распределении прибыли
• п. 83 Приказа Минфина от 29.07.1998 N 34н — общие положения определения финансового результата
• Приказ Минфина от 31.10.2000 N 94н — в инструкции по применению Плана счетов указано, что направление части прибыли на выплату доходов учредителям отражают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», утв. Приказом Минфина от 04.10.2023 N 157н — требует отражать в отчете об изменениях капитала (или в пояснениях к отчетности) сумму дивидендов, начисленных за отчетный период, и сумму дивидендов в расчете на одну акцию (отдельно по обыкновенным и привилегированным акциям) либо иные аналогичные показатели
• Постановление Президиума ВАС от 25.06.2013 N 18087/12 по делу N А60‑13173/2012 — пример по статусу налогового агента и корректности доначислений при спорах о дивидендах
• Постановление 8 ААС от 20.02.2018 N 08АП‑17214/17 по делу N А70‑12527/2016 — суд разбирал, можно ли признать недействительной сделку по выплате дивидендов, как это влияет на реестр требований кредиторов в деле о банкротстве
• ст. 181.3 ГК РФ — регулирует возможность пересмотра решения о начислении дивидендов внутри юридического лица

Решение о начислении и выплате дивидендов оформляют протоколом общего собрания участников (для ООО) или протоколом общего собрания акционеров (для акционерных обществ). Если участник один, он оформляет единоличное письменное решение. Закон не устанавливает специальную форму такого решения, но в документе обязательно указывают период, за который распределяют прибыль, сумму, срок и порядок выплаты дивидендов и данные лица, принявшего решение.

Срок выплаты дивидендов в ООО по п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 N 14‑ФЗ — 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками. Для акционерных обществ срок определяют по п. 6 ст. 42 Закона от 26.12.1995 N 208‑ФЗ: номинальному держателю акций и доверительному управляющему — не более 10 рабочих дней, другим лицам из реестра акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, на которую определяют лиц, имеющих право на дивиденды.

Порядок налогообложения дохода в виде дивидендов закреплен в п. 1.1 ст. 224 НК РФ, а ставки налога на прибыль организаций — получателей дивидендов — в п. 3 ст. 284 НК РФ.

Бухгалтерские проводки при начислении и выплате дивидендов

Согласно Плану счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н, записи в бухучете по начислению, налогообложению и выплате дивидендов выглядят так.

В ООО «Бикар» по итогам 2025 года общее собрание участников приняло решение о распределении прибыли между ними. В протоколе заседания это решение зафиксировано 23.01.2026. Учредителям ООО «Бикар» Воложанину Г. Г. и Карповичу В. П. начисляют дивиденды 525 000 руб. и 2 830 500 руб. соответственно.

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	75.02 «Расчеты по выплате доходов» Воложанин Г. Г	525 000	Начислены дивиденды за 2025 год
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	75.02 «Расчеты по выплате доходов» Карпович В. П.	2 830 500	Начислены дивиденды за 2025 год

Расчет удержанного НДФЛ с начисленных дивидендов проводят по п. 1.1 ст. 224 НК РФ (двухступенчатая шкала: 13% до 2,4 млн руб., 15% — свыше).

НДФЛ Воложанин Г. Г.:

• 525 000 руб. × 13% = 68 250 руб.

Доход Карпович В. П. облагают по двум ставкам: сумму до 2 400 000 руб — по ставке 13%, оставшуюся часть 430 500 руб. (2 830 500 руб. − 2 400 000 руб.) — по ставке 15%.

НДФЛ Карпович В. П.:

• (2 400 000 руб. × 13%) + (430 500 руб. × 15%) = 312 000 руб. + 64 575 руб. = 376 575 руб.

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
75.02 «Расчеты по выплате доходов» Воложанин Г. Г	68.01 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом»	68 250	Начислен НДФЛ на сумму дивидендов
75.02 «Расчеты по выплате доходов» Карпович В. П.	68.01 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом»	376 575	Начислен НДФЛ на сумму дивидендов

26.01.2026 бухгалтером была произведена выплата на расчетные счета учредителей суммы дивидендов, а также удержан НДФЛ.

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
75.02 «Расчеты по выплате доходов» Воложанин Г. Г	51 «Расчетные счета»	456 750	Выплата дивидендов
75.02 «Расчеты по выплате доходов» Карпович В. П.	51 «Расчетные счета» учредителя Карпович В.П.	2 453 925	Выплата дивидендов
68.01 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом»	68.90 «Единый налоговый счет»	68 250	Отражена обязанность по уплате НДФЛ на ЕНС
68.01 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом»	68.90 «Единый налоговый счет»	376 575	Отражена обязанность по уплате НДФЛ на ЕНС

Кратко о дивидендах

• Дивиденды — часть прибыли компании, которую она распределяет между участниками
• Решение о выплате дивидендов и их размере принимает общее собрание участников по рекомендации совета директоров
• В бухучете начисление дивидендов отражают проводкой по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов», если учредители не являются работниками организации
• НДФЛ на сумму дивидендов начисляют по двухступенчатой прогрессивной шкале

См. также:

• Как организовать выплату дивидендов
• Ответственность ООО: что это, виды, риски для участников
• Участники и учредители ООО: отличия, полномочия, права и обязанности

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши каналы в Max и RuTube, чтобы не пропустить важные изменения в 1С и законодательстве

Макс RuTube

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email