Как упрощенцу начислить НДС с реализации, если договор с покупателем заключен без НДС?

Применяем УСН, в 2024 доход свыше 60 млн руб. Работаем с НДС по ставке 5% с 2025 года.

В 2024 году заключен договор с покупателем на поставку товара без НДС. В 2025 году покупатель оплатил товар и в платежном поручении выделил НДС. Как начислить НДС в этом случае?

По переходящим договорам возможны варианты:

• по соглашению с покупателем:
  • добавить к цене, указанной в договоре НДС сверху (цена договора * 5% — сумма НДС)
  • выделить НДС из цены договора расчетным путем (цена договора * 5/105% — сумма НДС)
• если покупатель не согласится внести изменения в договор:
  • в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС, его сумма определяется применением расчетной ставки — позиция ФНС (п. 16 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@)
  • если по договору цена сформирована без НДС, то сумма НДС должна быть добавлена к цене договора, даже если указано, что она не подлежит изменению — позиция ВС РФ (Определения СКЭС ВС от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 по делу N А40-236292/2022, от 22.07.2024 N 305-ЭС23-27635 по делу N А40-221261/2022, п. 12 Письма ФНС от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@)

В 2024 году заключен договор на 105 тыс. руб. без НДС.

Подписано доп. соглашение к договору об изменении структуры цены — указанная цена включает в себя НДС по ставке 5%.

В 2025 получен аванс 105 тыс. руб., исчислен НДС: 105 * 5/105 = 5 тыс. руб.

При отгрузке товаров на 105 тыс. руб.:

• исчислен НДС 5 тыс. руб.
• принят к вычету НДС с авансов 5 тыс. руб.

В таком случае нужно следить за рентабельностью продаж — может получиться, что компания уйдет в убыток в БУ и НУ, так как выручка в бухучете и в целях УСН считается без НДС.

При УСН «доходы-расходы» в случае убытка придется уплатить минимальный налог. Сумма может быть существенной.

Как упрощенцу сообщить контрагентам о выборе ставки НДС и прописать ее в договоре?

См. также:

• Изменения по УСН с 2025
• Выбор ставки НДС на УСН с 2025
• ФНС составила методичку по НДС для УСН с 2025 года
• Подборка материалов по теме Налоговая реформа 2025

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email