Зарплата за декабрь 2022 года: когда выплачивать и как отразить в 6-НДФЛ? (архив)

В статье разберем, когда нужно выплатить зарплату за декабрь 2022. Также посмотрим, как отразится в учете по НДФЛ декабрьская зарплата в зависимости от даты ее выплаты. С 2023 года меняется порядок учета НДФЛ с зарплатных доходов – теперь зарплата отражается в учете НДФЛ по дате фактической выплаты. С этой точки зрения декабрьская зарплата относится к переходному периоду и вызывает много вопросов. Разберем на примерах основные сложности отражения зарплаты за декабрь в учете НДФЛ.

Когда выплачивать зарплату за декабрь 2022

Дни с 31 декабря 2022 по 8 января 2023 – праздничные и выходные по производственному календарю. Поэтому если срок выплаты зарплаты за декабрь приходится на этот период, выплатить ее необходимо накануне, 30.12.2022 г.

Такой порядок установлен в ст. 136 ТК РФ:

«…При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня»

Если срок выплаты зарплаты в организации установлен 9 число и позднее, то выплатить зарплату за декабрь 2022 нужно после новогодних каникул в январе 2023 года.

С 2023 года меняется порядок учета НДФЛ с зарплатных доходов. Теперь дата получения для доходов в виде оплаты труда – это дата их фактической выплаты, а не последнее число месяца, как было ранее. Это означает что, если зарплату за декабрь выплачиваем в январе, в учете НДФЛ она будет относиться к доходам 2023 года.

Проще всего будет тем, кто сможет выплатить декабрьскую зарплату в декабре 2022. Доход «сядет» в отчетность по НДФЛ декабрем 2022, не возникнет вопросов с применением вычетов и достижением предела дохода 5 млн. руб. Поэтому, если есть возможность, лучше выплатить декабрьскую зарплату в декабре 2022.

Как учесть дату выплаты зарплаты в ЗУП 3.1

В ЗУП 3.1 выплата зарплаты регистрируется документами Ведомость (Выплаты – Все ведомости на выплату зарплаты). Дата выплаты зарплаты определяется в программе по двум реквизитам:

• Дата документа.
• Дата выплаты – открывается при нажатии по ссылке Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ.

Дата выплаты по умолчанию заполняется значением Даты документа. Если в Ведомости скорректировать Дату выплаты, при определении фактической даты выплаты зарплаты ЗУП 3.1 будет ориентироваться именно на это поле, а не на Дату документа.

Отражение выплаты зарплаты за декабрь 2022 в учете НДФЛ

С 2023 года меняется порядок учета НДФЛ с зарплатных доходов – Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: главные изменения. Теперь дата получения для доходов в виде оплаты труда – это дата их фактической выплаты, а не последнее число месяца, как было ранее. Это означает что, если зарплату за декабрь выплачиваем в январе, в учете НДФЛ она будет относиться к доходам 2023 года.

В такой ситуации нет четкого понимания, как учитывать декабрьскую зарплату: всю сумму доходов и НДФЛ за декабрь отражать в учете НДФЛ в январе 2023 год или разбивать зарплату за декабрь – аванс относить к декабрю 2022, а окончательный расчет к январю 2023.

Проще всего будет тем, кто сможет выплатить декабрьскую зарплату в декабре 2022. Доход «сядет» в отчетность по НДФЛ декабрем 2022, не возникнет вопросов с применением вычетов и достижением предела дохода 5 млн. руб. Поэтому, если есть возможность, лучше выплатить декабрьскую зарплату в декабре 2022.

В статье разберем оба варианта: когда зарплата за декабрь выплачивается в декабре, и когда – в январе 2023. Для случая с выплатой в январе также рассмотрим 2 ситуации: когда НДФЛ с декабрьского аванса удерживался и случай, когда удержание НДФЛ при выплате аванса за декабрь не регистрировалось.

Если НДФЛ с декабрьского аванса удержан только при окончательной выплате зарплаты в январе, в ЗУП 3.1 типовое заполнение 6-НДФЛ не будет соотвовать разъяснениям ФНС — Письмо от 19.01.2023 № БС-4-11/517@. Чтобы соблюсти требования ФНС, потребуются ручные корректировки учета. Подробно об этом — в статье НДФЛ с декабрьского аванса не удержали в декабре — как быть с 6-НДФЛ.

Возможность регистрации аванса как самостоятельного дохода для целей НДФЛ и удержания налога с аванса настраивается в Учетной политике (Настройка – Организации или Реквизиты организации – Учетная политика и другие настройки – Учетная политика) на вкладке НДФЛ в разделе Удержание исчисленного НДФЛ с аванса.

Настройка работает только для способа выплаты аванса Расчетом за первую половину месяца. В этом случае аванс регистрируется документом Начисление за первую половину месяца и только потом выплачивается Ведомостью. Настройка применяется только при расчете аванса до конца 2022 года, с 2023 года при расчете аванса в документе Начисление за первую половину месяца всегда будет регистрироваться доход и исчисленный налог, вне зависимости от настроек Учетной политики.

При выплате аванса Фиксированной суммой или Процентом тарифа аванс и НДФЛ с него не регистрируются в учете НДФЛ. Поэтому с 2023 года безопаснее использовать способ выплаты аванса Расчетом за первую половину месяца. Подробнее об этом – в статье Аванс по заработной плате в 2023 году — как правильно рассчитать и удержать НДФЛ в ЗУП 3.1.

Случай 1. Зарплата выплачена в декабре

При выплате зарплаты за декабрь 30.12.2022 г., она будет отражена в учете НДФЛ по старым правилам:

• Доход в учете НДФЛ будет отнесен к дате получения дохода 31.12.2022.
• Если сотрудникам положены стандартные вычеты, они будут применены в декабре.
• Имущественные и социальные вычеты по уведомлениям на 2022 год будут применены ко всей сумме зарплаты за декабрь, если остаток вычета превышает доход за декабрь.
• Вся сумма декабрьской зарплаты будет учитываться при определении годового предела дохода 5 млн. руб. в 2022 году.
• В отчетность по НДФЛ за 2022 год попадет вся сумма зарплаты за декабрь, исчисленный и удержанный с нее НДФЛ.

Разберем на примере.

Особенности расчета НДФЛ в декабре по сотрудникам:

• Ведов М.А. имеет право на стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 руб., доход с начала года с учетом зарплаты за декабрь не превысил 350 000 руб.
• Орлова Е.Н. имеет право на имущественный вычет, остаток вычета на 01.12.2022 г. превышает декабрьский доход. Сумма зарплаты за декабрь 55 500 руб.
• Доходы Булатова И.В. с начала 2022 года по ноябрь включительно – 3 151 000 руб., зарплата за декабрь – 3 000 000 руб.

Других доходов кроме зарплаты в декабре у сотрудников нет. Зарплата за декабрь выплачена 30.12.2022 г.

В Начислении зарплаты и взносов укажем планируемую дату выплаты 30.12.2022 г.

При проведении документа вся сумма зарплаты работников будет отнесена к дате получения дохода 31.12.2022 г. Это можно проверить по регистру Учет доходов для исчисления НДФЛ.

Исчисленный НДФЛ с декабрьской зарплаты также будет отнесен к дате получения дохода 31.12.2022 г. – это видно в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ.

Т.к. расчет налога с декабрьской зарплаты был выполнен на дату полуения дохода 31.12.2022 г., был применен следующий порядок расчета НДФЛ для сотрудников с вычетами и большой зарплатой:

• Ведову М.А. был предоставлен стандартный вычет за декабрь в размере 1 400 руб.
• Орловой Е.Н. был предоставлен имущественный вычет в размере всей суммы декабрьской зарплаты – 55 500 руб.
• По Булатову И.В. вся сумма декабрьской зарплаты (3 млн. руб.) была учтена при сравнении с годовым пределом 5 млн. руб. в 2022 году. В результате предельная сумма дохода за 2022 год была превышена и с суммы превышения рассчитался налог по ставке 15%.

Удержанный НДФЛ зарегиструется при проведении Ведомости. Дата удержания налога – дата выплаты зарплаты, 30.12.2022 г. Это можно отследить по регистру Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ, колонка Период.

Вся декабрьская зарплата и НДФЛ с нее будут включены в 6-НДФЛ за 2022 год. Проверим по расшифровкам отчета на примере Ведова М.А.. Доход сотрудника за декабрь 2022 г. 10 500 руб., НДФЛ за декабрь 1 183 руб. Доход за весь 2022 год 42 000 руб., годовая сумма НДФЛ 5 096 руб. Работнику в 2022 году выплачивалась только зарплата за месяцы 2022 года, поэтому в Разделе 2 6-НДФЛ удержанный налог должен совпадать с исчисленным.

Как будет заполнен отчет 6-НДФЛ за 2022 год по Ведову М.А.:

• Сумма годового дохода (42 000 руб.) будет отражена в стр. 110 и 112 Раздела 2
• Исчисленный налог за год (5 096 руб.) попадет в стр. 140 Раздела 2
• Удержанный НДФЛ с декабрьской зарплаты будет включен в стр. 160 Раздела 2. Т.к. в 2022 году работнику выплачивалась только зарплата за месяцы 2022 года, в стр. 160 Раздела 2 попадет годовая сумма НДФЛ Ведова М.А. – 5 096 руб.
• Сумма налога за декабрь (1 183 руб.) попадет в Раздел 1 со сроком уплаты налога 09.01.2023 г.
• В Приложение 1 к 6-НДФЛ также будет включена полная сумма зарплаты за год (42 000 руб.), исчисленного и удержанного налога (5 096 руб.). В расшифровке доходов декабрьская зарплата будет отражена в полной сумме – 10 500 руб.

Случай 2. Зарплата выплачена в январе, с аванса НДФЛ не удерживался

При таком варианте учета в ЗУП 3.1 типовое заполнение 6-НДФЛ не соответствует разъяснениям ФНС — Письмо от 19.01.2023 № БС-4-11/517@. Чтобы соблюсти требования ФНС, потребуются ручные корректировки учета. Подробно об этом — в статье НДФЛ с декабрьского аванса не удержали в декабре — как быть с 6-НДФЛ.

При выплате зарплаты за декабрь в январе, если при этом аванс в декабре НЕ регистрировался как самостоятельный доход в учете НДФЛ и налог с него НЕ удерживался, вся сумма декабрьской зарплаты будет учтена по новым правилам:

• Доход в учете НДФЛ будет полностью отнесен к дате получения дохода в январе 2023.
• Если сотрудникам положены стандартные вычеты, они будут применены в январе 2023. Но декабрьский вычет может «потеряться», если у работника не было других межрасчетных доходов в декабре.
• Имущественные и социальные вычеты по уведомлениям на 2022 год не будут применены.
• Вся сумма декабрьской зарплаты будет учитываться при определении годового предела дохода 5 млн. руб. уже в 2023 году, на 2022 год она не повлияет.
• В отчетность по НДФЛ за 2022 год НЕ попадет зарплата за декабрь, исчисленный и удержанный с нее НДФЛ. Декабрьская зарплата и НДФЛ с нее будут полностью учтены в отчете за 1 квартал 2023 года.

Разберем на примере.

Особенности расчета НДФЛ в декабре по сотрудникам:

• Ведов М.А. имеет право на стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 руб., доход с начала года с учетом зарплаты за декабрь не превысил 350 000 руб.
• Орлова Е.Н. имеет право на имущественный вычет, остаток вычета на 01.12.2022 г. превышает декабрьский доход. Сумма зарплаты за декабрь 55 500 руб.
• Доходы Булатова И.В. с начала 2022 года по ноябрь включительно – 3 151 000 руб., зарплата за декабрь – 3 000 000 руб.

Других доходов кроме зарплаты в декабре у сотрудников нет. Аванс по зарплате выплачен в декабре 2022, но он не регистрировался как доход в учете НДФЛ и налог при выплате аванса не удерживался.

Окончательный расчет по зарплате за декабрь выплачен 10.01.2023 г.

В Начислении зарплаты и взносов укажем планируемую дату выплаты 10.01.2023 г.

При проведении документа вся сумма зарплаты работников будет отнесена к дате получения дохода 10.01.2023 г. Это можно проверить по регистру Учет доходов для исчисления НДФЛ.

Исчисленный НДФЛ с декабрьской зарплаты также будет отнесен к дате получения дохода 10.01.2023 г. – это видно в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ.

Т.к. расчет налога с декабрьской зарплаты был выполнен на дату полуения дохода 10.01.2023 , был применен следующий порядок расчета НДФЛ для сотрудников с вычетами и большой зарплатой:

• Ведову М.А. был предоставлен стандартный вычет за январь в размере 1 400 руб.

Т.к. в декабре у работника не было других доходов, вычет за декабрь ему не был предоставлен. Право на вычет у работника возникло в декабре, поэтому в Регистре налогового учета НДФЛ (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам) за 2022 год отражается только ноябрьский вычет.

• Орловой Е.Н. НЕ был предоставлен имущественный вычет, т.к. уведомление было выдано на 2022 год, а декабрьская зарплата отнесена в учете НДФЛ к 2023 году.
• По Булатову И.В. вся сумма декабрьской зарплаты (3 млн. руб.) была учтена при сравнении с годовым пределом 5 млн. руб. в 2023 году. В результате доход за 2023 год составил всего 3 млн. руб., и предельная сумма не была превышена. НДФЛ рассчитался по ставке 13%.

Удержанный НДФЛ зарегистрируется при проведении Ведомости. Дата удержания налога – дата выплаты зарплаты, 10.01.2023 г. Это можно отследить по регистру Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ, колонка Период.

Обратите внимание, при проведении Ведомости в 2023 году в регистре появляются приходные записи. Это работает механизм уточнения даты выплаты дохода – Уточнение даты получения дохода в учете по НДФЛ (ЗУП 3.1.4). Теперь он применяется и для зарплатных доходов. Если в документе Начисление зарплаты и взносов была установлена одна дата выплаты, а фактически зарплату выплатили в другой день, программа автоматически переучтет доход и исчисленный налог на новую дату выплаты.

При заполнении 6-НДФЛ вся декабрьская зарплата и НДФЛ с нее будут включены в отчет за 1 квартал 2023 года и не попадут в 6-НДФЛ за 2022 год. Проверим по расшифровкам отчета на примере Ведова М.А.. Доход сотрудника за декабрь 2022 г. 10 500 руб., НДФЛ за декабрь 1 183 руб. Доход за январь-ноябрь 2022 год 31 500 руб., сумма НДФЛ 3 913 руб. Работнику в 2022 году выплачивалась только зарплата за месяцы 2022 года, поэтому в Разделе 2 6-НДФЛ удержанный налог должен совпадать с исчисленным.

Как будет заполнен отчет 6-НДФЛ за 2022 год по Ведову М.А.:

• В стр. 110 и 112 Раздела 2 будет включена только сумма дохода за январь-ноябрь 2022 года – 31 500 руб.
• В стр. 140 Раздела 2 попадет только исчисленный налог за январь-ноябрь 2022 года – 3 913 руб.
• В стр. 160 Раздела 2 попадет сумма НДФЛ, удержанная в 2022 году. Т.к. в 2022 году работнику выплачивалась только зарплата за месяцы 2022 года, удержанный налог совпадет с исчисленным по стр. 140 – 3 913 руб.
• В Приложение 1 к 6-НДФЛ будет включена только сумма дохода за январь-ноябрь 2022 года – 31 500 руб. Исчисленный и удержанный налог – также только с зарплаты за январь-ноябрь 2022 год – 3 913 руб. В расшифровку доходов декабрьская зарплата не будет попадать.

Как будет заполнен отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года по Ведову М.А.:

• В стр. 110 и 112 Раздела 2 будет включена зарплата за декабрь – 10 500 руб.
• В стр. 140 Раздела 2 попадет исчисленный налог с зарплаты за декабрь 2022 года – 1 183 руб.
• В стр. 160 Раздела 2 попадет сумма НДФЛ, удержанная в 2023 году с полной суммы зарплаты за декабрь – 1 183 руб.
• В Раздел 1 попадет сумма НДФЛ, удержанная в 2023 году с полной суммы зарплаты за декабрь – 1 183 руб.

В Приложение 1 к отчету 6-НДФЛ за 2023 год декабрьская зарплата будет попадать как доход января.

Случай 3. Зарплата выплачена в январе, с аванса НДФЛ удерживался

При выплате зарплаты за декабрь в январе, если при этом аванс в декабре регистрировался как самостоятельный доход в учете НДФЛ и налог с него удерживался, сумма декабрьской зарплаты будет учтена частично учтена по старым правилам, а частично – по новым:

• Аванс в учете НДФЛ будет отнесен к дате получения дохода 31.12.2022 г., а зарплата за вторую половину месяца будет попадать в январь 2023
• Если сотрудникам положены стандартные вычеты, они будут применены и в декабре 2022, и в январе 2023
• Имущественные и социальные вычеты по уведомлениям на 2022 год будут применены только в размере аванса
• Аванс будет учитываться при определении годового предела дохода 5 млн. руб. в 2022 году, а зарплата за вторую половину месяца – в 2023 году
• В отчетности по НДФЛ за 2022 год попадет только аванс за декабрь, исчисленный и удержанный с него НДФЛ. Декабрьская зарплата за вторую половину месяца и НДФЛ с нее будут учтены в отчете за 1 квартал 2023 года

Если регистрируете в декабре аванс, как полноценный доход в учете НДФЛ, и удерживаете с него налог, то срок перечисления НДФЛ с аванса — следующий рабочий день после его выплаты.

Разберем на примере.

Особенности расчета НДФЛ в декабре по сотрудникам:

• Ведов М.А. имеет право на стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 руб., доход с начала года с учетом зарплаты за декабрь не превысил 350 000 руб.
• Орлова Е.Н. имеет право на имущественный вычет, остаток вычета на 01.12.2022 г. превышает декабрьский доход. Сумма зарплаты за декабрь 55 500 руб., в том числе аванс 27 500 руб. и окончательный расчет 28 000 руб.
• Доходы Булатова И.В. с начала 2022 года по ноябрь включительно – 3 151 000 руб., зарплата за декабрь – 3 000 000 руб., в том числе 1 500 000 руб. и окончательный расчет 1 500 000 руб.

Других доходов кроме зарплаты в декабре у сотрудников нет. Аванс по зарплате выплачен в декабре 2022, при этом он регистрировался как доход в учете НДФЛ и налог при выплате аванса удерживался.

Окончательный расчет по зарплате за декабрь выплачен 10.01.2023 г.

В Начислении зарплаты и взносов укажем планируемую дату выплаты 10.01.2023 г.

При проведении документа вся сумма зарплаты работников будет отнесена к дате получения дохода 10.01.2023 г. Это можно проверить по регистру Учет доходов для исчисления НДФЛ. Но при этом минусуется доход сотрудников в размере аванса. Уменьшение дохода также происходит на дату получения дохода 10.01.2023 г.

Исчисленный НДФЛ с декабрьской зарплаты также будет отнесен к дате получения дохода 10.01.2023 г. – это видно в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ. При этом также минусуется НДФЛ с аванса, на дату получения дохода 10.01.2023 г.

Т.к. расчет налога с декабрьской зарплаты был выполнен на дату получения дохода 10.01.2023 , был применен следующий порядок расчета НДФЛ для сотрудников с вычетами и большой зарплатой:

• Ведову М.А. был предоставлен стандартный вычет за декабрь при расчете аванса и за январь при окончательном расчете зарплаты.

Несмотря на то, что вычет регистрируется за 2 месяца (декабрь и январь), расчет НДФЛ в документе Начисление зарплаты и взносов выполняется без учета январского вычета. Это ошибка 1С — Ошибка 20173667.

Пересчитать налог автоматически можно только в следующем месяце документом Перерасчет НДФЛ (Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ).

Если требуется сразу получить верный расчет, чтобы удержать с сотрудника правильную сумму налога, придется корректировать НДФЛ в документе Начисление зарплаты и взносов вручную.

• Орловой Е.Н. был предоставлен имущественный вычет только при расчете аванса. При начислении зарплаты вычет не положен, т.к. уведомление было выдано на 2022 год, а зарплата за вторую половину декабря отнесена в учете НДФЛ к 2023 году.

Несмотря на то, что вычет с аванса сохраняется, расчет НДФЛ по итогам месяца в документе Начисление зарплаты и взносов выполняется без учета этого вычета. По этой проблеме зарегистрирована ошибка 1С — Ошибка 20173667.

Пока ошибка не исправлена, пересчитать налог автоматически можно только в следующем месяце документом Перерасчет НДФЛ.

Если требуется сразу получить верный расчет, чтобы удержать с сотрудника правильную сумму налога, придется корректировать НДФЛ в документе Начисление зарплаты и взносов вручную.

• По Булатову И.В. аванс за декабрь (1,5 млн. руб.) был учтен при сравнении с годовым пределом 5 млн. руб. в 2022 году, а зарплата за вторую половину месяца – с годовым пределом в 2023 году. В результате доход за 2022 и 2023 год не превысил предельную величину. НДФЛ рассчитался по ставке 13%.

Если при расчете декабрьского аванса доходы сотрудника превысят 5 млн. руб. и образуется НДФЛ с превышения, расчет НДФЛ при окончательном расчете зарплаты за декабрь в документе Начисление зарплаты и взносов будет выполнен с ошибками. Программа будет сравнивать всю зарплату за декабрь с пределом дохода 5 млн. руб. в 2023 году и «забудет», что декабрьский аванс нужно сравнивать с пределом 2022 года. НДФЛ будет рассчитан неверно и если в документе не будет налога с превышения, НДФЛ с превышения, начисленный с аванса, не будет «сминусован» в движения по регистрам НДФЛ. Если при расчете зарплаты за декабрь НДФЛ с превышения будет рассчитан в меньшем размере, чем налог с превышения при расчете аванса, то в регистрах по НДФЛ «сминусуется» только исчисленный налог с зарплаты. В обоих случаях сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты будет различаться в учете по НДФЛ  и в отчетах по зарплате

Пересчитать налог автоматически документом Перерасчет НДФЛ (Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ) в такой ситуации не получится. Даже если выполнять перерасчет в следующем месяце, налог с превышения может не пересчитаться и возникнет расхождение между учетом по НДФЛ и отчетами по зарплате. Поэтому чтобы избежать ошибку, потребуется скорректировать НДФЛ в документе Начисление зарплаты и взносов вручную.

Удержанный НДФЛ зарегистрируется при проведении Ведомости. Причем сумма удержанного налога будет отличаться от суммы исчисленного НДФЛ в Начислении зарплаты и взносов – налог будет удержан за минусом НДФЛ с аванса, удержанного ранее. Дата удержания налога – дата выплаты зарплаты, 10.01.2023 г. Это можно отследить по регистру Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ, колонка Период.

Обратите внимание, при проведении Ведомости в 2023 году в регистре появляются приходные записи. Это работает механизм уточнения даты выплаты дохода – Уточнение даты получения дохода в учете по НДФЛ (ЗУП 3.1.4). Теперь он работает и для зарплатных доходов. Если в документе Начисление зарплаты и взносов была установлена одна дата выплаты, а фактически зарплату выплатили в другую дату, программа автоматически переучтет доход и исчисленный налог на новую дату выплаты.

При заполнении 6-НДФЛ аванс за декабрь и НДФЛ с него попадут в отчет за 2022 год, а декабрьская зарплата за вторую половину месяца и НДФЛ с нее будут включены в отчет за 1 квартал 2023. Проверим по расшифровкам отчета на примере Ведова М.А.:

• Доход сотрудника за декабрь 2022 г. 10 500 руб., в том числе аванс 5 000 руб. и окончательный расчет 5 500 руб.
• НДФЛ за декабрь 1 001 руб., в том числе НДФЛ с аванса 468 руб. и НДФЛ с окончательного расчета по зарплате 533 руб.
• Доход за январь-ноябрь 2022 год 31 500 руб.
• НДФЛ с зарплаты за январь-ноябрь 3 913 руб.
• Работнику в 2022 году выплачивалась только зарплата за месяцы 2022 года и аванс за декабрь, поэтому в Разделе 2 6-НДФЛ удержанный налог должен совпадать с исчисленным.

Как будет заполнен отчет 6-НДФЛ за 2022 год по Ведову М.А.:

• В стр. 110 и 112 Раздела 2 будет включена сумма дохода за январь-ноябрь 2022 года и аванс за декабрь (31 500 + 5 000 = 36 500 руб.)
• В стр. 140 Раздела 2 попадет исчисленный налог за январь-ноябрь 2022 года и НДФЛ с аванса за декабрь (3 913 + 468 = 4 381 руб.)
• В стр. 160 Раздела 2 попадет сумма НДФЛ, удержанная в 2022 году. Т.к. в 2022 году работнику выплачивалась только зарплата за месяцы 2022 года и аванс за декабрь, удержанный налог совпадет с исчисленным по стр. 140 – 4 381 руб.
• В Приложение 1 к 6-НДФЛ будет включена сумма дохода за январь-ноябрь 2022 года и аванс за декабрь – 36 500 руб. Исчисленный и удержанный налог – также с зарплаты за январь-ноябрь 2022 год и с аванса за декабрь – 4 381 руб. В расшифровку доходов за декабрь попадет только сумма аванса – 5 000 руб.

Как будет заполнен отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года по Ведову М.А.:

• В стр. 110 и 112 Раздела 2 будет включена зарплата за вторую половину декабря – 5 500 руб.
• В стр. 140 Раздела 2 попадет исчисленный налог с зарплаты за вторую половину декабря – 533 руб.
• В стр. 160 Раздела 2 попадет сумма НДФЛ, удержанная в 2023 году с зарплаты за вторую половину декабря – 533 руб.
• В Раздел 1 попадет сумма НДФЛ, удержанная в 2023 году с зарплаты за вторую половину декабря – 533 руб.

В Приложение 1 к отчету 6-НДФЛ за 2023 год зарплата за вторую половину декабря будет попадать как доход января.

Перечисление НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022

Срок перечисления НДФЛ с доходов по зарплате:

• для доходов 2022 года – следующий рабочий день;
• для доходов 2023 года – зависит от даты выплаты дохода и удержания налога:
  • налог удержан с 1 по 22 января – 28 января;
  • для месяцев кроме января, налог удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего – 28 число текущего месяца;
  • налог удержан с 23 по 31 декабря – последний рабочий день года.

Срок перечисления НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 будет определяться следующим образом:

• Если зарплата за декабрь выплачивается 30.12.2022 г., перечислить НДФЛ нужно не позднее 09.01.2023 г.
• При выплате зарплаты в январе исходим из того, что это произойдет до 22 числа. Поэтому заплатить налог потребуется не позднее 30.01.2023 г. (перенос с субботы 28.01.2023 г.).

В ЗУП 3.1 отразить перечисление НДФЛ с зарплаты можно двумя способами:

• В Ведомости с помощью флажка Налог перечислен вместе с зарплатой. Здесь же потребуется указать реквизиты платежного поручения на перечисление НДФЛ. Датой уплаты налога будет считаться дата выплаты зарплаты. Вариант подойдет, если весь НДФЛ по ведомости перечислен одной платежкой в день выплаты зарплаты.
• Отдельным документом Перечисление НДФЛ в бюджет (Налоги и взносы – Все документы перечисления в бюджет НДФЛ) – дата уплаты налога в нем вводится вручную. Вариант удобен, если перечисление налога выполнялось несколькими платежками или на следующий рабочий день.

Дата перечисления налога в ЗУП 3.1 фигурирует только в Регистре налогового учета по НДФЛ и эту законодатели информацию планируют исключить из регистра. На заполнение 6-НДФЛ фактическая дата уплаты налога не влияет – сведения о перечислении налога отображаются только в Приложении 1 к отчету в виде общей суммы. Этот показатель также планируют исключить из отчета.

Подробности – в статье Из 6-НДФЛ хотят убрать сведения о перечислении налога с 2022.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email