НДФЛ с декабрьского аванса не удержали в декабре — как быть с 6-НДФЛ (архив)

Аванс за декабрь 2022 выплачен в декабре, а окончательный расчет по декабрьской зарплате – в январе 2023. При выплате аванса НДФЛ не удерживался, налог со всей зарплаты декабря был удержан в январе 2023.

Разберем, как отразить декабрьскую зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ.

НДФЛ с аванса за декабрь 2022

По разъяснениям ФНС в Письме от 19.01.2023 № БС-4-11/517@, если аванс за декабрь был выплачен в декабре, а окончательная зарплата за декабрь – в январе 2023, 6-НДФЛ заполняем следующим образом:

• В отчет за 2022 год включаем аванса декабря и исчисленный НДФЛ с него.
• В отчет за 1 квартал 2023 включаем зарплату за вторую половину декабря и НДФЛ с нее.

При этом не имеет значения, когда удерживался налог с декабрьского аванса. Даже если при выплате аванса за декабрь НДФЛ не удерживали, а удержали весь налог за месяц в январе, аванс и НДФЛ с него нужно включить в 6-НДФЛ за 2022 год.

В ЗУП 3.1 корректно отрабатывает заполнение 6-НДФЛ, только если с декабрьского аванса удерживался НДФЛ. Если же при выплате аванса не удержали налог, 6-НДФЛ за 2022 год и за 1 квартал 2023 заполнится неверно! В этом случае вся зарплата за декабрь и налог с нее «переезжают» в учете НДФЛ в 2023 год. Для корректного заполнения 6-НДФЛ придется скорректировать учет.

Порядок действий:

Шаг 1. Зарегистрировать аванс за декабрь, как доход в учете НДФЛ, и отразить исчисленный налог с аванса.

Шаг 2. Перепровести Начисление зарплаты и взносов за декабрь.

Шаг 3. Обновить НДФЛ в Ведомости на выплату зарплаты за декабрь в январе 2023

Шаг 4. Обойти ошибку неверной даты получения дохода для удержанного НДФЛ – ручная корректировка Ведомости.

Как альтернативный вариант решения – перебросить доход и исчисленный налог с декабрьского аванса на дату получения дохода 31.12.2022 г. документом Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ). Это позволит избежать выполнения шагов 1 и 2. Но у этого способа есть ряд недостатков:

• В этом случае потребуется вводить отдельный документ по каждому сотруднику, что неудобно при большой численности работников.
• Не получится автоматизировать шаг 3. Потребуется ручная корректировка удержанного налога в Операции учета НДФЛ.
• После ввода Операции учета НДФЛ может возникать пересортица по подразделениям и проблемы с расчетом НДФЛ в следующих месяцах.

При «переброске» аванса за декабрь и НДФЛ с него в отчетность за 2022 год, имейте в виду, что по сотрудникам с доходами свыше 5 млн руб. налог может рассчитаться по ставке 15% вместо 13%. Это осложнит ситуацию:

• Образуется недоудержанный налог с декабрьской зарплаты — его придется удерживаться при следующей выплате сотруднику
• Объем корректировок увеличится:
  • На шаге 2 потребуется не только перепроводить Начисление зарплаты и взносов, но и пересчитывать в этом документе НДФЛ по сотруднику
  • На шаге 3 нужно будет не только обновить налог в ведомости, но и вручную уменьшить сумму удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты

Разберем ситуацию на примере.

Заполнение 6-НДФЛ при типовом алгоритме

В организации аванс за декабрь выплачен 23.12.2022 г., зарплата за вторую половину декабря – 10.01.2023 г. Аванс и НДФЛ с него начислены документом Начисление зарплаты за первую половину месяца.

Но при выплате аванс налог не удержали.

В Начислении зарплаты и взносов за декабрь весь НДФЛ декабря отнесен в дате получения дохода 10.01.2023 г.

При выплате декабрьской зарплаты в Ведомость также была включена сумма налога за весь месяц. Дата получения дохода – 10.01.2023 г.

В 6-НДФЛ за 2022 год не попадает ни сумма аванса декабря, ни НДФЛ с нее.

Вся зарплата декабря, в т. ч. аванс, попадает в отчет за 1 квартал 2023.

Рассмотрим, как в такой ситуации «перенести» в учете НДФЛ аванс за декабрь и НДФЛ с него в 2022 год.

Шаг 1. Регистрируем аванс и НДФЛ с него в учете НДФЛ

Зарегистрируем аванс за декабрь, как доход в учете НДФЛ, и отразим исчисленный налог с аванса. Для этого потребуется:

• Изменить настройки Учетной политики организации по НДФЛ (Настройка – Организации или Реквизиты организации – Учетная политика и другие настройки – Учетная политика – НДФЛ) – укажем, что с аванса нужно исчислять и удерживать налог.
• Перепровести декабрьский документ Начисление зарплаты за первую половину месяца (Зарплата – Начисление зарплаты за первую половину месяца), чтобы в регистрах учета НДФЛ зарегистрировался доход и исчисленный налог.

Если документ Начисление зарплаты за первую половину месяца в декабре не вводился, придется создать его и заполнить самостоятельно. Чтобы не добавлять строки по сотрудникам вручную, можно изменить работникам способ выплаты аванса с 01.12.2022 г. на Расчетом за первую половину месяца. Это удобно сделать документом Изменение аванса (Зарплата – Изменения авансов).

Такой «трюк» упростит ввод документа Начисление зарплаты за первую половину месяца – строки заполнятся автоматически, если предварительно распровести Начисление зарплаты и взносов за декабрь. НО! Суммы в документе Начисление зарплаты за первую половину месяца, скорее всего, все равно придется ставить вручную.

Шаг 2. Перепроводим «Начисление зарплаты и взносов» за декабрь

Перепроведем Начислении зарплаты и взносов за декабрь. Это нужно, чтобы доход и налог, учитываемые для целей НДФЛ в январе 2023, были уменьшены на сумму аванса за декабрь и НДФЛ с него. В регистрах учета НДФЛ доход и налог за месяц будут уменьшены на сумму аванса и НДФЛ с него.

Чтобы получить такой порядок регистрации дохода и налога, в Ведомости на аванс сумма к выплате должна быть связана с документом Начисление зарплаты за первую половину месяца. В противном случае, вся зарплата за декабрь и НДФЛ с нее снова «переедет» на дату получения дохода 10.01.2023 г., аванс НЕ останется в 2022 году.

Поэтому если документ Начисление зарплаты за первую половину месяца в декабре не вводился, придется добавить документ-основание в расшифровку сумм к выплате в Ведомостях на аванс и только потом пересчитывать НДФЛ с Начислении зарплаты и взносов за декабрь.

Шаг 3. Обновляем налог в ведомости на выплату зарплаты за декабрь

Обновляем удержанный НДФЛ в январской Ведомости на выплату зарплаты за декабрь. Выделим все строки и воспользуемся командой Обновить налог.

В результате сумма НДФЛ в расшифровке разобьется на 2 строки с разными датами получения дохода и разными документами-основаниями.

Шаг 4. Обходим ошибку неверной даты получения дохода для удержанного налога

В ЗУП 3.1 имеется ошибка – если в Ведомость 2023 года включен НДФЛ 2022 года, дата получения дохода при удержании налога в регистрах учета НДФЛ определяется неверно. Даже если дата получения дохода в Ведомости указана 31.12.2022 г., в регистры попадет неверная дата – 10.01.2023 г.

Ошибка приведет к неверному заполнению Приложения 1 отчета 6-НДФЛ: налог в 2022 году будет считаться не полностью удержанным, а в 2023 году образуется излишне удержанный налог.

Чтобы избежать ошибки, можно скорректировать Вид дохода в расшифровке суммы удержанного налога по ведомости. Корректировку проводим в строке с суммы НДФЛ с аванса. Выберем вид дохода Натуральный доход (основная налоговая база).

В результате Дата получения дохода будет записываться в регистры учета НДФЛ корректно — 31.12.2022 г.

Проверяем 6-НДФЛ после корректировок

После проведенных корректировок, в 6-НДФЛ за 2022 год:

• В Разделе 2 сумма дохода (стр. 110 и 112) будет увеличена на аванс за декабрь, а исчисленный налог (стр. 140) – на сумму НДФЛ с декабрьского аванса.
• В Приложение 1 попадет аванс за декабрь, а также сведения об исчисленном и удержанном НДФЛ.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 аванс за декабрь и НДФЛ с него перестанут попадать в Раздел 2:

• В стр. 110 и 112 не будет учитываться декабрьский аванс.
• В стр. 140 перестанет попадать налог, исчисленный с аванса.

Налог, удержанный с декабрьского аванса в январе 2023, будет по-прежнему попадать в Раздел 1 и стр. 160 Раздела 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2023. Это не ошибка! Раздел 1 и стр. 160 Раздела 2 заполняются не по дате получения дохода, а по дате удержания налога. Поэтому если НДФЛ фактически удержали в январе 2023, то он должен попадать в Раздел 1 и стр. 160 Раздела 2 отчета за 1 квартал 2023.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email