Аванс за декабрь 2022 выплачен в декабре, а окончательный расчет по декабрьской зарплате – в январе 2023. При выплате аванса НДФЛ не удерживался, налог со всей зарплаты декабря был удержан в январе 2023.
Разберем, как отразить декабрьскую зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ.
НДФЛ с аванса за декабрь 2022
По разъяснениям ФНС в Письме от 19.01.2023 № БС-4-11/517@, если аванс за декабрь был выплачен в декабре, а окончательная зарплата за декабрь – в январе 2023, 6-НДФЛ заполняем следующим образом:
- В отчет за 2022 год включаем аванса декабря и исчисленный НДФЛ с него.
- В отчет за 1 квартал 2023 включаем зарплату за вторую половину декабря и НДФЛ с нее.
При этом не имеет значения, когда удерживался налог с декабрьского аванса. Даже если при выплате аванса за декабрь НДФЛ не удерживали, а удержали весь налог за месяц в январе, аванс и НДФЛ с него нужно включить в 6-НДФЛ за 2022 год.
В ЗУП 3.1 корректно отрабатывает заполнение 6-НДФЛ, только если с декабрьского аванса удерживался НДФЛ. Если же при выплате аванса не удержали налог, 6-НДФЛ за 2022 год и за 1 квартал 2023 заполнится неверно! В этом случае вся зарплата за декабрь и налог с нее «переезжают» в учете НДФЛ в 2023 год. Для корректного заполнения 6-НДФЛ придется скорректировать учет.
Порядок действий:
Шаг 1. Зарегистрировать аванс за декабрь, как доход в учете НДФЛ, и отразить исчисленный налог с аванса.
Шаг 2. Перепровести Начисление зарплаты и взносов за декабрь.
Шаг 3. Обновить НДФЛ в Ведомости на выплату зарплаты за декабрь в январе 2023
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Шаг 4. Обойти ошибку неверной даты получения дохода для удержанного НДФЛ – ручная корректировка Ведомости.
Как альтернативный вариант решения – перебросить доход и исчисленный налог с декабрьского аванса на дату получения дохода 31.12.2022 г. документом Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ). Это позволит избежать выполнения шагов 1 и 2. Но у этого способа есть ряд недостатков:
- В этом случае потребуется вводить отдельный документ по каждому сотруднику, что неудобно при большой численности работников.
- Не получится автоматизировать шаг 3. Потребуется ручная корректировка удержанного налога в Операции учета НДФЛ.
- После ввода Операции учета НДФЛ может возникать пересортица по подразделениям и проблемы с расчетом НДФЛ в следующих месяцах.
Разберем ситуацию на примере.
Заполнение 6-НДФЛ при типовом алгоритме
В организации аванс за декабрь выплачен 23.12.2022 г., зарплата за вторую половину декабря – 10.01.2023 г. Аванс и НДФЛ с него начислены документом Начисление зарплаты за первую половину месяца.
Но при выплате аванс налог не удержали.
В Начислении зарплаты и взносов за декабрь весь НДФЛ декабря отнесен в дате получения дохода 10.01.2023 г.
При выплате декабрьской зарплаты в Ведомость также была включена сумма налога за весь месяц. Дата получения дохода – 10.01.2023 г.
В 6-НДФЛ за 2022 год не попадает ни сумма аванса декабря, ни НДФЛ с нее.
Вся зарплата декабря, в т. ч. аванс, попадает в отчет за 1 квартал 2023.
Рассмотрим, как в такой ситуации «перенести» в учете НДФЛ аванс за декабрь и НДФЛ с него в 2022 год.
Шаг 1. Регистрируем аванс и НДФЛ с него в учете НДФЛ
Зарегистрируем аванс за декабрь, как доход в учете НДФЛ, и отразим исчисленный налог с аванса. Для этого потребуется:
- Изменить настройки Учетной политики организации по НДФЛ (Настройка – Организации или Реквизиты организации – Учетная политика и другие настройки – Учетная политика – НДФЛ) – укажем, что с аванса нужно исчислять и удерживать налог.
- Перепровести декабрьский документ Начисление зарплаты за первую половину месяца (Зарплата – Начисление зарплаты за первую половину месяца), чтобы в регистрах учета НДФЛ зарегистрировался доход и исчисленный налог.
Если документ Начисление зарплаты за первую половину месяца в декабре не вводился, придется создать его и заполнить самостоятельно. Чтобы не добавлять строки по сотрудникам вручную, можно изменить работникам способ выплаты аванса с 01.12.2022 г. на Расчетом за первую половину месяца. Это удобно сделать документом Изменение аванса (Зарплата – Изменения авансов).
Такой «трюк» упростит ввод документа Начисление зарплаты за первую половину месяца – строки заполнятся автоматически, если предварительно распровести Начисление зарплаты и взносов за декабрь. НО! Суммы в документе Начисление зарплаты за первую половину месяца, скорее всего, все равно придется ставить вручную.
Шаг 2. Перепроводим «Начисление зарплаты и взносов» за декабрь
Перепроведем Начислении зарплаты и взносов за декабрь. Это нужно, чтобы доход и налог, учитываемые для целей НДФЛ в январе 2023, были уменьшены на сумму аванса за декабрь и НДФЛ с него. В регистрах учета НДФЛ доход и налог за месяц будут уменьшены на сумму аванса и НДФЛ с него.
Чтобы получить такой порядок регистрации дохода и налога, в Ведомости на аванс сумма к выплате должна быть связана с документом Начисление зарплаты за первую половину месяца. В противном случае, вся зарплата за декабрь и НДФЛ с нее снова «переедет» на дату получения дохода 10.01.2023 г., аванс НЕ останется в 2022 году.
Поэтому если документ Начисление зарплаты за первую половину месяца в декабре не вводился, придется добавить документ-основание в расшифровку сумм к выплате в Ведомостях на аванс и только потом пересчитывать НДФЛ с Начислении зарплаты и взносов за декабрь.
Шаг 3. Обновляем налог в ведомости на выплату зарплаты за декабрь
Обновляем удержанный НДФЛ в январской Ведомости на выплату зарплаты за декабрь. Выделим все строки и воспользуемся командой Обновить налог.
В результате сумма НДФЛ в расшифровке разобьется на 2 строки с разными датами получения дохода и разными документами-основаниями.
Шаг 4. Обходим ошибку неверной даты получения дохода для удержанного налога
В ЗУП 3.1 имеется ошибка – если в Ведомость 2023 года включен НДФЛ 2022 года, дата получения дохода при удержании налога в регистрах учета НДФЛ определяется неверно. Даже если дата получения дохода в Ведомости указана 31.12.2022 г., в регистры попадет неверная дата – 10.01.2023 г.
Ошибка приведет к неверному заполнению Приложения 1 отчета 6-НДФЛ: налог в 2022 году будет считаться не полностью удержанным, а в 2023 году образуется излишне удержанный налог.
Чтобы избежать ошибки, можно скорректировать Вид дохода в расшифровке суммы удержанного налога по ведомости. Корректировку проводим в строке с суммы НДФЛ с аванса. Выберем вид дохода Натуральный доход (основная налоговая база).
В результате Дата получения дохода будет записываться в регистры учета НДФЛ корректно — 31.12.2022 г.
Проверяем 6-НДФЛ после корректировок
После проведенных корректировок, в 6-НДФЛ за 2022 год:
- В Разделе 2 сумма дохода (стр. 110 и 112) будет увеличена на аванс за декабрь, а исчисленный налог (стр. 140) – на сумму НДФЛ с декабрьского аванса.
- В Приложение 1 попадет аванс за декабрь, а также сведения об исчисленном и удержанном НДФЛ.
В 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 аванс за декабрь и НДФЛ с него перестанут попадать в Раздел 2:
- В стр. 110 и 112 не будет учитываться декабрьский аванс.
- В стр. 140 перестанет попадать налог, исчисленный с аванса.
Налог, удержанный с декабрьского аванса в январе 2023, будет по-прежнему попадать в Раздел 1 и стр. 160 Раздела 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2023. Это не ошибка! Раздел 1 и стр. 160 Раздела 2 заполняются не по дате получения дохода, а по дате удержания налога. Поэтому если НДФЛ фактически удержали в январе 2023, то он должен попадать в Раздел 1 и стр. 160 Раздела 2 отчета за 1 квартал 2023.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Здравствуйте! Спасибо за помощь!
Вопрос:
ШАГ 4. ОБХОДИМ ОШИБКУ НЕВЕРНОЙ ДАТЫ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА ДЛЯ УДЕРЖАННОГО НАЛОГА
То, что мы исправили Вид дохода с «Оплата труда ….» на «Натуральный доход …» в расшифровке суммы НДФЛ в ведомости, не приведет ни к каким «сюрпризам» в дальнейшем?
Насколько смогли — проверили, не должно.
Добрый день! Спасибо за очень подробную инструкцию! У меня проблема с доходами, которые на 01.12.2022 г. уже превышают 5 млн. В начислении заработной платы за первую половину декабря не считает НДФЛ по 15% по этим людям. Что делать?