Содержание
Регионы, где введен инвестиционный вычет
Инвестиционный вычет ввели 42 региона России:
- Волгоградская область Закон от 26.12.2019 N 136-ОД;
- Воронежская область Закон от 22.05.2019 N 70-ОЗ;
- Кемеровская область — Кузбасс Закон от 18.07.2019 N 52-ОЗ;
- Краснодарский край Закон от 28.11.2019 N 4170-КЗ;
- Липецкая область Закон от 13.11.2019 N 310-ОЗ;
- г. Москва Закон от 20.11.2019 N 28;
- Московская область Закон от 19.07.2019 N 162/2019-ОЗ;
- г. Санкт-Петербург Закон от 17.12.2019 N 630-144;
- Новосибирская область Закон от 09.10.2019 N 403-ОЗ;
- Оренбургская область Закон от 23.12.2019 N 2014/531-VI-ОЗ;
- Приморский край Закон от 03.10.2019 N 590-КЗ;
- Республика Коми Закон от 24.12.2019 N 107-РЗ;
- Республика Карелия Закон от 04.04.2018 N 2225-ЗРК;
- Республика Крым Закон от 15.08.2019 N 636-ЗРК/2019;
- Республика Марий Эл Закон от 26.07.2019 N 24-З;
- Республика Тыва Закон от 27.11.2019 N 552-ЗРТ;
- Ростовская область Закон от 01.08.2019 N 176-ЗС.
Регионам разрешено устанавливать (п. 6 ст. 286.1 НК РФ):
- Право применения ИНВ в отношении расходов;
- Размеры ИНВ;
- Категории налогоплательщиков, которым доступен ИНВ;
- Категории объектов, объекты, по которым может устанавливаться ИНВ;
- Предельные суммы пожертвований, расходов для применения ИНВ.
В чем выгода?
Организация в г. Москве имеет статус московский инвестор 2 категории и применяет ИНВ в отношении ОС – котел промышленный стоимостью 648 000 (без НДС).
Котел относится к 6 амортизационной группе, СПИ 12 лет.
Налоговая база за налоговый период составила — 5 000 000 руб.
Инвестиционный вычет предоставляется на основании Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28.
В чем риски?
- Продали ОС до окончания СПИ — налог возвращается с уплатой пеней.
- Нет налоговой прибыли — ИНВ применить нельзя.
- Если в регионе есть срок, ограничивающий перенос вычета — можно не успеть перенести всю стоимость ОС.
- Не успели перенести стоимость через ИНВ — амортизировать объект нельзя.
- По решению региона организации, применяющие ИНВ лишаются льгот, например, по налогу на прибыль.
Возможности ИНВ с 2020
- Добавлен новый вид расхода для ИНВ — расходы на строительство инфраструктуры в районе жилой застройки в размере не более (пп. 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ):
- 100% затрат на транспортную и коммунальную;
- 80% затрат на социальную.
Создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур должно быть обязательством, предусмотренным договором о комплексном освоении территории в соответствии с Градостроительным кодексом РФ.
- Перечень объектов для применения ИНВ расширен: 3-10 амортизационные группы, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств из 8-10 групп (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
- Применять ИНВ можно как к группе ОС, так и отдельным объектам.
- Решение о применении ИНВ принимают по каждому обособленному подразделению каждого отдельного региона. ИНВ можно применять ко всем ОП региона или отдельным ОП (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).
В декларации по налогу на прибыль по ИНВ заполняются:
- Приложение 7 к Листу 02;
- стр. 098 Приложения 5 к Листу 02;
- стр. 268-269 Листа 02.
В 1С Приложение 7 заполняется вручную.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Заполнение декларации в части ИНВ
Организация в г. Москве без обособленных подразделений применяет ИНВ в отношении ОС – котел промышленный стоимостью 648 000 (без НДС). Котел относится к 6 амортизационной группе, СПИ 12 лет. Налоговая база за I квартал составила — 773 614 руб.
Налог на прибыль — 154 722 руб.:
- ФБ — 23 208 руб.;
- РБ — 131 514 руб.
Заполняются: Приложение 7 Раздел А:
- стр. 010-011 — 648 000 х 90% = 583 200;
- стр. 030-040 — (Приложение 7 Раздел Б) = 69 625;
- стр. 050-051 — 69 625;
- стр. 060-061 — 583 200 – 69 625 = 513 575.
Приложение 7 Раздел Г:
- стр. 010 — (Лист 02 стр. 190) 23 208;
- стр. 020-021 — 648 000 х 10% = 64 800;
- стр. 030 — 23 208 — автоматически;
- стр. 050-051 — 23 208.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете