Как применять повышающий коэффициент к расходам на ПО с 2025?

Источник: Письмо Минфина от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122830, Письмо Минфина от 04.10.2024 N 03-03-06/1/96344

Информация для: владельцев ПО

С 01.01.2025 расходы на программное обеспечение, базы данных и программно-аппаратные комплексы (ПАК) можно учитывать в НУ в прочих расходах с коэффициентом 2.

Минфин разъяснил, что изменилось в новой редакции пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ и как работают новые правила:

• С 2025 года к расходам на ПО добавили расходы на покупку программно-аппаратных комплексов (ПАК) и расходы на адаптацию и модификацию программ и баз данных
• Право на применение повышающего коэффициента теперь не зависит от принадлежности ПО (баз данных) к сфере искусственного интеллекта
• Если расходы, связанные с приобретением права на использование ПО (баз данных), ПАК, произведены с 2025 года, к ним применяется коэффициент 2
• Если расходы на приобретение права на использование ПО (баз данных), относящихся к сфере искусственного интеллекта, осуществлены до 01.01.2025, но признаются после этой даты, к ним применяется прежний коэффициент 1,5
• Расходы на адаптацию и модификацию ПО (баз данных) с 01.01.2025 учитывают в прочих расходах без применения повышающего коэффициента 2 (в фактически произведенном размере)
• Если заключен длительный договор, расходы на ПО признаются равномерно в течение срока действия договора.

Как и прежде, программы, к которым применяется повышающий коэффициент, должны быть включены в реестр российского ПО.

См. также:

• Как учесть расходы на улучшение программы ЭВМ: два варианта от Минфина
• С 2025 года расходы на российское ПО и базы данных можно учесть с коэффициентом 2 при расчете налога на прибыль
• Расходы с повышающими коэффициентами

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email