Лист 02 Приложение 3 в декларации по налогу на прибыль

Кто заполняет Лист 02 Приложение 3

Приложение N 3 к Листу 02 заполняют те, у кого в налоговом периоде присутствовали:

• операции реализации амортизируемого имущества (стр. 010 – 060);
• операции, связанные с реализацией права требования долга (стр. 100 – 150);
• операции, связанные с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств (стр. 180 — 201);
• определение налоговой базы участником договора доверительного управления имуществом (стр. 210 – 230);
• операции, связанные с реализацией прав на земельные участки (стр. 240 – 260).

Реализация ОС

Стр. 030 – выручка от реализации:

• НУ Кт 91.01 «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств»;
• НУ Кт 91.01 «Доходы (расходы), связанные с реализацией нематериальных активов».

Стр. 040 – остаточная стоимость амортизируемого имущества:

• НУ Дт 91.02 «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств»;
• НУ Дт 91.02 «Доходы (расходы), связанные с реализацией нематериальных активов».

Стр. 060 – убытки от реализации амортизируемого имущества.

Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества учитывается равномерно в течение оставшегося СПИ (п. 3 ст. 268 НК РФ) и учитывается в составе Прочих расходов:

• убыток – 230 400 руб.,
• оставшийся СПИ – 35 мес.,
• ежемесячно включается в состав Прочих расходов 230 400 / 35 = 6 582,86 руб.

Общая сумма прочих расходов за налоговый период 6 582,86 руб. * 9 мес. = 59 245,74 руб.

НУ Оборот с кредита счета 97.21 с видом РБП «Убытки от реализации амортизируемого имущества».

Уступка права требования

С 2015 г. если возникает убыток при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, то в НУ сумма убытка учитывается полностью на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ). Такие операции не показываются в Приложении N 3 к Листу 02, а включаются (Письмо ФНС от 25.06.2015 N ГД-4-3/11053@):

• по стр. 013 Приложения N 1 к Листу 02 — выручка от продажи доли;
• по стр. 059 Приложения N 2 к Листу 02 — расходы, связанные с продажей доли.

Если возникает убыток при уступке права требования долга третьему лицу до наступления срока платежа, то сумма убытка, учитываемая в НУ нормируется, т.е. не может превышать максимальную ставку процента (п. 1 ст. 279 НК РФ). Такие операции – в Лист 02 Приложения N 3. Метод определения убытка, включаемого в состав расходов необходимо закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ):

• исходя из максимального значения процентной ставки, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ;
• исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными в разделе V.1 НК РФ (как для контролируемых сделок).

Пример расчет суммы убытка, принимаемого для целей НУ по методу «исходя из максимального значения процентной ставки, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ».

В апреле 2017 г. произведена уступка права требования долга, срок платежа по которому наступит через 10 дней:

• стр. 100 выручка от реализации права требования – 1 788 000 руб.;
• стр. 120 стоимость реализованного права требования – 1 888 000 руб.;
• стр. 140 убыток от реализации права требования — рассчитывается:
  • по долговым обязательствам, оформленным в рублях интервалы предельных значений процентных ставок в 2017г. – 125%, т.е. 1,25 от ключевой ставки ЦБ РФ;
  • предельная ставка = 12,19% (9,75% x 1,25);
  • предельный размер убытка = 1 788 000 * 12,19% * 10 дней /365 дней = 5971,43 руб.

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email