Кто заполняет Лист 02 Приложение 3
Приложение N 3 к Листу 02 заполняют те, у кого в налоговом периоде присутствовали:
- операции реализации амортизируемого имущества (стр. 010 – 060);
- операции, связанные с реализацией права требования долга (стр. 100 – 150);
- операции, связанные с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств (стр. 180 — 201);
- определение налоговой базы участником договора доверительного управления имуществом (стр. 210 – 230);
- операции, связанные с реализацией прав на земельные участки (стр. 240 – 260).
Реализация ОС
Стр. 030 – выручка от реализации:
- НУ Кт 91.01 «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств»;
- НУ Кт 91.01 «Доходы (расходы), связанные с реализацией нематериальных активов».
Стр. 040 – остаточная стоимость амортизируемого имущества:
- НУ Дт 91.02 «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств»;
- НУ Дт 91.02 «Доходы (расходы), связанные с реализацией нематериальных активов».
Стр. 060 – убытки от реализации амортизируемого имущества.
Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества учитывается равномерно в течение оставшегося СПИ (п. 3 ст. 268 НК РФ) и учитывается в составе Прочих расходов:
- убыток – 230 400 руб.,
- оставшийся СПИ – 35 мес.,
- ежемесячно включается в состав Прочих расходов 230 400 / 35 = 6 582,86 руб.
Общая сумма прочих расходов за налоговый период 6 582,86 руб. * 9 мес. = 59 245,74 руб.
НУ Оборот с кредита счета 97.21 с видом РБП «Убытки от реализации амортизируемого имущества».
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Уступка права требования
С 2015 г. если возникает убыток при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, то в НУ сумма убытка учитывается полностью на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ). Такие операции не показываются в Приложении N 3 к Листу 02, а включаются (Письмо ФНС от 25.06.2015 N ГД-4-3/11053@):
- по стр. 013 Приложения N 1 к Листу 02 — выручка от продажи доли;
- по стр. 059 Приложения N 2 к Листу 02 — расходы, связанные с продажей доли.
Если возникает убыток при уступке права требования долга третьему лицу до наступления срока платежа, то сумма убытка, учитываемая в НУ нормируется, т.е. не может превышать максимальную ставку процента (п. 1 ст. 279 НК РФ). Такие операции – в Лист 02 Приложения N 3. Метод определения убытка, включаемого в состав расходов необходимо закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ):
- исходя из максимального значения процентной ставки, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ;
- исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными в разделе V.1 НК РФ (как для контролируемых сделок).
Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.Пример расчет суммы убытка, принимаемого для целей НУ по методу «исходя из максимального значения процентной ставки, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ».
В апреле 2017 г. произведена уступка права требования долга, срок платежа по которому наступит через 10 дней:
- стр. 100 выручка от реализации права требования – 1 788 000 руб.;
- стр. 120 стоимость реализованного права требования – 1 888 000 руб.;
- стр. 140 убыток от реализации права требования — рассчитывается:
- по долговым обязательствам, оформленным в рублях интервалы предельных значений процентных ставок в 2017г. – 125%, т.е. 1,25 от ключевой ставки ЦБ РФ;
- предельная ставка = 12,19% (9,75% x 1,25);
- предельный размер убытка = 1 788 000 * 12,19% * 10 дней /365 дней = 5971,43 руб.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете