Как отразить в программе операции по специальным счетам в банке участников закупок в соответствии с 44-ФЗ и 223-ФЗ при УСН в 1С

С 01.10.2018 для участия в некоторых видах электронных торгов организация-поставщик должна иметь специальный счет в банке. О том, как вести учет с использованием специального счета в программе 1С, расскажем в нашей статье.

Пошаговая инструкция

03 июня Организация открыла специальный счет в банке для участия в электронных торгах.

04 июня Организация перечислила 10 000 руб. на этот счет.

10 июня банк по распоряжению электронной площадки заблокировал 5 000 руб. в качестве обеспечения заявки на участие в торгах. Также банк списал комиссию за обработку запроса на блокировку денежных средств 50 руб.

22 июня банк разблокировал денежные средства и списал в пользу электронной площадки сумму 1 200 руб. со счета Организации, т. к. она признана победителем по результатам торгов.

30 июня электронная площадка предоставила акт и счет–фактуру на свои услуги на сумму 1 200 руб. (в т. ч. НДС 20%).

03 июля банк перечислил проценты за пользование денежными средствами на специальном счете Организации.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление на специальный банковский счет

Перечень банков, где можно открыть спецсчет для участия в торгах по Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ и по Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ (где участвуют только субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП)), утвержден Распоряжением Правительства РФ от 13.07.2018 N 1451-р.

Чтобы открыть специальный счет, нужно обратиться в любой банк из этого списка. Для этого Организация должна быть аккредитована на электронной площадке. Если у Организации уже есть расчетный счет в одном из этих банков, то в качестве специального можно использовать расчетный счет либо открыть новый (зависит от условий банка).

Чтобы создать в программе специальный счет, зайдите в карточку организации, перейдите по ссылке Банковские счета – кнопка Создать.

Укажите:

• Вид счета — Иной.

Посмотреть, как отобразить скрытые поля на примере справочника Контрагенты

При перемещении денег между своими счетами доходов и расходов у организации не возникает, следовательно, списание денег со счета и их зачисление не является расходом и доходом УСН (ст. 346.15 НК РФ, ст. 346.16 НК РФ).

Перечисление средств на специальный счет отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Перевод на другой счет организации в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание.

Укажите:

• Дата — дата перечисления, согласно выписке банка;
• По документу № от — номер и дата платежного поручения;
• Счет получателя — специальный счет;
• Счет дебета — 55.04 «Прочие специальные счета»;
• Статья расходов — Внутреннее перемещение денежных средств;
  • Вид движения — не заполнен.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 55.04 Кт 51 — перевод на другой счет.

Отражение поступления денежных средств на специальный счет зарегистрируйте документом Поступление на расчетный счет вид операции Перевод с другого счета в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписке – кнопка Поступление.

Укажите:

• Дата — дата перечисления, согласно выписке банка;
• По документу № от — номер и дата платежного поручения;
• Счет плательщика — расчетный счет, с которого производилось перечисление.

Документ не формирует проводок, проводка по поступлению денег на расчетный счет сформирована в документе Списание с расчетного счета. Но документ Поступление на расчетный счет нужно создавать обязательно, иначе остатки в разрезе банковских счетов не сойдутся.

Если флажок Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств установлен в настройках учетной политики, то:

• документ Списание с расчетного счета сформирует проводку только по списанию денег с расчетного счета через 57 счет:
  • Дт 57.01 Кт 51 (55.04);
• документ Поступление на расчетный счет сформирует проводку по зачислению денег на расчетный счет:
  • Дт 51 (55.04) Кт 57.01.

Если используется загрузка банковских выписок, то данный документ загрузится в базу автоматически.

Блокировка банком суммы обеспечения заявки

Выданная сумма обеспечения заявки отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (план счетов 1С).

На время блокировки отразите сумму обеспечения на счете 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по нашему примеру:

• Дебет — 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
• Субконто 1 — оператор электронной площадки, выбирается из справочника Контрагенты;
• Субконто 2 — договор, по которому перечислена сумма обеспечения оператору, выбирается из справочника Договоры;
• Сумма — сумма заблокированного обеспечения.

Оплата комиссии банка

В БУ комиссия банка отражается по Дт 91.02 «Прочие расходы» в том периоде, в котором эти расходы произведены (п. 7 ПБУ 15/2008, п. 18 ПБУ 10/99, план счетов 1С).

Подробнее Банковская комиссия, взимаемая за расчетно-кассовое обслуживание

В целях УСН затраты на услуги банка признаются в расходах на дату оплаты при условии, что услуга оказана (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Оплату комиссии банка необходимо отразить в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» раздела I Книги учета доходов и расходов по кассовому методу.

Комиссия банка, списанная автоматически с расчетного счета, регистрируется документом Списание с расчетного счета вид операции Комиссия банка в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Укажите:

• По документу № от — номер и дата банковского ордера, по которому прошло списание средств со счета;
• Сумма — сумма комиссии, согласно выписке банка;
• Расходы УСН — сумма комиссии, признаваемая в расходах УСН;
• Статья расходов — Расходы на услуги банков;
  • Вид движения — Расходы на услуги банков.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 91.02 Кт 55.04 — учет в расходах комиссии банка.

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на сумму комиссии банка.

Отчет Книга доходов и расходов УСН можно сформировать из раздела Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов УСН. PDF

Снятие банком блокировки суммы обеспечения заявки

Снятие банком блокировки отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

• Кредит — 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
• Субконто 1 — оператор электронной площадки;
• Субконто 2 — договор, по которому перечислена сумма обеспечения оператору;
• Сумма — сумма разблокированного обеспечения.

Перечисление оплаты оператору электронной площадки

В учетной политике следует утвердить счета расчетов с оператором электронной площадки (60, 76).

Расходами УСН признаются затраты на дату их фактической оплаты, в момент погашения задолженности. Следовательно, аванс поставщику нельзя квалифицировать как расходы УСН, пока он не будет зачтен (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Перечисление денежных средств на счет оператора для участия в торгах отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание.

Укажите:

• Получатель — оператор электронной площадки;
• Сумма — сумма перевода, согласно выписке банка;
• Договор — документ, по которому ведутся расчеты с оператором электронной площадки, выбирается из справочника Договоры; Вид договора — С поставщиком;
• Ставка НДС — ставка НДС в соответствии с требованиями оператора, согласно выписке банка;
• Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам);
  • Вид движения — Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;
• Счет расчетов — счет, установленный учетной политикой, в нашем примере 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• Счет авансов — счет, установленный учетной политикой, в нашем примере 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 55.04 — перечисление оплаты оператору электронной площадки.

Отражение в учете услуг электронной площадки

Учет единовременных затрат, связанных с конкретным конкурсом, зависит от исхода тендера, а также от того, связано ли участие в конкурсе с обычными видами деятельности участника.

БУ:

Если участие в конкурсе:

• проходит в рамках основной деятельности организации, то в случае победы в тендере затраты могут быть отнесены к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
• не связано с основной деятельностью или конкурс проигран, то затраты учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Если электронной площадкой взимается абонентская плата на постоянной основе, то ее услуги учитываются в затратах по обычным видам деятельности.

НУ (УСН):

Минфин РФ считает, что организации на УСН не могут принять в расходы услуги на участие в электронных торгах, т. к. данный вид расходов прямо не указан в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 08.08.2014 N 03-11-11/39673).

Услуги электронной площадки отразите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные).

Укажите:

• по ссылке Счета учета:
  • Счет затрат — счет, установленный учетной политикой, в нашем примере 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • Статья затрат — Прочие затраты, Вид расхода — Прочие расходы;
  • Расходы (НУ) — Не принимаются.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса;
• Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги электронной площадки.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета–фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать.

Отражение в учете банковских процентов

Банк начисляет проценты на денежные средства, размещенные на специальном счете даже период их блокирования в целях обеспечения заявки (п. 26 ст. 44 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ).

В БУ полученные банковские проценты относят к прочим доходам организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 9/99). Проценты начисляют за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора и признают в доходах в течение срока договора ежемесячно, независимо от фактической выплаты (п. 16 ПБУ 9/99, Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07–02–18/01).

При УСН банковские проценты признают в составе доходов на дату фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Отразите начисление банковских процентов документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

• Дебет — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• Субконто 1 — банк, который начислил проценты, выбирается из справочника Контрагенты;
• Субконто 2 — договор на ведение счета, по которому начисляются проценты, выбирается из справочника Договоры; Вид договора — Прочее;
• Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
• Субконто 1 — Проценты к получению (уплате):
  • Вид статьи — Проценты к получению (уплате);
• Сумма — сумма начисленных процентов.

Поступление на счет банковских процентов

Поступление на счет банковских процентов отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление.

Укажите:

• Дата — дата перечисления, согласно выписке банка;
• По документу № от — номер и дата платежного поручения (банковского ордера);
• Плательщик — банк, который начислил проценты;
• Сумма — сумма начисленных процентов, согласно выписке банка;
• Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• Статья доходов — Получение процентов по депозитам:
  • Вид движения — Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям;
• Доходы УСН — сумма начисленных процентов, принимаемых при УСН в качестве доходов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 55.04 Кт 76.09 — поступление на счет банковских процентов.

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по доходам УСН на сумму полученных процентов.

См. также:

• Учет банковских гарантий в 1С 8.3

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email