Источники: Письмо ФНС от 07.05.2026 N БС-36-21/3766@, Постановление ВС от 29.04.2026 N 6А/2026
Информация для: организаций
ФНС довела до территориальных инспекций выводы Верховного Суда — налоговики будут руководствоваться ими в своей работе.
| Выводы суда | Спорные объекты |
| Технологическое оборудование, предназначенное для изготовления готовой продукции или обслуживания производственного процесса, принятое на учет в качестве отдельных объектов ОС, по общему правилу не облагается налогом на имущество организаций | Производственное оборудование, транспортеры |
| То, что здание и связанное с ним оборудование образуют неделимую или сложную вещь, само по себе не означает, что их нужно считать одним объектом обложения налогом на имущество организаций | Энергоустановка, состоящая из трансформаторов, шкафов автоматики и защиты отводящих линий, питающих линий и подводящих внешних кабельных сетей |
| Объединение имущества организации в один имущественный комплекс для сделок с ним (купля-продажа, передача в залог и т. д.) не является достаточным основанием, чтобы признать оборудование, входящее в комплекс, объектом обложения налогом на имущество организаций | Деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции |
| Для целей налогообложения следует проверять, относится ли оборудование к коммуникациям здания или к иным объектам, обеспечивающим его функционирование по назначению | Промышленные системы вентиляции и кондиционирования |
| Сооружение облагается налогом на имущество организаций, если оно является основным средством и отвечает признакам недвижимости независимо от регистрации прав на него | Элеватор, созданный в результате реконструкции имущественного комплекса |
| Сооружение, предназначенное для производства, признается объектом налогообложения в целом со всем оборудованием, обеспечивающим его работу | Технологические трубопроводы, используемые в переработке нефтепродуктов |
| Формирование облагаемого объекта ОС определяется его юридическими свойствами и не зависит от усмотрения налогоплательщика | Палубные краны в виде отдельных инвентарных объектов ОС (движимого имущества) |
| Оборудование, входящее в состав обособленного имущественного комплекса, исключается из базы по налогу на имущество организаций, если правила бухучета разрешают учесть такое оборудование в качестве отдельного инвентарного объекта, а налоговый орган не опроверг правильность его включения в соответствующую амортизационную группу | Оборудование (котлы, насосы, электроагрегаты, распределительные устройства и т. п.) внутри парогазового энергоблока |
| Подземные горные выработки, созданные в результате ведения горных работ и используемые в производственной деятельности горнодобывающего предприятия, по общему правилу формируют объект налогообложения | Сооружения шахты, используемые в основной деятельности по добыче полезных ископаемых |
| Объекты внешнего благоустройства территории и иные неотделимые улучшения земельного участка (замощение, покрытие) по общему правилу налогом на имущество организаций не облагаются | Площадки для размещения сооружений, обеспечивающих добычу природных ископаемых |
| Налоговый орган вправе определить налоговую базу исходя из документально подтвержденных сведений о рыночной стоимости имущества, если установит, что оно приобретено у взаимозависимого лица по цене, существенно отличающейся от рыночной, и (или) отраженная в бухучете стоимость полученного имущества заведомо недостоверна | Здание, приобретенное у взаимозависимого лица |
| Проценты по долговым обязательствам включаются в налоговую базу при исчислении налога на имущество организаций в той части, в какой налогоплательщик использовал заемные средства на приобретение (создание) ОС, подлежащих налогообложению | Горно-обогатительный комбинат |
| Наличие в госреестре записи об объекте недвижимости не влечет уплату налога, если налогоплательщик доказал, что этот объект прекратил существование (утратил физические свойства), в том числе из-за сноса или разрушения | Здание, в отношении которого в ЕГРН имелась запись о принадлежности налогоплательщику |
| Если имущество приобретено с нарушением закона, в том числе на основании недействительной сделки, налог уплачивает та сторона, которая им владела и использовала в хозяйственной деятельности | Нежилое помещение, переданное автономной образовательной НКО (институту) |
| Имущество, переданное концессионеру по концессионному соглашению, облагается у концессионера с даты фактической передачи независимо от своевременности внесения сведений в госреестр | Недвижимость, переданная в коммерческую концессию |
| Установление кадастровой стоимости для законченных строительством жилых помещений, жилых строений, многоквартирных домов, наемных домов, садовых домов, гаражей, машино-мест — основание для взимания налога независимо от вида разрешенного использования земельных участков, на которых они расположены | Жилые дома, предназначенные для продажи |
| Объекты незавершенного строительства, для которых утверждена кадастровая стоимость, облагаются налогом на имущество организаций независимо от их использования в производственной деятельности | Производственные объекты (цеха), сведения о которых как об объектах незавершенного строительства внесены в ЕГРН и кадастровая стоимость которых определена |
См. также:
Макс
RuTube
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете