ФНС выпустила методические рекомендации по НДС для УСН с 2026

Источник: Письмо ФНС от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@

Информация для: упрощенцев

ФНС опубликовала новую методичку по НДС для упрощенцев с 2026 года.

Скачать Методические рекомендации 2026 по НДС для УСН

Напомним о главных изменениях по сравнению с 2025 годом:

• общая ставка налога выросла с 20% до 22%, расчетные ставки увеличились с 20/120 до 22/122 и с 16,37 до 18,03
• понижен лимит для освобождения от НДС с 60 млн руб. до 20 млн руб.
• упрощенцы, перешедшие на НДС в 2026 году, могут в течение года однократно изменить выбранную ставку 5% или 7% на 22% — раньше переходить на общую ставку не разрешали 3 года

Все эти новшества учтены в новых методических рекомендациях, утв. Письмом ФНС от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@. Нововведения разобраны подробно и с примерами.

Обратите внимание на п. 16 новой методички. По сравнению с прежней, утв. Письмом ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, есть изменения. Речь идет о ситуации по длящимся договорам.

Пример

В 2025 упрощенец освобожден от НДС, а с 2026 применяет ставку 5%. В 2025 году он получил аванс 100 руб. без НДС. Отгружен товар в 2026 году. Цена товара по договору — 100 руб., стороны не смогли договориться об ее увеличении с 2026 в связи с ростом ставки НДС.

В этом случае сумма НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется. Продавец определит ее при отгрузке в 2026 по расчетной ставке: (100 * 5/105) = 4,76 руб. Этот налог он отразит в декларации по НДС и уплатит в бюджет.

Различие в прежней и новой методичках:

Письмо ФНС N СД-4-3/11815@	Письмо ФНС N СД-4-3/11836@
Для ситуации «аванс в 2024, отгрузка в 2025» на сумму НДС, определенную расчетным путем, ФНС разрешала уменьшить доходы по УСН. Но Минфин был против (Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779)	Для ситуации «аванс в 2025, отгрузка в 2026» доходы по УСН нельзя уменьшить на сумму НДС, определенную расчетным методом. Оговорку о том, что так можно делать, убрали из п. 16 рекомендаций

См. также:

• Изменения в учете НДС в 2026 году
• Оплата в 2024, отгрузка в 2025 на УСН: Минфин и ФНС разошлись во мнениях по учету НДС с авансов
• Авансы выданные и полученные при переходе на НДС 22% в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email