Служебное произведение – как обложить оплату взносами в ФСС и применить профвычет по НДФЛ

Работник является автором служебного произведения. К авторскому вознаграждению нужно применить профессиональный вычет по НДФЛ, но при этом обложить всеми видами взносов, как обычную зарплату.

Разберем, как отразить оплату за служебное произведение в ЗУП 3.1.

Основная проблема при настройке расчетов В ЗУП 3.1 – не получается учесть оба условия по обложению взносами и НДФЛ:

• Если регистрируем Договор авторского заказа (Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские)), вознаграждение не облагается взносами на ОСС и от несчастных случаев.
• Если настраиваем отдельное Начисление (Настройка – Начисления), в документах начисления нет возможности применить профессиональный вычет по НДФЛ.

Порядок обложения взносами служебного произведения озвучен в Письмах ФНС от 12.10.2021 N БС-4-11/14457@ и Минфина от 08.10.2021 N 03-15-07/82014. По мнению чиновников оплату за служебное произведение нужно облагать всеми видами взносов, как обычную зарплату. При этом не имеет значения, как оформлено соглашение о создании произведения – как отдельный авторский договор или как дополнительное соглашение к трудовому договору.

Право на профессиональный вычет по НДФЛ автор служебного произведения при этом не теряет. Оно установлено п. 3 ст. 221 НК РФ.

Для решения задачи зарегистрируем Договор авторского заказа и начислим оплату сотруднику, как обычному договорнику. Чтобы с суммы авторского вознаграждения рассчитались взносы на ОСС и от несчастных случаев, скорректируем учет документом Перерасчет страховых взносов (Налоги и взносы – Перерасчеты страховых взносов):

• Сторнируем сумму дохода по «авторскому» виду дохода для учета взносов.
• Отразим сумму вознаграждения как Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.

Пересчитать страховые взносы можно при начислении зарплаты или в документе Перерасчет страховых взносов.

Разберем решение на примере.

Сотруднице Гординой Е.В. выплачивается вознаграждение за служебное аудиовизуальное произведение в размере 5 000 руб. Вознаграждение должно учитываться для целей НДФЛ по коду 2204 и облагаться взносами, как обычная зарплата.

Гордина Е.В. имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ в размере 2 000 руб. При выплате вознаграждения нужно удержать НДФЛ с учетом профвычета:

• (5 000 <доход> — 2 000 <вычет>) * 13% = 390 руб.

Зарплата Гординой Е.В. за май – 45 000 руб. Организация применяет основной тариф страховых взносов. Тариф взносов от несчастных случаев 0,2%.

Зарегистрируем оплату за служебное произведение в ЗУП 3.1 с учетом профвычета и проверим расчет взносов за май.

1. Создадим Договор авторского заказа. Укажем в документе сумму дохода и сумму вычета. Вид работ укажем Создание аудиовизуальных произведений. В результате будут автоматически выбраны:
   • Код дохода по НДФЛ – 2204
   • Вид дохода для страховых взносов – Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
2. Начислим авторское вознаграждение документом Начисление по договорам (Зарплата – Начисления по договорам (в т.ч. авторским)). Профвычет по НДФЛ заполнится в документе, сумма налога также рассчиталась с учетом вычета.
   

   В документе Начисления по договорам также заполнилась скидка по взносам на сумму вычета. Точных разъяснений по поводу учета суммы профвычета при расчете взносов с вознаграждений за служебные произведения нет. Здесь лучше уточнить позицию вашей ИФНС. Если взносы нужно начислить на всю суму дохода (5 000 руб.), очистим значение скидки вручную.

3. Скорректируем учет взносов документом Перерасчет страховых взносов. На вкладке Сведения о доходах добавим 2 строки:
   • Сторнируем доход с видом Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
   • Отразим вознаграждение, как Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами

     В нашем примере мы исходили из того, что обложить взносами нужно всю сумму дохода и очищали значение скидки по взносам в документе Начисление по договорам. Если допустимо облагать взносами сумму дохода, уменьшенную на вычет, то значение скидки очищать не следует. Тогда в документе Перерасчет страховых взносов также нужно указать сумму скидки.

4. Рассчитаем зарплату за май. Проверим расчет страховых взносов в документе Начисление зарплаты и взносов.

1. Взносы на ОПС:
   • (45 000 <зарплата> + 5 000 <вознаграждение за произведение>) * 22% = 11 000 руб.
2. Взносы на ОМС:
   • (45 000 <зарплата> + 5 000 <вознаграждение за произведение>) * 5,1% = 2 550 руб.
3. Взносы на ОСС:
   • (45 000 <зарплата> + 5 000 <вознаграждение за произведение>) * 2,9% = 1 450 руб.
4. Взносы от несчастных случаев:
   • (45 000 <зарплата> + 5 000 <вознаграждение за произведение>) * 0,2% = 100 руб.

Если документ Перерасчет страховых взносов вводится уже после расчета зарплаты, то в документе Начисление зарплаты и взносов страховые взносы посчитаются неверно. С оплаты за служебное произведение не будут начислены взносы на ОСС и от несчастных случаев.

Пересчитать взносы в этом случае можно непосредственно в документе Перерасчет страховых взносов. По кнопке Рассчитать на вкладке Исчисленные взносы с авторского вознаграждения будут доначислены взносы на ОСС и от несчастных случаев.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email