Перерасчет НДФЛ по иностранцам на патенте

По иностранцам, работающим на основании патента, часто требуется выполнить перерасчет НДФЛ задним числом. Например, если нужно зачесть авансовые платежи по патенту за прошлые периоды или отменить ошибочный зачет. Автоматический перерасчет НДФЛ для таких случаев в ЗУП 3.1 не реализован.

Разберем, как действовать в программе в таких ситуациях.

Когда нужен перерасчет НДФЛ иностранцам на патенте

Можно выделить 2 случая, когда перерасчет НДФЛ по иностранцам на патенте в ЗУП 3.1 не срабатывает автоматически и требуются дополнительные действия в программе.

Зачет авансов по патенту задним числом

Если уведомление от ИФНС о зачете авансов по патенту получили в середине года и нужно зачесть НДФЛ с начала года, такой пересчет не произойдет в ЗУП 3.1 автоматически. В этом случае потребуется вручную внести суммы зачтенного аванса по патенту на каждую дату получения дохода с начала года. Это можно сделать в документе Начисление зарплаты и взносов на вкладке НДФЛ. Эту ситуацию разобрали в Примере 1.

Особого внимания заслуживает ситуация, когда уведомление о зачете НДФЛ по патенту получили после выплаты аванса и перед расчетом зарплаты. В этом случае не требуется регистрировать вручную зачет НДФЛ на дату выплаты аванса – зачет НДФЛ с аванса с работает автоматом в Начислении зарплаты и взносов – Пример 2.

Отмена ошибочного зачета авансов по патенту задним числом

В этой ситуации в ЗУП 3.1 НДФЛ также автоматически не пересчитается, даже если отменить проведение документов Авансовый платеж по НДФЛ за прошлые месяцы. Дополнительно потребуется проставить вручную отрицательные суммы зачета на каждую дату получения дохода. Это можно сделать в документе Начисление зарплаты и взносов на вкладке НДФЛ. Разобрали этот случай в Примере 3.

Разберем на примерах перерасчет НДФЛ иностранцам на патенте.

Пример 1. Зачет авансов по патенту задним числом до выплаты аванса

Сотрудник Кухарев И. С.- иностранец, работающий на основании патента. Принят на работу 01.09.2023. Зачет авансовых платежей не производился, поскольку не было получено уведомление от налогового органа.

В Подробном анализе НДФЛ по сотруднику видно, что в сентябре был исчислен и удержан НДФЛ в размере 6 500 руб.

Уведомление от ИФНС о возможности зачитывать авансовые платежи по патентам было получено в октябре 2023 года, до начисления аванса.

После того, как было получено уведомление из ИФНС, сотрудник принес документы об уплате авансовых платежей в сумме 10 000 руб.

Авансовый платеж внесен до расчета аванса. Поэтому в Начислении за первую половину месяца зачет НДФЛ применился к сумме налога с аванса – 2 955 руб.

Начислено за первую половину месяца 22 727,27 руб.

Выплачена полная сумма аванса без удержания НДФЛ.

При расчете зарплаты за октябрь произошел зачет авансового платежа по НДФЛ на даты выплат аванса и зарплаты текущего месяца.

Автоматического перерасчета НДФЛ за сентябрь в ЗУП 3.1 не происходит.

Рассмотрим, как зачесть авансовые платежи по патенту с сентября.

Для перерасчета НДФЛ за сентябрь, нужно вручную внести суммы зачета в документе Начисление зарплаты и взносов. Чтобы понять, какие суммы и на какие даты нужно вносить, сформируем отчет Анализ НДФЛ по датам получения дохода (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам). В настройках отчета добавим отбор по сотруднику. По отчету видим, что нужно зачесть авансовый платеж по патенту:

• на дату выплаты аванса за сентябрь – 20.09.2023 в размере 3 405 руб.
• на дату выплаты зарплаты за сентябрь – 05.10.2023 в размере 3 095 руб.

Создадим «технический» документ Начисление зарплаты и взносов за октябрь и на вкладке НДФЛ заполним столбец Зачтено авансов. На каждую дату получения дохода внесем сумму зачета, равную сумме исчисленного налога.

«Технический» документ Начисление зарплаты и взносов нельзя вводить до выплаты аванса – не заполнится ведомость на аванс.

Итоговая сумма зачета авансовых платежей по НДФЛ за сентябрь –6 500 руб.

После проведения «технического» Начисления зарплаты и взносов нужно пересчитать начисление зарплаты за октябрь, чтобы проверить, хватает ли суммы авансового платежа на зачет текущего месяца. В нашем примере на дату выплаты зарплаты за октябрь зачет НДФЛ по патенту произведен частично – исчислено 3 545 руб. налога, зачтено 545 руб.

Это связано с тем, что на момент расчета зарплаты за октябрь сумма зачета НДФЛ по патенту уже достигла размера авансового платежа, 10 000 руб. Это видно в Подробном анализе НДФЛ по сотруднику. Зачтено авансовых платежей на сумму 10 000 руб., т. е. на всю сумму. Также в отчете отражается излишне удержанный НДФЛ 6 500 руб., который образовался в результате пересчета налога.

Сформируем ведомость на выплату зарплаты за октябрь. НДФЛ к перечислению в ней равен 0, поскольку зачитывается излишне удержанный НДФЛ.

Так будет продолжаться, пока излишне удержанный налог не зачтется полностью. В нашем примере НДФЛ начнет удерживаться при выплате зарплаты за ноябрь.

Если работник предоставит заявление на возврат налога, излишне удержанный НДФЛ ему нужно не зачитывать постепенно, а вернуть целиком. В ЗУП 3.1 для этих целей вводим документ Возврат НДФЛ (НДФЛ – Возвраты НДФЛ) и выплачивает сумму возврата Ведомостью.

Обратите внимание, что по возвратам НДФЛ в ЗУП 3.1 есть ошибка, которая портит учет – Ошибка в ЗУП 3.1 — неверно определяется дата возврата НДФЛ.

В бухгалтерском учете суммы зачета уменьшают исчисленный НДФЛ в проводках и в отчетах по зарплате:

• В расчетном листке Кухарева И. С. за октябрь видим отрицательную сумму НДФЛ.
• В документе Отражение зарплаты в бухучете за октябрь 2023 на вкладке Начисленный НДФЛ появилась строка по Кухареву И. С. с отрицательной суммой НДФЛ в размере проведенного зачета.

Пример 2. Зачет авансов по патенту после выплаты аванса и до расчета зарплаты

Сотрудник Заморочкин И. П. – иностранец, работающий на основании патента. Принят на работу 01.09.2023. До получения уведомления от ИФНС о возможности зачитывать авансовые платежи по патентам, сотруднику были начислены и выплачены аванс и зарплата за сентябрь, а также аванс за октябрь.

При выплате аванса за октябрь удержан НДФЛ в размере 2 955 руб.

После выплаты аванса получено Уведомление от ИФНС и внесен авансовый платеж по патенту в сумме 10 000 руб.

При расчете зарплаты за октябрь зачитывается НДФЛ на даты выплат аванса и зарплаты за октябрь.

Автоматического перерасчета НДФЛ за прошлые месяцы не происходит.

В Подробном анализе НДФЛ по сотруднику видно, что зачет НДФЛ произведен на всю сумму НДФЛ с зарплаты за октябрь. Образовался излишне удержанный налог, который остался в ведомости на выплату аванса за октябрь.

В то же время в расчетном листке Заморочкина И. П. НДФЛ равен 0.

Рассмотрим, как в этом случае зачесть авансовые платежи по патенту с сентября.

Для перерасчета НДФЛ за сентябрь, нужно вручную внести суммы зачета. Сформируем Анализ НДФЛ по датам получения дохода с отбором по сотруднику, чтобы определить какие суммы и на какие даты требуется внести. По отчету видим, что нужно зачесть авансовые платежи по патенту:

• на дату выплаты аванса за сентябрь – 20.09.2023 в размере 3 405 руб.
• на дату выплаты зарплаты за сентябрь – 05.10.2023 в размере 3 095 руб.

Создадим «технический» документ Начисление зарплаты и взносов за октябрь и на вкладке НДФЛ заполним столбец Зачтено авансов. На дату получения дохода для аванса и зарплаты сентября внесем сумму зачета, равную сумме исчисленного налога.

Зачет на сумму НДФЛ с аванса за октябрь вручную делать не требуется, он происходит при начислении зарплаты за октябрь.

После проведения «технического» Начисления зарплаты и взносов потребуется пересчитать начисление зарплаты за октябрь, чтобы проверить, хватит ли суммы авансового платежа на зачет текущего месяца.

НДФЛ на дату выплаты зарплаты за октябрь зачтен частично –это значит, что авансовый платеж использован полностью. Проверим сумму зачета в Подробном анализе НДФЛ по сотруднику.

Сумма излишне удержанного НДФЛ составила 9 455 руб. Эта сумма сложилась из налога за сентябрь (6 500 руб.) и НДФЛ с аванса за октябрь (2 955 руб.).

Сформируем ведомость на выплату зарплаты за октябрь. НДФЛ к перечислению равен 0 из-за зачета излишне удержанного налога.

НДФЛ в ведомости появится, когда налог будет зачтен полностью. В нашем примере налог начнет удерживаться при выплате зарплаты за ноябрь.

Если работник предоставит заявление на возврат налога, излишне удержанный НДФЛ ему нужно не зачитывать постепенно, а вернуть целиком. В ЗУП 3.1 для этих целей вводим документ Возврат НДФЛ (НДФЛ – Возвраты НДФЛ) и выплачивает сумму возврата Ведомостью.

Обратите внимание, что по возвратам НДФЛ в ЗУП 3.1 есть ошибка, которая портит учет – Ошибка в ЗУП 3.1 — неверно определяется дата возврата НДФЛ.

В бухгалтерском учете суммы зачета уменьшают исчисленный НДФЛ в проводках и в отчетах по зарплате:

• В расчетном листке Заморочкина И. П. за октябрь видим отрицательную сумму НДФЛ.
• В документе Отражение зарплаты в бухучете за октябрь 2023 на вкладке Начисленный НДФЛ появилась строка по Заморочкину И. П. с отрицательной суммой НДФЛ в размере произведенного зачета.

Пример 3. Отмена ошибочного зачета авансов по патенту задним числом

По сотруднику Войцеховичу И. Б. применялся зачет авансовых платежей по НДФЛ с января 2023.

В Подробном анализе НДФЛ по сотруднику видно, что зачет авансовых платежей по патенту произведен на сумму 6 500 руб.

В марте 2023 из ИФНС пришло уведомление о неправомерности зачета. Оказалось, что Войцехович И.Б. использует зачет авансовых платежей, работая совместителем в другой организации.

В ЗУП 3.1 не предусмотрена возможность сторнировать или исправить введенные авансовые платежи. Поэтому для отмены зачета распровели документы Авансовый платеж по НДФЛ за 2023 год по Войцеховичу И.Б.

Начиная с аванса за март, зачет больше не производится. При расчете зарплаты за март на вкладке НДФЛ столбец Зачтено авансов также не заполнился.

Однако НДФЛ за прошлые месяцы не пересчитывается. Рассмотрим, как отменить ошибочный зачет НДФЛ по патенту с начала года.

Для отмены зачета авансовых платежей по патенту с января, нужно вручную внести отрицательные суммы зачета с начала года. Чтобы понять, какие суммы и на какие даты нужно вносить, сформируем отчет Анализ НДФЛ по датам получения дохода с отбором по сотруднику. Сумма зачета НДФЛ по данным отчета 6 500 руб.

Создадим документ Начисление зарплаты и взносов за март и на вкладке НДФЛ вручную заполним столбец Зачтено авансов отрицательными суммами зачета по каждой дате получения дохода с января. Таким образом, сторнируется вся сумма примененного зачета.

После отмены зачета авансовых платежей, в бухгалтерском учете увеличивается исчисленный налог:

• В расчетном листке Войцеховича И. Б. за март видно, что сумма исчисленного НДФЛ (3 250 руб.) увеличена на сумму отмененного зачета (6 500 руб.) и составляет 9 750 руб.
• В документе Отражение зарплаты в бухучете за март на вкладке Начисленный НДФЛ по Войцеховичу И. Б. также отразилась сумма НДФЛ в размере 9 750 руб. Она состоит из налога с доходов за март (3 250 руб.) и отмененного зачета авансовых платежей (6 500 руб.).

В налоговом учете появилась сумма неудержанного НДФЛ. Это видно в Подробном анализе НДФЛ по сотруднику. Суммы отмененных зачетов авансовых платежей по НДФЛ в размере 6 500 руб. попадают в колонку Осталось удержать.

При последующих выплатах неудержанный НДФЛ должен быть удержан. При выплате зарплаты за март налог в ведомости удерживается полностью.

Важно помнить, что размер удерживаемого НДФЛ не может превышать 50% суммы к выплате. Об этом говорит ст. 138 ТК РФ. В ЗУП 3.1 не реализовано автоматическое ограничения суммы удерживаемого НЛФЛ. Поэтому, если налог будет больше, чем сумма к выплате, в ведомость автоматически сотрудник не попадет. Его нужно будет подобрать и вручную скорректировать суммы к выплате и НДФЛ к перечислению.

При этом сумму к выплате нужно будет указать в размере 50%.

НДФЛ к перечислению распределить следующим образом:

• налог текущего месяца удержать полностью;
• налог прошлых периодов удержать в размере 50% выплаты.

Может потребоваться провести корректировки несколько раз, пока весь налог не будет удержан.

Проведем расчет суммы к выплате по Войцеховичу И.Б. и суммы НДФЛ, которую можем удержать с работника при выплате зарплаты за март.

1. Рассчитаем сумму к выплате по Войцеховичу И.Б. без учета удержания долга по НДФЛ:
   • 25 000 (начислено за месяц) – 3 250 (НДФЛ за месяц) – 9 886,64 (выплаченный аванс) = 11 863,36 руб.
2. Рассчитаем максимально возможный размер удержания долга по НДФЛ – 50% от суммы к выплате:
   • 11 863,36 * 50% = 5 931,68 руб.
3. Округлим полученное значение до целого числа в меньшую сторону, чтобы не нарушить прав работника – получим 5 931 руб.
4. Определим общую сумму НДФЛ, которую сможем удержать при выплате зарплаты за март:
   • 1 773 (НДФЛ с зарплаты за вторую половину марта) + 5 931 (удерживаемый долг по НДФЛ) = 7 704 руб.
5. Рассчитаем сумму к выплате по Войцеховичу И.Б. с учетом удержания долга по НДФЛ:
   • 11 863,36 (сумма к выплате без учета удержания долга по НДФЛ) – 5 931 (долг по НДФЛ, который можем удержать) = 5 932,36 руб.

Таким образом, выплачиваем сотруднику ведомостью 5 932,36 руб. Удерживаем НДФЛ 7 704 руб., в том числе:

• Текущий налог за вторую половину марта – в размере 1 773 руб.
• Долг по НДФЛ за январь и февраль – в размере 5 931 руб.

При корректировке Ведомости редактируем значения в форме расшифровки суммы к выплате и НДФЛ:

• Сумму к выплате увеличиваем в строке по документу-основанию Начисление зарплаты и взносов за март.
• Сумму НДФЛ уменьшаем также в привязке к документу Начисление зарплаты и взносов за март.

Видеоразбор

Смотрите также видеоразбор по пересчету НДФЛ иностранцам на патенте.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email