Почему при корректировке реализации по ставке НДС 10% в сторону уменьшения СФ на аванс формируется по ставке 20/120?

Почему при корректировке реализации по ставке НДС 10% в сторону уменьшения счет-фактура на аванс формируется по ставке 20/120?

Нормативное регулирование

При корректировке оплаченной реализации в сторону уменьшения образуется переплата.

Если организация не возвращает переплату покупателю, а оставляет ее в счет будущих поставок, то она (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ):

• квалифицируется как аванс, с которого должен быть исчислен НДС;
• включается в налоговую базу по НДС того налогового периода, в котором произведена корректировка и выставлен корректировочный счет-фактура в адрес покупателя.

По авансам применяется ставка НДС, предусмотренная для товаров (работ, услуг), под которые они получены (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если организация в момент образования аванса не может определить, под реализацию каких товаров он будет зачтен, безопаснее использовать максимальную ставку 20/120, чтобы избежать недоплаты налога (Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 N 10120/10 по делу N А71-14529/2009).

Учет в 1С

01 июня Организация реализовала товар на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 10%), товар полностью оплачен.

02 июля стоимость товара по соглашению сторон уменьшена на 12 000 руб., выставлен корректировочный счет-фактура.

Переплату Организация планирует зачесть в счет будущих поставок по ставкам НДС 10% и 20%.

Сформируйте счет-фактуру на образовавшуюся переплату с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс (Банк и касса — Регистрация счетов-фактур на аванс).

Укажите:

• Период — должен включать дату корректировки реализации.

По кнопке Заполнить создается строка по Корректировке реализации, автоматически проставляется:

• % НДС — 20/120.

По кнопке Выполнить автоматически создается документ Счет-фактура выданный на аванс по ставке 20/120.

В данном случае номер платежного поручения можно не указывать, т. к. аванс образовался в «неденежной» форме (пп. «з» п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Если точно известно, что переплата будет зачтена в счет реализации по другой ставке, то ставку можно изменить вручную в:

• обработке Регистрация счетов-фактур на аванс;
• документе Счет-фактура выданный на аванс.

Это позволит избежать исправления счета-фактуры на аванс в будущем.

Если авансы образовались в результате корректировки реализации по документу со ставкой Без НДС, они также попадают в обработку Регистрация счетов-фактур на аванс по ставке 20/120.

В программе реализован одинаковый алгоритм для всех авансов, образовавшихся таким образом — наиболее безопасный вариант налогообложения по максимальной ставке.

См. также:

• Обработка Регистрация счетов-фактур на аванс
• Как оформить счет-фактуру на аванс, если Кт 62.02 образовался из-за возврата товаров от покупателя?
• [21.07.2020 запись] Декларация по НДС за 2 квартал 2020 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email