Рассмотрим более подробно на примере как отразить приобретение материалов по договору в у.е. при 100% постоплате в 1С.
В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
Содержание
Пошаговая инструкция
Организация заключила договор поставки на приобретение материалов с ООО «ТД Текстиль», выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 USD).
28 мая материалы Ткань «Карнавал» (500 пог.м) на общую сумму 3 540 у.е. (в т. ч. НДС 18%) поступили на склад и приняты к учету.
30 мая Организация погасила задолженность за поставленные материалы поставщику в сумме 3 540 у.е. в рублевом эквиваленте.
Условные курсы для оформления примера:
- 28 мая курс 60,00 руб./USD;
- 30 мая курс 59,00 руб./USD.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
28 мая | 10.01 | 60.31 | 180 000 | 180 000 | 180 000 |
Принятие к учету материалов |
Поступление (акт, накладная) — Товары (накладная) |
19.03 | 60.31 | 32 400 | 32 400 |
Принятие к учету НДС |
|||
|
|||||||
28 мая | — | — | 212 400 |
Регистрация СФ поставщика |
Счет-фактура полученный на поступление |
||
68.02 | 19.03 | 32 400 |
Принятие НДС к вычету |
||||
— | — | 32 400 |
Отражение вычета НДС в книге покупок |
Отчет Книга покупок | |||
30 мая | 60.31 | 91.01 | 3 540 | 3 540 | 3 540 |
Переоценка кредиторской задолженности в у.е. |
Списание с расчетного счета — Оплата поставщику |
60.31 | 51 | 273 170 | 273 170 |
Перечисление оплаты поставщику |
Приобретение материалов
Материалы производственного назначения учитывается на счете 10.01 «Сырье и материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
Приобретение материалов отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Товары (накладная).
Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по нашему примеру.
Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:
- Цена в — USD, т. е. у.е., в которой заключен договор;
- Оплата в — переключатель руб., т.е. валюта платежа.
В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).
Материалы, за которые оплата проходит после их принятия на учет, признаются в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 10 ст. 272 НК РФ).
В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:
- из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе, т.к. предварительной оплаты по поставке не было.
В табличной части указываются приобретаемые производственные материалы.
В табличной части цены указываются в у.е., но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.
Проводки по документу
Проверка правильности формирования проводок в рублевом выражении:
Дата Сумма Сумма без НДС, EUR Сумма НДС, EUR Курс Сумма без НДС, руб. Сумма НДС, руб. 28 мая Неоплаченная сумма 3 000 540 60 180 000 32 400 Сумма всего 3 000 540 180 000 32 400
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию материалов. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.
Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF
Регистрация СФ от поставщика
НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):
- материалы должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
- в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
- материалы приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Для регистрации входящего счета-фактуры, необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).
- Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.
Проводки по документу
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF
Декларация по НДС
В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:
В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
- сумма НДС, принятая к вычету.
В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- счет фактура с кодом вида операции «01».
Перечисление оплаты поставщику
В момент принятия на учет материалов образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.31, рассчитанная по курсу на дату принятия их на учет.
В соответствии с договором погашение задолженности (оплата) должно происходить по курсу у.е. на день оплаты.
В момент постоплаты по договору в у.е. происходит переоценка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты (п. 8 ст. 271 НК РФ).
В результате этого возникают Курсовые разницы
Перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.
Оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:
- Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
- Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
- Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.
Проводки по документу
Проверка расчета курсовых разниц:
Дата Сумма, ЕUR Курс ЦБ (ЕUR) Сумма обязательств (руб.) 20 февраля Неоплаченная сумма на момент оприходования 3 540 60 212 400 28 февраля Сумма оплаты 3 540 59 208 860 28 февраля Курсовая разница 3 540 +1 +3 540,00
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов: PDF
- Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 «Внереализационные доходы».
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете