Лизинг у арендатора без дисконтирования в 1С (ПРОФ) до 2023 (архив)

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия ПРОФ реализованы возможности применению ФСБУ 25­/2018 для операций лизинга (с релиза 3.0.93).

В статье расскажем, как лизингополучателю вести учет лизинговых операций по ФСБУ 25. Объект лизинга получен в 2022 и выкуплен в 2024. В налоговом учете выкупная стоимость включается в состав материальных расходов.

Как аналогичную ситуацию отразить в версии КОРП смотрите здесь >>

Настройка программы

Настройка функциональности

В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Лизинг.

Настройка учетной политики

Сделайте настройку в разделе Главное — Учетная политика.

Укажите:

• ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» применяется — установите переключатель С 2022 года.

Признание ППА и Обязательства по лизингу 

Оценка ППА и обязательства по лизингу

11 января 2022 заключен договор лизинга (срок 24 мес.). Приобретается авто, СПИ 60 мес. Сумма договора – 1 812 000 руб.:

• лизинговые платежи – 1 800 000 руб. (в т. ч. НДС 20%)
• выкупная цена автомобиля 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%)

22 января перечислен аванс – 360 000 руб., который будет погашаться в течение 12 мес. по 30 000 руб.

25 января автомобиль передан по акту приема-передачи, расходы лизингодателя – 1 200 000 руб.

27 января установлен навигатор на сумму 61 200 руб. (в т.ч. НДС)

Карточка договора: Excel

Если лизингополучатель может применять упрощенные способы БУ, он может

• признавать затраты по доведению объекта до состояния готовности в расходах периода, в котором они были понесены (п. 11 ФСБУ 25/2018);
• признавать обязательство по аренде как сумму номинальной величины стоимости договора лизинга (без дисконтирования) (абз. 2 п. 14 ФСБУ 25/2018).

Проводки

Лизингополучатель признает:

• Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 – обязательство по аренде
• Дт 01.03 Кт 08.04.2 – право пользования активом, переданным лизингодателем

Служебные проводки НУ:

• Дт 01.03 Кт 08.04.2 – амортизируемый объект в НУ в стоимости затрат лизингодателя
• Дт 01.К Кт 08.04.2 – разница между стоимостями БУ и НУ

Оценка обязательства по лизингу

У нас договор лизинга с правом выкупа. Выкуп производится по отдельному договору купли-продажи. Входит ли выкупная стоимость в ППА?

Если договор лизинга содержит условие о выкупе, то выкуп оформляется договором купли-продажи (п. 2, п. 5 ст. 15 Закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ).

В общую сумму договора лизинга включается выкупная цена ОС, если в нем предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ).

Таким образом, общая сумма обязательств по договору с выкупом – лизинговые платежи + выкупная стоимость, независимо от наличия отдельного договора купли-продажи.

Шаг 1. Признание ППА и обязательства по аренде

Поступление предмета лизинга на учет лизингополучателя оформляется документом Поступление в лизинг (ОС и НМА – Поступление в лизинг).

Заполните поля:

• Дата окончания — дата окончания лизингового договора;
• переключатель Принятие к учету — Этим документом, означает, что ППА принимается к учету по стоимости договора лизинга;
• переключатель Налоговый учет имущества ведет — Лизингодатель, устанавливается для договоров с датой после 2021 года автоматически, без возможности выбора.

Расходы по амортизации (Способ отражения расходов БУ).

Можно сформировать печатные формы (с релиза 3.0.111):

• Акта о принятии к учету предметов аренды,
• Акта о приеме-передачи ОС (ОС-1)

в документах:

• Поступление в аренду;
• Поступление в лизинг.

Такой выбор возможен только при принятии объекта к учету Этим документом.

Подробнее Учет расходов лизингополучателя в НУ с 2022

Арендные платежи в НУ (Способ отражения расходов НУ).

Проводки

Право пользования активом на счете 01.03 (Отчеты – Анализ субконто Право пользования активом (ППА)).

Право пользования активом в балансе на дату поступления на учет — Актив.

Обязательство по лизингу на счете 76.07 (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07)

Обязательство по лизингу в балансе на дату передачи предмета лизинга — Пассив.

Шаг 2. Затраты по доведению объекта лизинга до готовности

Покупки – Поступление (акт, накладная, УПД) – Услуги

Счета учета.

Проводки

Начисление лизинговых платежей 

Продолжение примера:

21 января перечислен авансовый платеж – 360 000 руб. (в т.ч. НДС).

Ежемесячно:

• 1-12 лизинговый платеж (с 01.02.22 по 31.01.23) – 90 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
  При этом осуществляется:
  • зачет авансового платежа – 30 000 руб.,
  • оплата – 60 000 руб. до 21 числа каждого месяца.
• 13-24 лизинговый платеж (с 01.02.23 по 31.01.24) – 60 000 руб. (в т. ч. НДС 20%):
  • оплата – 60 000 руб. до 21 числа каждого месяца.

На сумму лизингового платежа лизингодатель ежемесячно выставляет СФ.

Лизингополучатель на отчетную дату (ежемесячно) отражает (1С ПРОФ):

Проводки

Лизингополучатель ежемесячно отражает:

• Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 – уменьшение арендного обязательства на сумму лизингового платежа;
• Дт 20, 25, 26, 44 Кт 02.03 – начисление амортизации ППА;

Шаг 1. Перечисление аванса лизингодателю

Банк и касса – Банковские выписки

Списание – Списание с расчетного счета

При оформлении документа Списание с расчетного счета по оплате авансовых платежей заполните правильно

• Счет расчетов — 76.07.2;
• Счет авансов — 60.02.

Проводки

Шаг 2. Начисление лизинговых платежей

Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Услуги лизинга

Ссылка Расчеты.

Проводки

Шаг 3. Признание расходов в БУ и НУ

Операции –Закрытие месяца.

Регламентная операция Амортизация и износ основных средств.

Расчет амортизации ППА в БУ:

• 1 510 000 / 60 мес. = 25 166,67 руб.

На 31.12.2022 Баланс — Актив — Стоимость ППА:

• 1 510 000 – (25 166,67 х 11 мес.) = 1 233 166,67 руб.

Регламентная операция Признание в НУ арендных платежей:

• 75 000 – 20 000 (амортизация) = 55 000 руб.

Признание лизинговых платежей в НУ с 2022 года

С 1 января 2022 лизинговые платежи в НУ принимаются в расходы за вычетом сумм, в счет выкупной стоимости (п. 10 ст. 264 НК РФ в ред. Закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).

На 31.12.2022 в балансе отразится стоимость обязательства по аренде (ОА).

Лизинговые платежи за 2022 (БУ):

• 75 000 х 11 = 825 000 руб.

Стоимость ОА:

• 1 510 000 – 825 000 = 685 000 руб.

Баланс —Пассив – Стоимость Обязательства по аренде.

За 2022 в ОФР отразится амортизация ППА.

При применении ФСБУ 25/2018 возможна ситуация, что стороны отражают операции по-разному. Общим будет только оплата.

Как пользоваться стандартным документом акта сверки в 1С в случае несовпадения учета лизингодателя и лизингополучателя?

Акт сверки отражает задолженность по номинальным платежам договора. При этом сверяется разница между:

• стоимостью договора сальдо Кт 76.07.1 на дату поступления предмета аренды (в нашем примере 1 812 000 руб.);
• оплатами за период Обороты Дт 60.02, 76.07.2 Кт 51 (в нашем примере 1 020 000 руб.).

Перенос задолженности с 76.07.1 на 76.07.2 (услуги лизинга) не меняет общую сумму задолженности перед арендодателем и в акте сверки не отражается.

Акт сверки расчетов

Создайте акт сверки через раздел Покупки – Акты сверки расчетов.

Акт сверки расчетов

Сверять сальдо задолженности по акту сверки с остатком по счету 76.07.1 не следует, так как сальдо на счете 76.07.1 формируется с учетом переноса задолженности Дт 76.07.1 Кт 76.07.2, т. е. выставленных лизингодателем лизинговых платежей, а не фактической оплаты.

Выкуп предмета лизинга 

Продолжение примера.

30 января 2024 перечислен выкупной платеж – 12 000 руб. (в т.ч. НДС).

31 января право собственности на автомобиль перешло к организации.

Лизингополучатель на дату выкупа отражает:

Выкупленное имущество, которое продолжает использоваться в деятельности, переводится в состав собственных ОС (п. 4 ФСБУ 6/2020).

Первоначальная стоимость ОС:

• БУ – была сформирована из лизинговых платежей и выкупной стоимости, не меняется;
• НУ – формируется из выкупной стоимости (Письма Минфина от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82149, от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571).

Проводки

Лизингополучатель отражает:

• Дт 01.01 Кт 01.03 – перемещение авто в состав собственных ОС;
• Дт 02.03 Кт 02.­01 – перемещение амортизации на счет учета амортизации собственных ОС.

Служебные записи в НУ:

• Дт 01.09 Кт 01.03 – списание стоимости НУ;
• Дт 02.03 Кт 01.09 – списание амортизации НУ;
• Дт 01.09 Кт 01.­К – списание разницы в стоимости НУ;
• Дт 20, 25,26, 44 Кт 01.09 – признание в расходах стоимости выкупа.

У нас по договору лизинга выкуп автомобиля производится по отдельному договору купли-продажи. Надо ли в 1С заводить отдельный договор на выкуп и если да, то как будет закрываться счет 76.07 по договорам?

Механизм проведения операции выкупа не требует заведения отдельного договора в 1С. Учет лизинговых платежей и выкупа производятся по одному договору.

Поэтому, даже если у вас на бумаге оформлен отдельный договор купли-продажи, в программе будет только один договор.

ОС и НМА – Выкуп предметов лизинга.

Вкладка Бухгалтерский учет.

Вкладка Налоговый учет.

Способ отражения расходов.

Проводки

Расчеты по выкупу.

Признание в расходах амортизации и лизинговых платежей.

Перевод ППА в ОС.

Контроль

Контроль расчетов по счету учета аренды из раздела Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07.

Контроль стоимости ОС (Отчеты – Анализ субконто – Основные средства).

См. также:

• Договор лизинга у арендатора без дисконтирования (ПРОФ)
• До 2022 Лизинг на балансе лизингополучателя — поступление, учет в 1С 8.3 (ПРОФ)
• Учет лизинга у лизингополучателя, если объект на балансе лизингодателя, до 2022 (ПРОФ)
• [09.12.2021 запись] Практика применения ФСБУ 25 в 1С — Часть 3

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email