Единый налоговый платеж: ответы ФНС на часто задаваемые вопросы по ЕНС

Последнее изменение: 14.01.2023

С 2023 года начинает действовать новая система расчетов с бюджетом — единый налоговый платеж (ЕНП), зачисляемый на единый налоговый счет (ЕНС) компании или ИП. В этом материале мы собрали ответы ФНС на многие вопросы, волнующие налогоплательщиков.

В статье использованы разъяснения с промо-страницы по ЕНС и из раздела Часто задаваемые вопросы с официального сайта ФНС.

Содержание

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ

Что такое Единый налоговый платеж (ЕНП)?

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это денежные средства перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные следующие средства:

  • перечисленные налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом), а также иным лицом за налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации на единый налоговый счет и предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов;
  • взысканные налоговыми органами с налогоплательщика;
  • денежные средства, подлежащие учету на ЕНС по иным основаниям:
    • в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении суммы налога, о предоставлении налогового вычета;
    • в связи с поступлением суммы денежных средств от иного лица в результате зачета;
    • в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;
    • в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктом 4 статьи 79 НК РФ (в случае излишнего взыскания денежных средств), а также пунктом 9 статьи 79 НК РФ (в отдельных случаях на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет, например в связи с несвоевременным возвратом).

Источник: ст. 11.3, ст. 79 НК РФ.

Что такое Единый налоговый счет (ЕНС)?

Единый налоговый счет (ЕНС) — это единая сумма, отражающая итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

В соответствии с положениями НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

  1. Денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик).
  2. Денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Источник: ст. 11, ст. 11.3 НК РФ.

Изменяется ли порядок расчета налогов?

Нет, не изменяется. Внедрение ЕНС никак не меняет порядок расчета налогов и состав предоставляемой плательщиком информации.

Источник: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Какие налоги будут оплачиваться ЕНП?

Единым платежом будут уплачиваться налоги, установленные НК РФ.

Отдельно от ЕНП уплачиваются:

  • НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
  • пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ);
  • утилизационный сбор.

Также «по-старому» можно заплатить НПД, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Сроки уплаты и представления налоговой отчетности

Единый срок сдачи отчетности — 25 число месяца.

Единый срок уплаты налогов — 28 число месяца.

Особенности для НДФЛ, который налоговые агенты исчислили и удержали:

  • за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего — оплата производится не позднее 28 числа текущего месяца;
  • за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
  • за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Сроки подачи расчета 6-НДФЛ:

  • за квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
  • за год — не позднее 25 февраля.

Предусмотрена ли возможность не переходить на единый налоговый счет?

Переход на Единый налоговый счет с 01.01.2023 обязателен для всех налогоплательщиков.

Источник: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ЕНП

Что делать, если плательщиком выявлены недостоверные данные в информационном сообщении о состоянии расчетов с бюджетом?

При выявлении некорректных (ошибочных) данных в информационном сообщении о состоянии расчетов с бюджетом для урегулирования разногласий необходимо обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет для проведения сверки расчетов, либо направив запрос в произвольной форме для получения разъяснений по содержанию информационного сообщения.

Источник: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Как налогоплательщик может получить информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?

Информационные сообщения о состоянии расчетов с бюджетом разово будут сформированы и переданы плательщикам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и через личный кабинет налогоплательщика.

Также для всех плательщиков доступно получение информационного сообщения в налоговом органе на бумажном носителе или в электронном виде по запросу в произвольной форме.

Запрос на формирование информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом можно предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет (по юридическому адресу).

Ответ будет направлен тем же способом, что и получен запрос (в электронном виде или на бумажном носителе).

Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом формируется налоговым органом до момента перехода на единый налоговый счет — до 01.01.2023 г.

Источник: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

На основании каких данных формируется информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?

Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений информационных ресурсов о состоянии расчетов с бюджетом в отношении каждого плательщика.

Источник: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Кому направляются информационные сообщения?

Информационные сообщения о состоянии расчетов с бюджетом формируются в отношении каждого плательщика — как физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, так и организаций.

Массовая рассылка будет производится налоговыми органами плательщикам, имеющим ЛК и ТКС.

Также для всех плательщиков доступно получение документа в налоговом органе на бумажном носителе или в электронном виде по запросу в произвольной форме.

Источник: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Для чего направляется информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?

Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом направляется плательщику для представления текущего состояния, информирования в отношении расчета предполагаемого сальдо ЕНС, учета переплаты на едином налоговом платеже и проведения в установленном порядке сверки расчетов с бюджетом в случае разногласий.

Источник: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

УПЛАТА ЕНП

Какую сумму необходимо платить в качестве ЕНП?

Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Платить больше или авансом не обязательно.

Источник: ст. 11.3 НК РФ.

Является ли ЕНП авансовым платежом?

Нет, не является.

ЕНП это способ уплаты, объединяющий в себе несколько видов платежей. Платить раньше срока не обязательно, только если сам налогоплательщик примет такое решение.

Источник: ст. 11.3 НК РФ.

Как заполнить платежку на уплату ЕНП?

Чтобы перечислить ЕНП рекомендуем использовать сервисы ФНС России или сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе.

Реквизиты платежа будут заполнены автоматически.

  • в Личном кабинете или учетной (бухгалтерской) системе нужно заполнить только сумму платежа;
  • в сервисе «Уплата налогов и пошлин» нужно заполнить ИНН/КПП плательщика и сумму платежа.

Если требуется самостоятельное заполнение платежного документа, необходимо использовать следующие реквизиты для уплаты ЕНП:

Номер (поля) реквизита платежного документа Наименование (поля) реквизита платежного документа Значение
7 Сумма Указывается общая сумма обязанности
101 Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика) «01»
102 КПП плательщика «по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) — головной организации)»
61 ИНН получателя 7727406020
103 КПП получателя 770801001
13 Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
14 БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983
15 № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059
16 Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
17 N Номер казначейского счета 03100643000000018500
22 Код (УИП) 0
24 Назначение платежа
104 КБК 18201061201010000510
105 ОКТМО 0
106 Основание платежа 0
107 Налоговый период 0
108 Номер документа — основания платежа 0
109 Дата документа основания-платежа 0

Образец платежного поручения по ЕНП:

Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения?

Да, можно при условии, если налогоплательщик с начала 2023 года ни разу не представлял в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме.

В случае, если налогоплательщик в течение года один раз представит уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме, то до конца года он продолжает уплачивать налоги и сборы на ЕНС и представлять уведомление (во избежание применения к нему мер за несвоевременное представление/не представление такого уведомления).

В течение 2023 года можно воспользоваться правом на представление уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее – распоряжение).

В указанный период для формирования распоряжений будут применяться особые правила, а именно заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.

Минусы такой альтернативы:

  • необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;
  • исправить ошибку в платежке можно только подав уведомление.

Пример заполнения платежного поручения вместо подачи уведомления:

Источник: п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Какие налоги нужно платить единым платежом, а какие на конкретные КБК?

Перечень налогов, которые необходимо уплачивать единым налоговым платежом на единый налоговый счет размещен на промостранице сайта ФНС Росси.

Дополнительно на промостранице размещен перечень налогов, которые можно уплатить, как единым налоговым платежом, так и на конкретный КБК налога (сбора), например:

  • налог на профессиональный доход;
  • страховые взносы за периоды до 01.01.2017 года;
  • сборы за пользование объектами животного мира;
  • сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • другие.

Также на промостранице размещен перечень налогов, которые необходимо уплачивать на конкретные КБК, например:

  • НДФЛ с выплат иностранным гражданам, работающим по найму на основании патента;
  • различные виды пошлин, в том числе, по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ);
  • другие.

Источник: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Изменятся ли реквизиты для уплаты в 2023 году?

С 1 января 2023 года все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области.

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

С реквизитами для уплаты можно ознакомиться на промостранице на сайте ФНС России.

Источник: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Что будет с денежными средствами, перечисленными налогоплательщиком по прежним реквизитам?

Денежные средства, подлежащие перечислению Единым налоговым платежом, но перечисленные на конкретные КБК налогов автоматически будут признаны Единым налоговом платежом и учтены на Едином налоговом счете налогоплательщика.

Источник: п. 13 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Как вносить денежные средства через ЕНП?

Чтобы перечислить ЕНП, рекомендуем использовать сервисы ФНС России или сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе. Реквизиты платежа будут заполнены автоматически.

Для уплаты ЕНП применяются унифицированные реквизиты для всех категорий налогоплательщиков вне зависимости от их места постановки на учет или места нахождения объекта налогообложения. Для внесения средств через ЕНП применяется ОКТМО — 0. Статус указывается «01».

Если банк не принимает платежи с указанием в поле ОКТМО значения «0», вы можете указать в этом поле иное значение ОКТМО, состоящее из восьми знаков. Деньги также будут приняты налоговым органом и учтены на Едином налоговом счете налогоплательщика в качестве Единого налогового платежа.

Перечень налогов, подлежащих уплате единым платежом, размещён на промостранице.

В каком случае в платеже нужно указывать статус «02»?

Это правило для отдельных платежей, которые компании и ИП представляют в 2023 году вместо уведомлений об исчисленных суммах.

Если вы технически не готовы подавать уведомление об исчисленных суммах, то в платежке необходимо заполнить все поля (КПП, КБК, ОКТМО и период) и указать статус «02». Из нее инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести. Налоговая на основании этого сама сформирует начисленные суммы, а деньги будут учтены на ЕНП.

Такой способ уплаты применим в течение 2023 года и только для платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога.

Как оплачивать фиксированные платежи (в том числе страховые взносы) за 2022 год?

Оплата фиксированных платежей в 2023 году, в том числе за 2022 год со сроками уплаты 9 января 2023 года и 3 июля 2023 года (1% от суммы дохода ИП, превышающего 300 тыс. руб.), производится только на Единый налоговый платеж.

Если уплата будет произведена на иной КБК, денежные средства все равно будут зачислены на Единый налоговый платеж.

УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ЕНП

По какой форме и какими способами налогоплательщик должен представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов?

Форма и формат уведомления об исчисленных суммах налогов содержит всего 5 реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма) и утверждены Приказом ФНС N ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022.

Представить уведомление об исчисленных суммах налогов можно следующими способами:

  • по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • через ЛК налогоплательщика, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • на бумажном носителе, в случае представления налогоплательщиком отчетности также на бумажных носителях (например, налогоплательщики, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика.

Источник: п. 9 ст. 58 НК РФ.

Если налогоплательщик забыл, нарушил сроки представления уведомления, какие предусмотрены налоговые последствия в этом случае?

Несвоевременное представление/не представление уведомления об исчисленных суммах налогов и сборов влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.

Источник: п. 1 ст. 126 НК РФ.

Можно ли представить корректировочное уведомление об исчисленных суммах налога, если допущена ошибка в уведомлении?

Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении уведомления об исчисленных суммах налогов, то следует направить в налоговый орган новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Предоставление уточненных данных уведомления об исчисленных суммах налогов после предоставления деклараций /расчетов не требуется.

Источник: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

В какие сроки предоставляется уведомление об исчисленных суммах?

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Источник: п. 9 ст. 58 НК РФ.

По каким налогам предоставляется уведомление об исчисленных суммах?

Уведомление об исчисленных суммах подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по налогам, страховым взносам срок предоставления декларации/расчета по которым позже, чем уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги юридических лиц, упрощенная система налогообложения), а также по налогам, по которым отсутствует обязанность предоставлять декларации/расчеты.

Детальная информация о КБК, по которым предоставляется уведомление, будет размещена на сайте www.nalog.gov.ru.

Источник: ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

В какой налоговый орган налогоплательщику необходимо направлять Уведомление об исчисленных суммах? Если у организации несколько обособленных подразделений уведомление об исчисленных суммах предоставляется одно или несколько?

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или по месту постановки на учет в качестве крупнейшего плательщика.

Уведомление многострочное и может содержать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений организации.

При этом, важно, чтобы все обязательства были заявлены плательщиком своевременно и в полном объеме.

Источник: cт. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Если информация в уведомлениях об исчисленных суммах налогов и в декларации по итогам года расходится, нужно ли уточнять данные уведомления?

Нет, представлять уведомление об исчисленных суммах с уточненными данными, соответствующими декларации, не требуется, так как за основу налоговый орган будет брать декларацию.

Источник: ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Нужно ли подавать уведомление об уплате фиксированных страховых взносов?

Подавать уведомление по фиксированным страховым взносам не нужно.

Уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах по ним и страховых взносах (КНД 1110355) предоставляется только по авансовым платежам. По фиксированным платежам страховых взносов нет авансов, поэтому направлять такое уведомление не нужно.

УЧЕТ НА ЕНС

С какого момента единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете?

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня:

  • предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в бюджетную систему РФ (при наличии на счете, с которого осуществляется перечисление, достаточного денежного остатка на день платежа);
  • передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом (при условии достаточности денежных средств для перечисления);
  • отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
  • внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ;
  • перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства;
  • предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность.

Источник: п. 6 ст. 45 НК РФ.

Как будет распределяться сальдо ЕНС в счет уплаты авансовых платежей?

Авансовые платежи подлежат перечислению в качестве единого налогового платежа.

Сумма ЕНП будет распределена по обязательствам на основании поданного налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах, налоговых деклараций или расчетов, а также документов мероприятий налогового контроля.

Источник: ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Возможно ли в условиях перехода на Единый налоговый счет (ЕНС) формирование одновременно положительных и отрицательных сальдовых остатков по КБК?

Нет, с 01.01.2023 будет происходить сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета — Единый налоговый счет.

Таким образом у каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.

Источник: п. 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Что такое сальдо единого налогового счета и как оно формируется?

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и совокупной обязанностью по уплате налогов и сборов.

Сальдо может быть:

  • положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);
  • отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);
  • нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Какие суммы налогов не учитываются при определении размера совокупной обязанности?

При формировании совокупной обязанности по уплате налогов и сборов не учитываются следующие суммы:

  • платежи, со дня уплаты, которых прошло более 3 лет;
  • суммы по решениям о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, в отношении которых судом приняты обеспечительные меры либо решением вышестоящего налогового органа приостановлено их исполнение;
  • излишне уплаченные суммы налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • сумма распоряжения в счет исполнения предстоящей обязанности (зачета) по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) сформированная в соответствии со ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации;
  • суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
  • НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность на территории РФ на основании патента;
  • сумма государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом не выдан исполнительный документ.

Источник: ст. 11, ст. 11.3 НК РФ.

Что такое совокупная обязанность и как она формируется?

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе. К таким документам относятся, например:

  • налоговые декларации и расчеты, представляемые с целью исчисления и уплаты налогов, а также уточненные налоговые декларации и расчеты, на основании которых сумма налогов, подлежащая уплате, изменяется (увеличивается или уменьшается);
  • налоговые декларации, в которых заявлены суммы к возмещению или получению налогового вычета по НДФЛ, а также уточненные налоговые декларации, на основании которых сумма налогов, подлежащих возмещению (возврату в связи с правом на налоговый вычет по НДФЛ) уменьшается;
  • уведомления, представленные плательщиком торгового сбора;
  • уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемые налогоплательщиками;
  • расчет суммы налога (перерасчет ранее исчисленных сумм налога) по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) и налога на профессиональный доход (НПД);
  • налоговые уведомления, направляемые налоговыми органами;
  • сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
  • решения налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки;
  • решения по результатам мероприятий налогового контроля;
  • судебные акты, решения вышестоящих органов и исполнительные документы.

Источник: ст. 11, ст. 11.3, ст. 227.1 НК РФ.

Где я могу узнать информацию о состоянии ЕНС?

Налогоплательщику будут доступны данные о состоянии ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной бухгалтерской системе.

Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

При этом справка о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета содержит подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней, с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня и ключевая ставка рефинансирования Банка России.

Источник: ст. 32 НК РФ.

Что будет происходить с суммой ЕНП, ранее распределенной в счет погашения обязательств, в случае уменьшения налога к уплате?

В случае представления уточненной декларации с уменьшенной к уплате сумме налога, происходит высвобождение сумм ЕНП и определяется новая принадлежность этих сумм.

Источник: ст. 32 НК РФ.

Как изменится сальдо ЕНС, если представлена уточненная отчетность?

Сальдо по ЕНС формируется в хронологическом порядке. Все изменения фиксируются текущей датой, учитывая представленную уточненную отчетность.

Источник: ст. 11.3 НК РФ.

В какой последовательности распределяются денежные средства, поступившие на единый налоговый счет налогоплательщика (как определяется принадлежность денежных средств)? Если суммы ЕНП недостаточно для уплаты всех налогов, какой из налогов будет погашен первым?

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ.

Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных самим плательщиком в декларации или уведомлении об исчисленных суммах.

Сначала будет погашена недоимка — начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Погашение обязательств по хронологии их возникновения позволит исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от периода нарушения срока уплаты налога.

Источник: п. 8 ст. 45 НК РФ.

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НА ЕНС

Как налогоплательщик может узнать об образовании долга?

Информацию о сальдо, в том числе об отрицательном сальдо (долге), единого налогового счета налогоплательщик может получить в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной бухгалтерской системе.

Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

При этом справка о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета содержит подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней, с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня и ключевая ставка рефинансирования Банка России.

Также при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика налоговый орган направляет требование об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику следующими способами:

  • на бумажном носителе лично под расписку;
  • на бумажном носителе через представителя;
  • почтой заказным письмом;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
  • в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Если отрицательное сальдо единого налогового счета составляет менее 3000 руб., то в общем порядке требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо.

Если отрицательное сальдо единого налогового счета составляет более 3000 руб., то в общем порядке требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

Источник: ст. 70 НК РФ, пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Чем задолженность отличается от отрицательного сальдо?

Задолженность — это общая сумма недоимок, а также не уплаченных сборов, пеней, штрафов и процентов, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется в том случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

То есть задолженность и отрицательное сальдо ЕНС это равные понятия.

Источник: ст. 11, ст. 11.3 НК РФ.

Будет ли автоматическое погашение долга если налогоплательщик оспаривает его в апелляционном порядке или суде?

Не будет. Действующая процедура оспаривания налогоплательщиком своих обязательств, в случае несогласия с начисленными суммами, не меняется. Если долг оспаривается в апелляционном порядке или суде и судом наложены обеспечительные меры, указанная сумма не подлежит взысканию и исключается из ЕНС.

Источник: ст. 138 НК РФ.

Будет ли долг, по которому пропущен срок взыскания, автоматически исключен из сальдо ЕНС?

Такой долг будет исключен из сальдо ЕНС. Без восстановления возможности его взыскания судом данная сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом и будет исключаться из справки об исполнении обязанности.

Источник: ст. 11.3 НК РФ.

Порядок и сроки начисления пеней

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Особенности:

  • для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
  • для организаций предусматриваются две ставки: 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС;
  • по 31 декабря 2023 года сохраняется ограничение ставки пеней для юридических лиц.

Важно! Не забыть вовремя подать декларацию (уведомление об исчисленных суммах), поскольку без них деньги не смогут быть распределены по бюджетам и будут начислены пени.

Как будут рассчитываться пени по декларациям, представленным в 2023, срок которых истек до 31.12.2022?

По декларациям, представленным в 2023 году, срок представления которых истек до 31.12.2022, пени будут рассчитываться следующим образом:

  • Если представление указанных деклараций привело к доначислению сумм налога, сбора, страхового взноса при одновременном наличии на 01.01.2023 отрицательного сальдо на ЕНС, то пеня будет начислена на соответствующую не уплаченную сумму налога, сбора, страхового взноса, начиная с установленного срока уплаты такого налога по дату представления декларации.
  • Если представление указанных деклараций привело к доначислению сумм налога, сбора, страхового взноса при одновременном наличии на 01.01.2023 положительного сальдо на ЕНС, то пеня со срока уплаты до 01.01.2023 будет начислена на сумму налога, сбора, страхового взноса, подлежащих уплате на основании таких деклараций, уменьшенную на сумму положительного сальдо на дату представления таких деклараций и сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль, зачисляемую в бюджет субъекта Российской Федерации.
  • Если представление указанных деклараций привело к доначислению сумм налога, сбора, страхового взноса, при одновременном наличии нулевого сальдо, то пени, начиная с 01.01.2023, рассчитываются на всю сумму налога, сбора, страхового взноса, подлежащих уплате на основании таких деклараций.

Источник: п. 7 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

ВОЗВРАТ И ЗАЧЕТ ПЕРЕПЛАТЫ ПО ЕНП

В каком случае налогоплательщик вправе представить в налоговый орган заявление о зачете?

Налогоплательщик вправе распоряжаться денежными средствами, формирующими положительное сальдо единого налогового счета, в том числе путем зачета.

Подать заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо, налогоплательщик вправе в следующих случаях:

  • в счет исполнения своих предстоящих обязанностей по уплате конкретных налогов (сборов, страховых взносов);
  • в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
  • в счет исполнения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;
  • в счет исполнения отдельных решений налогового органа.

Источник: ст. 78 НК РФ.

Как налогоплательщик узнает о проведении зачета по ЕНП?

Детализированная информация о распределении ЕНП будет доступна в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной (бухгалтерской) системе.

Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит Справку о принадлежности сумм ЕНП.

Справка содержит сведения обо всех денежных средствах, поступивших в качестве ЕНП и признаваемых ЕНП, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.

Источник: ст. 32 НК РФ.

Останутся ли проценты за нарушение срока возврата?

Да, в случае нарушения срока возврата излишне уплаченных сумм налогов (положительного сальдо) налоговым органом начисляются проценты на сумму денежных средств, перечисленных на счет налогоплательщика.

Налоговый орган начисляет проценты, начиная с 11-ого рабочего дня после наступления события, с которого начинается отсчет срока возврата налога.

Проценты начисляются без представления налогоплательщиком заявления.

Проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока перечисления по ключевой ставке Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока.

Источник: п. 9 ст. 79 НК РФ.

Что будет с заявлениями на возврат, поданными в 2022 году?

Если по таким заявлением не было принято решение о возврате, то в 2023 году необходимо представить новое заявление о возврате положительного сальдо ЕНС.

Источник: ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?

Да, можно.

Причем исключается существующий в настоящее время ограничительный 3-х летний период на возврат/зачет.

Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется на основании заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (в утвержденной форме).

Заявление о распоряжении путем возврата налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:

  • на бумажном носителе;
  • в электронной форме по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписанное электронной подписью налогоплательщика;
  • в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы налога, заявленной к возврату, то возврат будет осуществлен частично (в пределах положительного остатка).

Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. Казначейство России, в свою очередь, исполнит поручение налогового органа, на следующий день после его получения, в случае получения поручения до 14.00 часов.

Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчетный счет в течение 3-х рабочих дней, после подачи заявления.

В случае, если в налоговом органе отсутствует информация о счете, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличиться на период получения налоговым органом данной информации от банка до 6 рабочих дней.

Источник: ст. 79 НК РФ.

При наличии зачтенной в счет исполнения предстоящих обязанностей суммы по одному налогу и недоимки по-другому будет ли автоматически проводится зачет?

При возникновении отрицательного сальдо ЕНС ранее зачтенная в счет исполнения предстоящих обязанностей сумма на конкретном налоге возвращается на ЕНС, после чего осуществляется зачет этой суммы в счет погашения возникшей задолженности.

Источник: ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Обсуждение (2)

  1. Добрый вечер, вопросы по следам вебинара по ЕНС: в январе 2023г. нужно платить НДС по товарам ввезенным с территории РБ: платим по КБК ЕНП или лучше в платежке указать КБК НДС по импорту?

Добавить комментарий