Нормы расхода топлива: как рассчитать и установить

Списание ГСМ — привычная операция для предприятия, использующего автомобили и спецтехнику.

Из статьи вы узнаете:

• обязательно ли устанавливать нормативы списания и как их рассчитать
• что делать, если норма Минтрансом не предусмотрена

Требует ли закон соблюдать нормы расхода топлива

Норма расхода топлива и смазочных материалов — это установленное значение меры их потребления при работе автомобиля конкретной модели, марки, модификации. Рекомендации о таких нормах для автотранспортных предприятий, эксплуатирующих автомобильную технику, вне зависимости от форм собственности утверждены Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 N АМ-23-р.

Коммерческие компании, не относящиеся к автотранспортным, вправе списывать топливо в размере фактических затрат:

• бухгалтерское законодательство ограничений по расходу ГСМ не предусматривает
• НК РФ не содержит лимитов по учету расходов на ГСМ и перечня документов, отсутствие которых станет причиной для отказа в принятии затрат на топливо в составе фактически понесенных затрат

Рекомендательный характер Распоряжения N АМ-23-р подтверждает заключение Минэкономразвития от 20.04.2012, опубликованное по результатам проведенной экспертизы Рекомендаций Минтранса.

Вместе с тем ст. 252 НК РФ обязывает экономически обосновывать произведенные расходы. Для этого организации достаточно установить нормативы расхода топлива по каждому транспортному средству самостоятельно исходя из значений, рекомендованных Минтрансом, с учетом методики и коэффициентов, приведенных в Рекомендациях.

Для чего компаниям нужны нормы расходы топлива

Введение норм расходования ГСМ позволит:

• достоверно формировать себестоимость продукции (работ, услуг) в части расходов на ГСМ
• планировать потребность в ГСМ на любой период (месяц, квартал, год)
• экономить ресурсы, организовав постоянный контроль за соблюдением водителями установленных нормативов
• обосновать расходы на ГСМ в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ

Как учитывать транспортные затраты в 1С, рассказываем в статье Варианты учета транспортных затрат в 1С

Как разработать нормы ГСМ в 2025 году

Рекомендации Минтранса — основной документ, на который необходимо ориентироваться при утверждении на предприятии норм ГСМ.  В нем предусмотрены базовые нормы расходы топлива и поправочные коэффициенты к ним для внушительного перечня автотранспортных средств (АТС).

Например:

В редких случаях норму расхода бензина, дизтоплива и газа можно понизить на 15% (в поездках за городом на равнинной местности).

В действующей редакции рекомендаций Минтранса:

• учтено появление АТС с электроприводом
• предусмотрены нормы расхода электроэнергии в кВт*ч/100 км
• указано, что эксплуатационные факторы, приведенные для обычных автомобилей, для электромобилей не учитываются, а устанавливаются единой надбавкой до 100% самостоятельным решением владельца

Как учитывать ГСМ в 1С, рассказываем в статье Учет ГСМ в 1С 8.3 пошаговая инструкция

Формулы расчета норматива расхода топлива

Нормативы затрат ГСМ рассчитывают по разным формулам — в зависимости от марок, моделей и модификаций АТС, выполняемой ими работы и условий эксплуатации. Вот некоторые из них.

Расчет расхода топлива легкового автомобиля

При расчете нормативных затрат на топливо (Qн) для легковых автомобилей применяют формулу:

Пример 1

Пробег автомобиля Audi A6 2.0 по данным путевого листа составил 190 км, из них 20 км — по г. Рязань, 170 км — за чертой города:

• базовая норма расхода бензина — 9,4 л/100 км
• надбавка за езду по городу с населением от 250 тыс. до 1 млн чел. — 15%
• надбавка за работу климат-контроля — 7% (она же суммарная за езду вне города)
• сумма надбавок по городу — 22% (15% + 7%)

Расход топлива определяем как сумму затрат по двум участкам: по городу и за его пределами (показатели приводятся без указания измерителей):

• Qн₁ = 0,01 x 9,4 х 20 х (1 + 0,01 х 22) = 2,3 л — израсходовано по городу
• Qн₂ = 0,01 x 9,4 х 170 х (1 + 0,01 х 7) = 17,1 л — израсходовано за городом
• Qн = Qн_{1 +} Qн₂ = 2,3 + 17,1 = 19,4 л — нормативный расход

Расчет расхода топлива грузового автомобиля

При расчете нормы расхода топлива для грузового транспортного средства определяют дополнительные показатели:

Формула расчета Qн для грузового транспорта:

Пример 2

По данным путевого листа за январь пробег автомобиля ГАЗ-3302 «Газель» по трассе составил 260 км, из них с грузом 2 т — 130 км (доставка груза получателю). По причине поломки КПП последние 30 км водитель был вынужден ехать со скоростью менее 40 км/ч:

• базовая норма — 15,2 л/100 км
• зимняя надбавка — 10%
• норма расхода на перевозку груза — 2 л/100 т. км
• надбавка за низкую скорость — 15%
• сумма надбавок на пути с поломкой — 25% (10% + 15%)

W = 2 х 130 = 260 т. км — объем транспортной работы (перевозка груза в один конец).

Расход топлива определяем как сумму затрат по трем участкам:

• Qн₁ = 0,01 x (15,2 х 130 + 2 х 260) х (1 + 0,01 х 10) = 27,5 л — израсходовано по участку пути до получателя груза
• Qн₂ = 0,01 x (15,2 х 100) х (1 + 0,01 х 10) = 16,7 л — израсходовано по участку от получателя до момента выхода из строя КПП
• Qн₃ = 0,01 x (15,2 х 30) х (1 + 0,01 х 25) = 5,7 л — израсходовано на участке с неисправной КПП
• Qн = Qн_{1 +} Qн_{2 +} Qн₃ = 27,5 + 16,7 + 5,7 = 49,9 л — норма расхода

Как отразить в 1С остаток топлива в баке, рассказываем в статье Ввод остатков по счету 10.3.2 Топливо в баке

Как утвердить нормы расхода топлива

Способ учета расходов на ГСМ утвердите в учетной политике: укажите, будет ли компания нормировать расходы и по каким нормам списывать — собственным или утвержденным Минтрансом.

Нормы расхода топлива вводятся:

• приказом руководителя компании. Образец приказа об установлении норм расхода топлива PDF
• распоряжением по подразделению (например, по транспортному цеху, руководитель которого наделен соответствующими полномочиями)

Рекомендации Минтранса определяют, с какого месяца применять летнюю, зимнюю нормы расхода топлива, но разрешают уточнять эти периоды в зависимости от погодных условий приказом или распоряжением руководителя. Образец распоряжения о переходе на зимнюю норму расхода топлива PDF

Порядок учета ГСМ прописывают в положениях и инструкциях компании, а контроль за его соблюдением возлагают на конкретных работников (с указанием обязанностей в их должностных инструкциях).

Общая схема работы:

Как установить норму расхода топлива, если автомобиля нет в перечне Минтранса

Если АТС отсутствует в рекомендациях Минтранса, предприятие вправе установить нормативы расхода ГСМ:

• рассчитанные по заявке компании научными организациями по специальной методике (п. 6.1 Рекомендаций Минтранса) — компетентными в этом вопросе являются НИИ автомобильного транспорта и Центральный научно-исследовательский автомобильный и автомоторный институт (НАМИ)
• по технической документации завода-производителя
• по акту контрольного замера, проведенного комиссией. Образец акта контрольного замера PDF опыт судебной практики – Постановление ФАС СКО от 15.12.2010 N А53-3254/2010)

Дополнительно компания вправе ориентироваться на нормативы, рекомендованные другими ведомствами: Госстроем, Минсельхозпродом, Рослесхозом.

Запомните

• Нормы расходы топлива Минтранса носят рекомендательный характер
• Предприятие вправе самостоятельно разработать нормативы списания ГСМ для подтверждения обоснованности затрат и контроля
• Установить нормы расхода топлива и корректирующие коэффициенты можно приказом по предприятию или распоряжением по подразделению

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email