Когда ИП может не применять ККТ

Расчеты с другими ИП и с организациями

ККТ не нужно применять в расчетах с другими хозяйствующими субъектами, если они ведутся в безналичной форме (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении расчетов в Российской Федерации» — далее Закон о ККТ). Исключение составляют расчеты с предъявлением электронного средства платежа.

К безналичным расчетам Закон о ККТ, естественно, не относит оплату наличными денежными средствами. ИП в этом случае должен сформировать кассовый чек будь покупатель физическим лицом (включая ИП) или организацией.

Понятие «расчеты», как оно определено ст. 1.1 Закона о ККТ, подразумевает  не только наличную и безналичную формы оплаты, но и предоставление (получение) иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Под этим подразумевается неденежный способ расчетов (взаимозачет, передача отступного, новация, мена и т.д.). Из ст. 423 ГК РФ, равно как и из ст. 1.1 Закона о ККТ явно следует, что иное встречное предоставление — это не безналичная оплата. Тем не менее, Минфин неоднократно приходил к выводу, что, поскольку при этом наличные денежные средства или предъявляемые ЭСП не в ходу, то использование ККТ при расчетах с покупателями — организациями / ИП излишне (Письма Минфина от 22.08.2019 N 03-01-15/64591, от 11.11.2019 N 03-01-10/86539, от 01.11.2019 N 03-01-10/84352, от 25.10.2019 N 03-01-10/82064, от 25.10.2019 N 03-01-15/82066).

Оплату с использованием сервиса быстрых платежей (СБП) платежной системы Банка п. 2.2 ст. 1.2 Закона о ККТ с 1 марта 2025 г. приравнял к расчетам в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа. Значит, начиная с начала марта 2025 г. ИП-продавец обязан формировать чеки при расчетах через СБП со всеми своими покупателями.

ИП-самозанятый

Такие ИП освобождены от применения ККТ в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход (п. 2.2 ст. 2 Закона о ККТ). Самозанятый предприниматель обязан выдавать своим покупателям (клиентам) чеки, сформированные с помощью приложения Мой налог.

Подвох в том, что сфера применения НПД, а также доходы, которые могут облагаться в рамках этого специального налогового режима, строго ограничены ст. 4 и ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход.

Поскольку ИП не вправе сочетать НПД с любыми другими режимами налогообложения (пп. 7 п. 2 ст. 4), как специальными, так и общим, получив доход, не «вписывающийся» в границы НПД, ИП утрачивает право именоваться самозанятым со дня возникновения оснований, препятствующих применению НПД в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ (п. 19 ст. 5 Федерального закона N 422-ФЗ).

После этого освобождение от применения ККТ уже также не работает.

Виды деятельности, в рамках которых ККТ может не применяться

Независимо от применяемого ИП режима налогообложения (ОСН, УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН) контрольно-кассовая техника может не применяться при расчетах  в рамках осуществления видов деятельности (при оказании услуг), поименованных в п. п. 2, 13 и 14 ст. 2 Закона о ККТ.

Рассмотрим некоторые (мы перечислим далеко не все!) позиции из этого списка.

1. Продажа печатных газет и журналов, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 %, а ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Торгуя сопутствующими товарами ИП должен:

• отыскать нормативный акт региональных или местных властей, чтобы удостовериться, что сопутствующие товары соответствуют разрешенному перечню. Например, в Тюменской области это Постановление Правительства Тюменской области от 20.02.2007 N 26-п (ред. от 11.08.2025); в Ивановской — Постановление Правительства Ивановской области от 28.09.2016 N 326-п. (ред. от 08.04.2021) и т.д.
• вести раздельный учет торговой выручки от продажи газет, журналов и от продажи сопутствующих товаров, чтобы иметь возможность подтвердить долю товарооборота, приходящегося на продажу печатных СМИ
• отказаться от использования льготы и применять ККТ ко всем продажам, если в ассортименте имеются товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, подакцизные товары и/или ИП использует автоматическое устройство для расчетов (п. 8, п. 8.1 ст. 2 Закона о ККТ).

2. Прием от населения вторичных ресурсов, за исключением лома и отходов цветных и (или) черных металлов, драгоценных металлов и драгоценных камней

Применительно к этой льготе под вторичными ресурсами нужно понимать отходы, которые или части которых могут быть повторно использованы для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг или получения энергии и которые получены в результате раздельного накопления, сбора или обработки отходов либо образованы в процессе производства (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», Письмо Минфина от 27.03.2024 N 30-01-11/27603).

3. Сдача ИП в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому ИП на праве собственности

Если названные объекты ИП сдает внаем через посредника – агента, то ему самому применять ККТ нет нужды, но агенту, как полагает ФНС, следует применить собственную контрольно-кассовую технику вместо принципала с указанием дополнительных агентских реквизитов при формировании кассового чека: «признак агента» (тег 1057) либо «признак агента по предмету расчета» (тег 1222), «данные поставщика» (тег 1224), «ИНН поставщика» (тег 1226) и «данные агента» (тег 1223). Сделать это он должен, как утверждается в Письме ФНС от 18.11.2024 N ЗГ-2-20/17283@, как в случае, когда агент действует от своего имени, так и от имени принципала — ИП.

4. Оказание населению образовательных услуг и услуг в сфере физкультуры и спорта

Чтобы ИП воспользоваться освобождением, его образовательная деятельность или деятельность в области физкультуры и спорта должна быть основной согласно ЕГРИП. При оказании образовательных услуг ИП также должен располагать лицензией.  Оплату предприниматель должен принимать в безналичном порядке на счет в банке, через Интернет, но не предъявляемым электронным средством платежа. Льгота появилась с 1 марта 2025 г. – ранее ею могли воспользоваться только организации, теперь же ИП уравнены с ними в правах.

Освобождение для ИП, применяющего ПСН

Закон о ККТ предусматривает целый каскад льгот для ИП на ПСН, только при их применении нужно быть предельно внимательными.

Самая общая позиция — п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ — дает возможность предпринимателям, осуществляющим множество разнообразных видов деятельности (пп. 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12-16, 19-27, 29-31, 34-36, 39, 41-44, 49-52, 54, 55, 57-62, 64, 66-80 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) в их рамках отказаться от применения ККТ, выдавая покупателю / клиенту взамен чека квитанцию, товарный чек и т.п.

Например, на основании этого пункта могут не применять ККТ ИП, оформившие патенты на изготовление изделий народных художественных промыслов, производство и реставрацию ковров и ковровых изделий, производство кожи и изделий из кожи, переработку и консервирование фруктов и овощей, производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий и др. Как следует из разъяснений ФНС (Письмо от 13.08.2024 N СД-4-3/9211@), ИП, получивший патент по видам предпринимательской деятельности в производственной сфере, вправе осуществлять продажу произведенной им продукции в рамках заявленного вида деятельности, если продажа является составной частью этого бизнеса. В подобных случаях чеки можно не формировать как при оказании услуг по производству продукции, так и при продаже готового продукта, произведенного не на заказ.

Иначе звучат некоторые другие виды патентной деятельности. Скажем, ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения, «изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения», услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения, «граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения» и т.д. Их объединяет то, что все эти работы (услуги) выполняются исключительно по индивидуальным заказам. В подобных случаях ККТ не применяется, если заказчик рассчитывается именно за оказанную услугу (выполненную работу). Если ИП решит производить такую продукцию не в рамках договора подряда (бытового подряда), а для реализации в рамках договора купли-продажи, это будет уже иной вид деятельности, требующий как приобретения другого патента (если применимо), так и использования ККТ (см. Письмо Минфина от 29.06.2021 N 03-11-11/51274).

Во всех случаях, на которые распространяется п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ, предприниматель обязан выдать покупателю / клиенту подтверждающий осуществление расчетов документ произвольной формы, но обязательно содержащий следующие реквизиты:

Выдача такого документа (причем не по требованию покупателя, а в обязательном порядке) — это условие освобождения от применения ККТ, оговоренное п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ. Не выдали альтернативный документ — должен быть сформирован кассовый чек. Не случилось и этого — налагается штраф за неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Более вольготные условия для ИП, применяющих ПСН, предлагает п. 2.4 ст. 2 Закона о ККТ. На ярмарках выходного дня с числом торговых мест не более 50 предприниматели могут в рамках своих видов деятельности и без применения кассы при расчетах оказывать услуги общепита, продавать продукцию собственного производства (законсервированные овощи и фрукты, сборы лекарственных растений, лесные грибы и ягоды, молочную продукцию, рыбу, мясо, бакалею, выпечку и т.д.), изготавливать ключи и прочее. Освобождение затрагивает виды деятельности, указанные в пп. 5, 20, 22, 25, 37, 46-48, 50-56, 64, 66 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. До окончания 2025 г. правило применимо также к стационарной (без торговых залов) и нестационарной рознице; впоследствии — только к разносной и разводной торговле на ярмарках выходного дня.

Если ИП сменил ПСН на УСН или АУСН, то освобождение от использования ККТ при расчетах, предусмотренное именно для предпринимателей, оформивших патенты, уже не применяется.

На ярмарке выходного дня выдавать покупателю документ, подтверждающий расчет, взамен кассового чека закон не обязывает.

Расчеты в отдаленных и труднодоступных местностях

Для ИП, работающих в отдаленных или труднодоступных местностях, п. 3 ст. 2 Закона о ККТ предусмотрел возможность не применять ККТ взамен на выдачу по требованию покупателя документа (квитанции, товарного чека и т.п.), подтверждающего факт осуществления расчета.

Перечни таких местностей утверждаются региональными властями и обычно весьма обширны. Например, в Ставропольском крае такой Перечень, утв. Постановлением местного Правительства от 14.10.2005 N 129-п. (ред. от 28.04.2022) насчитывает более 300 населенных пунктов — хуторов, поселков, аулов и станиц — при том, что всего в Ставрополье 759 населенных пунктов. Примерно такое же соотношение в Свердловской области: Постановление областного Правительства от 27.04.2017 N 307-ПП включает более 780 населенных пунктов региона из 1843 на карте области.

«Заменитель» чека должен отвечать следующим требованиям (п. 3, п. 4 ст. 2 Закона о ККТ, Правила выдачи и учета документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях, утв. Постановлением Правительства от 15.03.2017 N 296):

• включать все реквизиты, перечисленные нами выше в таблице
• содержать подпись продавца
• изготавливаться на самокопирующемся бланке или иным способом, обеспечивающим изготовление не менее одной копии, либо должен иметь отрывные части
• не иметь подчисток, помарок, исправлений
• регистрироваться в журнале учета документов

Если документ не сформирован, это нарушение равноценно неприменению ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ), как следует из п. 3 ст. 2 Закона о ККТ.

Если документ сформирован, но не выдан покупателю несмотря на его требование, такое нарушение приравнивается к невыдаче кассового чека покупателю (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ, Письмо ФНС от 24.03.2022 N АБ-3-20/2677@).

Возможность не применять кассовую технику по рассмотренному основанию не зависит от применяемого ИП режима налогообложения.

Особые правила для ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей

В первые годы после присоединения к РФ резиденты этих регионов пользовались отсрочкой, позволяющей не применять онлайн-кассы на условиях ст. 7.2 Закона о ККТ.

Затем по графику, предусмотренному Постановлением Правительства от 17.08.2024 N 1104, местные организации и ИП должны были влиться в число пользователей, причем для последней «волны» (ИП без наемных работников, применяющие ЕСХН или ПСН) срок наступил 1 августа 2025 г.

Однако, как и практически во всех остальных субъектах РФ, в этих республиках и областях есть отдаленные и труднодоступные местности, где можно обходиться без применения ККТ в вышеописанном порядке. Списки таких населенных пунктов определены:

• Постановлением Правительства ЛНР от 17.05.2024 N 110/24
• Постановлением Правительства ДНР от 23.12.2024 N 137-2
• Постановление Правительства Запорожской обл. 22.01.2025 N 1
• Постановление Правительства Херсонской области от 17.02.2025 N 19-пп.

Летом 2025 новым п. 3.1 ст. 2 Закона о ККТ законодатель оговорил, что на период действия военного положения региональные власти вправе утвердить перечни населенных пунктов, на территориях которых организации и ИП могут производить расчеты без применения касс по причине ведения там боевых действий или введение ограничений на использование сетей связи и (или) средств связи. Во всех четырех новых субъектах РФ сразу откликнулись на эту норму, составив необходимые перечни:

• Постановление Правительства ЛНР от 01.08.2025 N 138/25
• Постановление Правительства ДНР от 11.07.2025 N 66-2
• Постановление Правительства Запорожской области от 22.01.2025 N 1 (в ред. от 19.09.2025)
• Постановление Правительства Херсонской области от 12.08.2025 N 105-пп.

Чтобы не ущемить права покупателей, предпринимателю надлежит по их требованию выдавать документ, подтверждающей факт осуществления расчета и содержащий:

• все реквизиты, перечисленные нами выше в таблице
• подпись продавца

Изготовить такой документ можно любым способом, в том числе от руки, на типографском бланке, с помощью компьютера и принтера, на чекопечатающем устройстве.

Кратко, когда ИП может не применять ККТ

• Если ИП получает оплату от организации или другого ИП, он обязан сформировать чек только при расчетах наличными, предъявляемым электронным средством платежа или через СБП
• Самозанятый ИП освобожден от применения онлайн-касс в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход
• Независимо от применяемого ИП режима налогообложения (ОСН, УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН) контрольно-кассовая техника может не применяться им при расчетах в рамках осуществления видов деятельности, указанных в п. п. 2, 13 и 14 ст. 2 Закона о ККТ
• ИП может не использовать контрольно-кассовую технику при осуществлении широкого круга видов деятельности, в отношении которых он оформил патент (см. перечень в п. 2.1, п. 2.4 ст. 2 Закона о ККТ). Во всех таких случаях закон устанавливает дополнительные условия для освобождения
• Расчеты в отдаленных и труднодоступных местностях ведутся без применения ККТ, но с обязательной выдачей по требованию покупателя документа, подтверждающего факт оплаты
• ИП, ведущие деятельность на территориях ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей, не используют контрольно-кассовую технику не только в отдаленных и труднодоступных местностях, но и в местах ведения боевых действий, введения ограничений использования сетей и (или) средств связи

См. также:

• Типичные нарушения кассовой дисциплины и их последствия
• Чеки в общепите с 1 марта 2025: новые правила
• Пользователям ККТ – новые штрафы с марта 2025

Автор статьи: Климова Марина Аркадьевна

Эксклюзивно для Бухэксперт

Все статьи автора

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email