Источник: Письмо ФНС от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@
Информация для: организаций
Содержание
Нормативное регулирование
С 1 января 2027 применяются новые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций, а также авансовых платежей по ним (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ):
- сумму налога за год будем перечислять не позднее 28 марта года, следующего за прошедшим годом
- авансовые платежи — не позднее 28 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом
Напомним: сейчас годовой налог перечисляем не позднее 28 февраля, авансы — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
А с 1 апреля 2027 вступит в силу новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ, согласно которой организации не должны сдавать уведомления об исчисленных суммах, если платеж уплачивается по сообщению от налоговой службы.
Что изменится
ФНС разъяснила новый порядок с 2027:
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
|
Вопрос |
Ответ |
| С какого периода применяются новые сроки уплаты транспортного и земельного налогов (авансов)? В какой срок уплачивать их за налоговый период 2026? | Новые редакции п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ применяются начиная с исчисления и уплаты за налоговый период 2027 и первый отчетный период 2027 года.
За 2026 год оплачивать эти налоги нужно по прежним срокам. При этом срок уплаты переносится на 01.03.2027, поскольку 28.02.2027 — выходной |
| С 2027 вводятся единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов. Почему сроки уплаты налога на имущество не синхронизированы с этими едиными сроками? | Общие сроки по налогу на имущество закреплены в абз. 1 п. 1 ст. 383 НК РФ.
Если организация сама исчисляет налог из среднегодовой стоимости, он уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансы — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Но по кадастровым объектам налог исчисляет сама ИФНС. Срок уплаты — не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем формирования сообщения налоговиками |
| С 01.01.2027 Приказом ФНС от 19.01.2026 N ЕД 1 21/27@ введена новая форма заявления о выдаче сообщения (КНД 1150120). Можно ли ее использовать для получения сообщений за периоды до 2027 года? | Можно.
Особенности заполнения заявления для периодов до 2027 года: поле 4.2 «за отчетный период» не заполняется, в поле 4.1 «за налоговый период года» указывается нужный год |
| Нужно ли с 01.01.2027 организациям представлять уведомления об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей? | Изменения, внесенные Законом N 425‑ФЗ в п. 9 ст. 58 НК РФ, отменяют обязанность представлять уведомления для налогов, уплачиваемым по сообщению налогового органа. Поэтому:
|
| Можно ли с 01.01.2027 представить уточненные уведомления за периоды до 2027 года при ошибках в первичных уведомлениях? | Можно.
Для налоговых (отчетных) периодов, предшествующих первому отчетному периоду 2027 года, допускается представление уточненных уведомлений в рамках обязанностей, действовавших до изменений |
| Могут ли налоговики прислать сообщения об исчисленных суммах налогов более, чем за три налоговых периода? | Могут.
Нормы НК РФ не содержат ограничений по периодам для направления сообщений организациям. Сообщения могут направляться за любые периоды, если в них возникли основания для исчисления или перерасчета налогов. Ограничение «не более трех лет» относится только к уведомлениям для физлиц |
| В каком порядке проводится перерасчет налогов (авансов), если в сообщении оказалась ошибочная информация? | Организация вправе подать пояснения и подтверждающие документы. Форма и формат пояснений утверждены Приказом ФНС от 12.01.2026 N ЕД‑1‑21/2@. Пояснения рассматриваются в течение одного месяца (возможно продление до двух). Если ошибка подтвердится, ИФНС направит новое сообщение.
При отсутствии пояснений или подтверждающих документов ФНС сделает перерасчет на основании имеющихся сведений, начиная с периода, в котором возникло основание перерасчета (п. 7 ст. 363 НК РФ) |
| Приостанавливается ли учет суммы в совокупной обязанности на ЕНС, если по объекту подано пояснение на перерасчет? | Нет.
С 01.04.2027 совокупная обязанность на ЕНС формируется и учитывается на основе сообщений об исчисленных суммах — со дня наступления срока уплаты (пп. 7 п. 5 ст. 11.3 НК РФ в ред. Закона N 425-ФЗ). Нормы не предусматривают исключение сумм из совокупной обязанности в отношении сообщений, по которым направлены пояснения |
| Как направляется сообщение, если у организации нет ТКС‑взаимодействия через оператора ЭДО? | По общему правилу, сообщение направляется через оператора ЭДО (ТКС) или через ЛК налогоплательщика. Если передача этими способами невозможна, сообщение отправляется по почте заказным письмом |
| По какой форме и с какими реквизитами направляется сообщение об исчисленных суммах налогов (авансов)? | Форма утверждена Приказом ФНС от 26.12.2025 N ЕД‑7‑21/1278@ и применяется начиная с формирования сообщений за 2027 год и первый отчетный период 2027 года. В сообщении указывают объект налогообложения, налоговую базу, налоговый (отчетный) период, ставку, сумму к уплате, срок уплаты и сведения для перечисления налога (аванса) в качестве ЕНП |
| Как налоговый орган будет получать сведения о льготах организаций для формирования сообщений? | Налогоплательщики, имеющие право на льготу, по выбору могут представить заявление и подтверждающие документы. Формы заявлений на льготу, порядок их заполнения и электронный формат утверждены Приказами ФНС от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@, от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@.
Если налогоплательщик не подал заявление или не сообщил об отказе, льгота предоставляется налоговым органом на основании сведений, полученных в рамках межведомственного обмена, начиная с периода возникновения права на льготу |
См. также:
Макс
RuTube
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете