Порядок перехода на патент индивидуального предпринимателя и физлица без статуса ИП различен.
Из статьи вы узнаете:
- в каком случае можно перейти на ПСН с даты регистрации, а когда — лишь после открытия ИП
- как начать применять этот режим действующему ИП
- что учесть при заполнении заявления на патент
Содержание
- Как перейти на ПСН, если у физлица нет статуса ИП
- Как перейти на ПСН действующему ИП
- Как перейти на ПСН после утраты права на него
- За сколько дней подается заявление на патент
- Когда и как выдается патент
- Как подать заявление на патент
- Куда нужно подать заявление на патент
- Как заполнить заявление на патент
- По каким причинам откажут в выдаче патента
- Кратко о переходе на ПСН
Как перейти на ПСН, если у физлица нет статуса ИП
Работать на патентной системе могут только ИП, поэтому физлицу потребуется вначале получить статус индивидуального предпринимателя. Процедура перехода на ПСН зависит от того, есть ли у будущего ИП постоянная прописка в регионе, в котором он планирует работать.
Прописка и деятельность в одном регионе
Если физлицо (самозанятый) планирует работать по патенту в регионе, в котором у него есть официальная прописка по паспорту, перейти на ПСН можно с даты регистрации ИП (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Для этого потребуется подготовить пакет документов для регистрации и направить его в регистрирующую ИФНС.
Прописка и деятельность в разных регионах
В этом случае перейти на патентный режим можно только после открытия ИП. При регистрации будущий предприниматель может выбрать УСН или ЕСХН — если параллельно будет вести сельхоздеятельность. Если деятельность будет только по патенту, оптимально открыть ИП на упрощенке. О том, как перейти на ПСН с других режимов налогообложения, расскажем далее.
Как перейти на ПСН действующему ИП
Порядок зависит от того, какой режим налогообложения ИП параллельно применяет.
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
|
Режим налогообложения |
Особенности перехода |
| УСН | Перейти с УСН на патент можно по одному (в том числе единственному), нескольким или всем видам деятельности*. При этом ИП право на УСН не теряет, этот режим остается у него как дополнительный.
*Вопрос перехода с УСН на патент по всем видам деятельности вызывает споры с налоговиками. Минфин считает, что при переводе всех видов деятельности |
| АУСН | Особенность применения автоупрощенки — ее нельзя совмещать с другими режимами налогообложения, в том числе с ПСН (п. 19 ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Также невозможно отказаться от нее в середине года. Значит, ИП на АУСН может перейти на патент только со следующего года.
Для этого, кроме подачи заявления на патент, нужно в ЛК ФНС или уполномоченного банка уведомить налоговую о переходе на иной режим. Подайте уведомление о снятии с автоупрощенки не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, с которого переходите на патент (п. 5 ст. 4 Закона N 17-ФЗ) |
| НПД | Самозанятый может перейти на патент в любой момент: с начала года или в середине. Но совмещать ПСН и НПД не получится (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Письмо Минфина от 17.07.2020 N 03-11-11/62552).
При переходе на патент ИП утратит право на НПД и обязан сняться с этого режима в приложении «Мой налог» или веб-кабинете самозанятого на сайте ФНС. Если он это не сделает, ИФНС автоматически снимет его с учета датой перехода на патент |
| ЕСХН | Закон не запрещает совмещать сельхозналог и патент. Перейти на ПСН по одному или нескольким видам деятельности можно в любой момент в течение года либо с 1 января следующего года.
Если ИП планирует перейти на патент по единственному либо всем видам деятельности, он должен уведомить ИФНС об отказе в применении ЕСХН в срок не позднее 15 января года, с которого переходит на ПСН (п. 6 ст. 346.3 НК РФ) |
| ОСНО | Никаких особенностей для перехода на патент с общей системы налогообложения НК РФ не устанавливает. ИП может сделать это как с 1 января, так в середине года. Отдельных заявлений для снятия с ОСН при этом подавать не нужно |
С порядком перехода с УСН на ПСН можно ознакомиться в этой статье.
Как перейти на ПСН после утраты права на него
Если ИП утратил право на ПСН или перестал работать по нему до окончания срока действия, вернуться обратно на режим он может не ранее, чем со следующего года. Это касается всех причин утраты права, кроме превышения дохода свыше 60 млн руб. (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Пример 1
ИП Степанов А. А. применяет патентную систему налогообложения. В 2025 году он нанял на работу 16 человек, в связи с чем утратил право на ПСН* и переведен на УСН с начала года (патент взят на весь год). Перейти обратно на ПСН он сможет только 2026 году.
* Максимальная средняя численность наемных работников на ПСН по всем видам патентной деятельности —15 человек. При превышении этого лимита ИП утрачивает право на применение ПСН (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Если доход ИП на ПСН превысил 60 млн руб., вернуться обратно на патент он сможет только через год. При условии, что за предыдущий год доход не превысит 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Пример 2
ИП Степанов А. А. в 2024 году подал заявление о переходе на ПСН с 01.01.2025 по 31.12.2025. В 2025 году доход предпринимателя превысил 60 млн руб. из-за чего он утратил право на применение ПСН и переведен на упрощенку с начала года (с обязанностью уплаты НДС).
Вернуться на патентную систему он сможет не ранее 2027 года, если за 2026 год заработает не более 60 млн руб.
За сколько дней подается заявление на патент
Для перехода на ПСН предприниматель направляет в ИФНС заявление по форме 26.5-1 за 10 рабочих дней до начала ведения патентной деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В Письме от 14.07.2017 N 03-11-12/45160 Минфин рассказал о возможных последствиях, если ИП не уложится в этот срок и подаст заявление менее, чем за 10 дней, но:
- до начала действия патента (например, заявление подано 1 сентября, а срок действия патента указан с 7 сентября) — ИФНС вправе (но не обязана) выдать патент с указанного срока
- после начала действия патента (например, заявление подано 17 сентября, а срок начала действия патента указан с 10 сентября) — ИФНС попросит скорректировать срок или подать новое заявление
Во избежание споров с сотрудниками ИФНС рекомендуем направлять заявление на патент в установленный срок.
Когда и как выдается патент
Срок выдачи патента — 5 рабочих дней с даты:
- получения инспекцией заявки на патент — при переходе на ПСН действующего ИП
- Внесения сведений об ИП в ЕГРИП — при переходе на патент одновременно с регистрацией ИП
Патент выдается в форме электронного документа и направляется в личный кабинет ИП на сайте ФНС. Дополнительно получать его на бумаге не нужно, но по запросу ИП ему может быть выдан патент в бумажном виде.
Как подать заявление на патент
Подача заявления на патент может происходить несколькими способами.
|
Способы подачи заявления на патент |
Срок, с которого заявление считается поданным |
| На бумаге: лично или через представителя (при наличии доверенности) | С даты представления в налоговый орган |
| По почте: заказным письмом с описью вложения | С даты отправки, указанной на почтовом штемпеле |
| В электронной форме: через оператора ТКС или в ЛК ИП на сайте ФНС | С даты отправки через ЛК ИП или оператора ТКС |
Куда нужно подать заявление на патент
Заявка о переходе на ПСН сдается в ИФНС по месту ведения деятельности. В какую конкретно инспекцию нужно ее направить, зависит от того, есть ли у ИП прописка в этом регионе или регистрация в качестве плательщика ПСН.
|
Ситуация |
Решение |
| Прописка и деятельность в одном регионе | В ИФНС по месту регистрации — если на ПСН переходит действующий ИП
В регистрирующий налоговый орган — если заявление на патент подается одновременно с документами на регистрацию ИП |
| Прописка в одном регионе, деятельность в другом | В любую ИФНС региона (муниципального образования), где ведется деятельность — если ИП не стоит на учете в этом регионе, как плательщик ПСН
В ИФНС, в которой ИП стоит на учете, как плательщик ПСН — если у ИП уже есть патент, полученный в этом регионе |
| Деятельность ведется в городе федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе | В любую ИФНС этого города — неважно, есть ли прописка в этом городе
При переходе на ПСН одновременно с регистрацией ИП документы, включая заявление на патент, нужно подать в регистрирующую инспекцию (п. 3 ст. 8 Закона от 08.08.2021 N 129-ФЗ). В городах федерального значения регистрация ИП происходит только в одном налоговом органе: в МРИ ФНС N 46 — при открытии ИП в Москве, в МРИ ФНС N 15 — при открытии ИП в Санкт-Петербурге |
Как заполнить заявление на патент
Форма заявления о переходе на патент и порядок его заполнения (далее — Порядок) утверждены Приказом ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.
Скачать Бланк заявления на получение патента
Скачать Образец заполнения заявления на патент
К заполнению обязательны первые два листа, остальные — в зависимости от вида деятельности.
Титульный лист
Укажите:
- Персональные данные ИП: ИНН, ФИО, ОГРНИП
Если переходите на патент с даты регистрации, регистрационный номер ИП не отражайте.
- Период действия патента
День начала действия патента указывайте с расчетом + 10 рабочих дней от даты подачи заявления.
Если патент начинает применяться с даты регистрации ИП, поле с началом срока его действия не заполняйте: укажите лишь день окончания действия патента.
Обратите внимание — патент можно взять только в пределах года, то есть крайний срок его действия не должен быть позднее 31 декабря.
Страница 002
Укажите название вида деятельности и соответствующий ей идентификационный код. Он состоит из 6 цифр:
- 1 и 2 цифры — номер подпункта п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в котором указан вид патентной деятельности. Например, для перевозки пассажиров первые две цифры идентификационного кода будут 11
- 3 и 4 цифры — код региона, в котором берется патент. Выберите код нужного региона из Приложения N 2 к Порядку
- 5 и 6 цифры — порядковый номер вида деятельности. Его можно узнать в региональном законе, утвердившем ПСН на своей территории. Виды деятельности идут в законе последовательно и нумеруются по порядку, начиная с 01, 02, 03…99
Узнать код и соответствующее ему название вида патентной деятельности можно в классификаторе, утв. Приказом ФНС от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@.
Вначале найдите в классификаторе нужный регион, а потом необходимый вид патентной деятельности.
Пример заполнения идентификационного кода и соответствующего ему вида деятельности при получении патента на деятельность такси в Московской области:
В строке «Указанный вид предпринимательской деятельности…» поставьте код:
- 1 — если деятельность будет вестись с привлечением наемных работников
- 2 — без наемных работников
В следующем поле укажите количество сотрудников, привлекаемых к патентной деятельности. Если их не будет — поставьте 0.
При заполнении заявления на патент без работников поле выглядит так:
Строку с указанием ставки налога не заполняйте, если не применяете налоговые каникулы или пониженную ставку по ПСН. При заполнении заявления на патент в ЛК ИП программа автоматически поставит в этой строке ставку 6%. Менять ее не нужно.
Если применяете налоговые каникулы или пониженную ставку, в следующей строке укажите ссылку на норму закона, который ввел льготу.
Лист А
Заполните лист по всем видам патентной деятельности, кроме тех, что указаны в пп. 10, 11, 19, 32, 33, 45-48, 65 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Адрес внесите в соответствии с Государственным адресным регистром (ФИАС).
Укажите также код вида муниципального образования и поселения. Они приведены в разделе IV Порядка.
Поле «Код налогового органа» заполните, если деятельность, переводимая на ПСН, не имеет определенного адреса.
| Вид муниципального образования | Вид поселения в составе муниципального района |
| 1 — муниципальный район
2 — городской округ 3 — внутригородская территория Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя 4 — муниципальный округ |
1 — городское поселение
2 — сельское поселение 3 — межселенная территория в составе муниципального района 4 — внутригородской район городского округа |
Лист Б
Заполните лист, если планируете вести деятельность по перевозке людей или грузов.
Укажите код типа транспортного средства и его данные:
- 01 — автомобильный транспорт по перевозке грузов
- 02 — автомобильный транспорт по перевозке пассажиров
- 03 — водный транспорт по перевозке пассажиров
- 04 — водный транспорт по перевозке грузов
Данные по транспортному средству включают в себя регистрационный и идентификационный номера, марку и модель используемого транспорта.
При перевозке людей укажите количество посадочных мест, включая водительское, а если перевозите грузы — грузоподъемность.
Лист В
Заполните лист для получения патента по деятельности стоянок, услугам общепита, розничной торговли или аренды недвижимости.
Адрес укажите в соответствии с Государственным адресным регистром (ФИАС).
Код вида объекта и его признака заполните в соответствии с разделом VI Порядка.
Как заполнять заявление на патент в ЛК ИП
Самый простой и быстрый способ заполнить заявление на патент — в личном кабинете ИП на сайте ФНС.
В разделе «Все жизненные ситуации» на главной странице кабинета нажмите «Показать все» и выберите вкладку «Сменить/уточнить систему налогообложения».
Затем в разделе «Патентная система налогообложения (ПСН)» выберите «Заявление на получение патента».
Заполнить заявку можно и без электронной подписи — например, чтобы потом распечатать его и на бумаге отвезти в ИФНС. Отправить заявление через ЛК ИП можно только при наличии квалифицированной ЭП. Об этом вас уведомит система при переходе на следующий шаг. Если вы заполняете заявление без ЭП, закройте это сообщение.
Далее укажите ИФНС, в которую направляется заявление на патент. По умолчанию указывается ИФНС по месту прописки. Если заявление подаете в налоговую региона, где вы не прописаны, укажите другой налоговый орган.
В следующем поле укажите срок, на который берется патент. Срок начала действия патента система проставляет автоматически, с учетом 10 календарных дней. Его нужно скорректировать, так как заявление о переходе на ПСН подается за 10 рабочих, а не календарных дней. Если это не сделать, ИФНС может отказать в выдаче патента из-за несоблюдения срока подачи заявления.
Затем укажите вид деятельности. Для выбора доступны виды деятельности региона, в который подается заявление на патент. Так, при выборе подмосковной ИФНС вам предложат виды деятельности, доступные для перевода на ПСН в Московской области. Если вы прописаны в области, а патент нужен в Москве, измените ИФНС на московскую и выберите нужный вид деятельности в г. Москве.
Укажите данные по месту ведения деятельности, транспортному средству или объекту, сдаваемому в аренду. Если выбрали перевозку пассажиров, система автоматически предложит заполнить данные по авто:
Если розничную торговлю — сведения об объекте, в котором будет вестись торговля:
Теперь нажмите кнопку «Далее» и выберите способ отправки заявления.
Если нужно сформировать его на бумаге и отправить в налоговую лично, нажмите кнопку «Просмотреть», после чего сохраните его на компьютер и распечатайте. Для отправки заявления через ЛК ИП нажмите кнопку «Подписать и Отправить».
По каким причинам откажут в выдаче патента
Таких причин несколько:
- Неверный период действия патента
Например, указан срок менее месяца, более года или захвачен период с переходом с одного года на другой.
- Есть задолженность по патентному налогу
Задолженность по другим налогам, например, по УСН или имущественным (на землю, транспорт) не повлияет на выдачу патента.
- Указан вид деятельности, на который нельзя взять патент
Например, вы выбрали деятельность, которая не переведена на ПСН в регионе, где она будет вестись.
- Не заполнены обязательные сведения в заявлении
Например, не указан срок действия патента.
Кратко о переходе на ПСН
- Перейти на патент можно сразу с момента внесения данных об ИП в ЕГРИП, если деятельность будете вести в регионе, в котором есть постоянная прописка
- Если работа по патенту будет в регионе, где нет постоянной прописки, перейти на ПСН можно только после открытия ИП
- Заявку на патент направьте в налоговую инспекцию не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала работы по нему, исключение — переход на ПСН с даты регистрации
- Форма заявления на патент утверждена Приказом ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@. Направить его в налоговую можно в электронной форме (через ЛК ИП) или на бумаге, обратившись в ИФНС лично или через представителя либо направив заявление по почте
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете