Источник: Письмо Минфина от 17.12.2024 N 03-07-11/127325
Информация для: арендодателей
Если арендатор компенсирует арендодателю коммунальные расходы по арендуемому помещению, порядок обложения НДС этой платы зависит от того, что прописано в договоре аренды.
| Ситуация | Учет в НУ | Вычет НДС |
| Стоимость коммунальных услуг — это переменная часть арендной платы | Арендодатель начисляет НДС на сумму арендной платы, включая стоимость коммунальных платежей, и выставляет арендатору счет-фактуру на полную сумму арендной платы, состоящую из постоянной и переменной величин.
При этом в счете-фактуре можно заполнить либо одну строку с общей суммой, либо две строки с указанием отдельно постоянной и переменной величин |
Входящий НДС со стоимости «коммуналки» можно принять к вычету на основании счетов-фактур от коммунальных поставщиков |
| Стоимость коммунальных услуг — это возмещение расходов арендодателя на содержание арендных помещений | У арендодателя не возникает реализации коммунальных услуг, счет-фактура арендатору не выставляется | Принять входящий НДС к вычету нельзя. Его нужно включить в стоимость коммунальных услуг, перевыставляемых арендатору |
Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина от 18.01.2024 N 03-07-11/3227.
Рекомендуем ознакомиться с материалом «Возмещение коммунальных расходов арендатором в 1С»
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Добрый день!
Если стоимость услуг переменная часть, Арендатор и Арендодатель на ОСНО, то на примере, это будет так:
Сумма коммунальных услуг равна 24 000 руб. (в т.ч. НДС 4 000 руб.). На расходы Арендодатель отнес 20 000 руб., а 4 000 руб. отразил у себя к возмещению.
Далее Арендодатель Арендатору выставляет Счет/Акт, где указывает сумму 24 000 руб. (без НДС), прикладывает первичный Акт от поставщика коммунальных услуг.
Счет-фактуру Арендодатель формирует в одном экземпляре и отражает у себя в книге продаж: Дт. 62 Кт 68.02 4 000 руб.
Арендатор оплачивает 24 000 рублей и на расходы относит 24 000 рублей. Все верно? А если Арендодатель на УСН(с НДС 5%, к зачету НДС брать не может), тогда какую сумму оплатит Арендатор?
Если арендодатель на УСН с НДС 5%.
У него постоянная часть аренды с НДС 5% и переменная тоже с НДС 5%.
У него услуга аренды с его ставкой НДС.
Просто ее сумму он считает, как расход по счетчикам за коммуналку. В вашем примере 24 000 в т.ч. НДС 5%.
Переменная арендная плата — это обычная услуга. СФ отдается покупателю, как и на аренду.
Вычета входящего НДС у арендодателя нет. НДС включается в стоимость.