Документы для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту несырьевых товаров (готовой продукции), собраны позднее 180 дней. Ранее экспорт не был подтвержден в срок, поэтому Организация рассчитала и уплатила НДС — Экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров (продукции) не подтвержден в течение 180 дней.
Рассмотрим на примере реализации готовой продукции в ЕАЭС, какие шаги надо выполнить в 1С, если пакет подтверждающих документов по экспорту все-таки был собран.
Содержание
Пошаговая инструкция
Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем LadystyleKz (Казахстан) на поставку несырьевой продукции на сумму 15 000 USD.
15 февраля покупателю LadystyleKz отгружена на экспорт продукция Босоножки женские «Кейт» (500 пар.) стоимостью 15 000 USD.
01 октября Организация собрала пакет документов (позже 180 дней) для подтверждения ставки НДС 0% по экспортной отгрузке.
Ранее экспорт не был подтвержден в срок, с экспортной отгрузки был исчислен НДС 20%. В ИФНС была представлена уточненная декларация по НДС за 1 квартал.
По итогам 4 квартала Организация для подтверждения ставки НДС 0% представила в ИФНС комплект документов и декларацию по НДС за 4 квартал.
Условные курсы для оформления примера:
- 01 октября — курс ЦБ РФ 89,00 руб./USD.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) подтвержден позднее 180 дней | |||||||
Подтверждение ставки НДС 0% позднее 180 дней | |||||||
01 октября | — | — | 1 365 000 | Подтверждение ставки НДС 0% | Подтверждение нулевой ставки НДС — Подтверждена ставка 0% | ||
— | — | 1 365 000 | Отражение экспортного СФ в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |||
Принятие НДС к вычету, начисленного ранее по неподтвержденной экспортной реализации | |||||||
01 октября | 68.02 | 68.22 | 273 000 | Принятие НДС к вычету, начисленного по экспортной реализации | Операция, введенная вручную — Операция | ||
— | — | 273 000 | Корректировка регистра накопления «НДС Покупки» | ||||
— | — | 273 000 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок | |||
Представление Декларации по НДС за 4 кв. в ИФНС | |||||||
31 декабря | — | — | 1 365 000 | Отражение суммы экспортной реализации | Регламентированный отчет Декларация по НДС — Раздел 4 стр. 020, стр.040 |
||
— | — | 273 000 | Отражение вычета НДС начисленного по ранее неподтвержденной экспортной реализации | ||||
Представление Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в ИФНС в эл.виде | |||||||
31 декабря | — | — | — | Заполнение Перечня заявлений о ввозе товаров для подтверждения ставки 0% | Регламентированный отчет Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов |
Начало примера см. здесь Реализация готовой продукции на экспорт (ЕАЭС)
Узнать про Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) не подтвержден в течение 180 дней
Блок-схема «Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) в ЕАЭС»
На схеме представлен порядок отражения экспортерами данных в:
- книге продаж;
- декларации по НДС в части отгрузки и вычета;
- 1С.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Рассмотрим порядок действий по событию Документы собраны позднее срока (180 кл. дней). Экспорт был ранее НЕ подтвержден.
Подтверждение ставки НДС 0% позднее 180 дней
Чтобы воспользоваться ставкой НДС 0%, необходимо ее обосновать, предоставив в ИФНС определенный пакет документов. Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в срок 180 дней, то реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 20% (10%).
Для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту в ИФНС одновременно с декларацией предоставляется пакет документов (п. 10 ст. 165 НК РФ, п 5. Протокола ЕАЭС):
- договор (контракт) с покупателем из другого государства ЕАЭС;
- заявление о ввозе с отметкой налогового органа об уплате налога или Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Письмо ФНС от 11.01.2017 N АС-4-15/201@, Приказ ФНС от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@);
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров (Письмо ФНС от 07.09.2015 N ОА-4-17/15723@);
- иные документы — как правило, по агентским договорам (Письмо ФНС от 07.09.2015 N ОА-4-17/15723@).
Выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки – НЕ предоставляется т.к. исключена локальным законодательством (п. 1 ст. 165 НК РФ, Письмо Минфина от 30.06.2016 N 03-07-13/1/38244).
Документы могут представляться в ИФНС на бумажном носителе или в электронном виде по утвержденным форматам или в виде скан-образов документов (Письмо ФНС от 11.01.2017 N АС-4-15/201@).
Вместо документов можно представить Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приказ ФНС от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@, п. 5 Протокола ЕАЭС), если сведения о них есть на сайте ФНС.
По несырьевым товарам право на вычет по входящему НДС не зависит от того, подтвержден экспорт или нет. Документальное подтверждение ставки НДС 0% нужно именно для того, чтобы иметь право оформить реализацию на экспорт с такой «пониженной» ставкой.
Предоставление в ИФНС полного пакета документов для подтверждения экспортной реализации позднее 180 дней, т. е. подтверждение нулевой ставки НДС регистрируется документом Подтверждение нулевой ставки НДС в разделе Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать.
Шапка документа
- поле от — дата сбора (предоставления) полного пакета подтверждающих документов;
- Статья прочих расходов — не заполняется, т. к. применяется ставка НДС 0% и расходов по начисленному НДС в данном случае нет. Поле заполняется если экспорт не подтвержден.
Табличная часть документа
Табличная часть автоматически заполняется экспортными реализациями по кнопке Заполнить:
- Покупатель — иностранный покупатель, которому реализовали товары (продукцию) на экспорт.
- Документ отгрузки — документ Реализация (акт, накладная) по экспортной поставке, ставка НДС 0% по которой подтверждается.
- Событие — Подтверждена ставка 0%.
- Продажи с НДС 0% — налоговая база по НДС.
Документ по умолчанию заполняется всеми реализациями на экспорт, по которым ставка НДС 0% еще не подтверждена. Поэтому, если есть лишние данные, удалите и оставьте только те отгрузки, по которым собран пакет подтверждающих документов.
Проводки по документу
Документ не формирует проводки по БУ и НУ.
После подтверждения ставки НДС 0% выставленный счет-фактура на экспортную реализацию отражается в Книге продаж в периоде подтверждения нулевой ставки НДС — в момент определения налоговой базы по НДС по ставке 0% (в нашем примере — в 4 квартале).
Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF
Принятие НДС к вычету, начисленного ранее по неподтвержденной экспортной реализации
После подтверждения нулевой ставки НДС можно принять к вычету ранее начисленный налог по ставке 20% по экспортной отгрузке (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Переносить данный вычет на 3 года нельзя (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету при подтверждении экспорта позднее установленного срока 180 календарных дней, в книге покупок регистрируется СФ, составленный и зарегистрированный в книге продаж ранее, когда ставка НДС 0% была не подтверждена в срок (п. 23.1 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).
Принятие к вычету НДС, ранее начисленного по экспортной реализации, оформите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции.
Вкладка Бухгалтерский и налоговый учет:
- Дебет — 68.02 «Налог на добавленную стоимость»:
- Субконто 1 — вид платежа в бюджет Налог (взносы): начислено/уплачено.
- Кредит — 68.22 «НДС по экспорту к возмещению»:
- Субконто 1 — иностранный покупатель, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 — счет-фактура, выписанный ранее, по которому начислен НДС по ставке 20%, когда экспортная отгрузка не была подтверждена в срок 180 дней (3 квартал).
- Сумма — сумма ранее начисленного НДС по неподтвержденной экспортной отгрузке.
Чтобы отразить вычет НДС в книге покупок, добавьте регистр накопления НДС Покупки по кнопке Еще – Выбор регистров – Регистры накопления – флажок НДС Покупки — ОК.
- Поставщик — Экспортер ООО, т. е. наша организация-продавец, ее необходимо добавить в справочник Контрагенты.
- Счет-фактура — «технический» счет-фактура, который необходимо создать в журнале документов Счет-фактура полученный. Данный СФ должен повторять реквизиты (дата и номер) счета-фактуры выданного со ставкой НДС 20% при не подтверждении экспорта.
Для того чтобы создать такой «технический» СФ, сначала создайте документ Отражение НДС к вычету и уже на его основании зарегистрировать Счет-фактура полученный. Он необходим, чтобы корректно заполнить регистр НДС Покупки.
Документ Отражение НДС к вычету оформляется через Операции – НДС – Отражение НДС к вычету — кнопка Создать.
Вкладку Главное:
- от — дата подтверждения экспорта, в нашем примере — 01 октября (на 229-й день);
Если планируется подтверждать экспорт, то документы Отражение НДС к вычету и Счет-фактура полученный рекомендуется создавать сразу в периоде, когда истек срок сбора документов 180 дней и выставлен счет-фактура, выданный со ставкой НДС 20%. В таком случае в поле от будет указана дата СФ выданного.
- Контрагент — продавец, т. е. наша Организация.
- Договор — создайте новый договор в рублях, вид договора С покупателем.
- Флажок Использовать как запись книги покупок — поставить.
- Код вида операции — код «24» Подтверждение ставки 0% по истечении 180 дней» выбрать из выпадающего списка.
Вкладку Товары и услуги заполнить данными:
- Вид ценности — Товары;
- Сумма — сумма по СФ без НДС (если установлена настройка НДС сверху);
- % НДС — ставка, по которой НДС был начислен с неподтвержденной экспортной отгрузки, далее суммы НДС и Всего будут рассчитаны автоматически.
- Событие — Предъявлен НДС к вычету выбрать из выпадающего списка.
После заполнения документа необходимо на его основании зарегистрировать «технический» СФ в поле Счет-фактура в нижней части экрана.
- Счет-фактура № _ от — номер и дата СФ выданного, который был оформлен по истечении 180 дней со ставкой НДС 20%. В нашем примере — № 11 от 14.08.2019 при проведении документа Подтверждение нулевой ставки НДС с Событием Не подтверждена ставка 0% автоматически создается документ Счет-фактура выданный с кодом операции «01» и с суммой доначисленного НДС.
Документ Отражение НДС к вычету использовался только как основание для создания «технического» СФ, поэтому по кнопке Дт Кт перейдите в движения документа, включите режим Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и на вкладке НДС покупки удалите регистрационную запись в регистре.
Теперь продолжим оформление документа Операция, введенная вручную, вкладка НДС покупки:
- Вид ценности — Товары.
- Ставка НДС — 20%.
- Счет учета НДС — 68.22 «НДС по экспорту к возмещению».
- Событие — Подтверждена ставка 0%, выбирается из выпадающего списка.
- Дата события — дата подтверждения нулевой ставки, в нашем примере — 01 октября.
- Сумма без НДС — налоговая база по НДС.
- НДС — сумма начисленного «экспортного» НДС, которая принимается к вычету.
- Код вида операции — «24» Подтверждение ставки 0% после истечения 180 дней».
- Документ отгрузки — экспортная отгрузка, по которой собран пакет подтверждающих документов, выбирается из журнала документов Реализация (акт, накладная).
- Запись дополнительного листа — нет.
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF
Представление Декларации по НДС за 4 кв. в ИФНС
Подтвержденная экспортная реализация отражается в декларации по НДС за 4 квартал.
В Разделе 4 «Расчет суммы налога…обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»: PDF
- стр. 010 — код операции 1010421 «Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств-членов ЕАЭС». Заполнение кода зависит от настроек по НДС.
- стр. 020 — налоговая база по НДС.
- стр. 040 — сумма НДС, начисленная ранее по ставке 20% по неподтвержденному экспорту, которая принимается к вычету при его подтверждении. Данное поле заполняется вручную. Эта сумма была указана ранее в Разделе 6 уточненной декларации по НДС за 3 квартал в строке 030.
PDF
В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- данные счета-фактуры, выставленного при начислении НДС по ставке 20% по неподтвержденной экспортной отгрузке, код вида операции «24».
В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
- регистрация счета-фактуры, выставленного при экспортной реализации, код вида операции «01».
В течение какого срока можно подтвердить экспорт и принять к вычету «экспортный» НДС, если ранее пакет документов не был собран в срок 180 дней?
Ранее неподтвержденный экспорт можно подтвердить позднее в течение 3-х лет (п. 2 ст. 173 НК РФ). Но с какой даты считаются 3 года? По этому вопросу есть три точки зрения:
- с даты отгрузки товаров на экспорт (Письмо Минфина от 03.02.2015 N 03-07-08/4181, Постановление Президиума ВАС от 19.05.2009 N 17473/08);
- с периода, в котором наступил 181-й день с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2008 по делу N А66-8148/2007);
- с периода, в котором собран полный пакет документов (Постановление ФАС Московского округа от 24.02.2012 по делу N А40-44190/11-91-191).
Представление Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в ИФНС
Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов необходимо предоставить одновременно с декларацией по НДС при подтверждении ставки НДС 0% по экспортным операциям (Приказ ФНС от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@, п. 5 Протокола ЕАЭС).
Перечень заявлений о ввозе оформляется с помощью регламентированного отчета Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – вкладка Все – папка Налоговая отчетность.
В момент создания отчета выбирается период, за который он предоставляется — месяц или квартал. В нашем примере отчет формируется за 4 квартал.
Титульный лист:
- В поле Налоговая декларация (код) указывается код формы по КНД декларации по НДС — 1151001.
Раздел 1
Отчет заполняется на основании тех данных, что указаны в Заявлении о ввозе товаров (Заявление), полученном от покупателя. Покупатель обязан передать Заявление с отметкой своего налогового органа на бумажном носителе или в электронном виде продавцу (п. 4 Протокола ЕАЭС, Правила заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Приказ ФНС от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@).
Проверить поступление электронной копии Заявления о ввозе из налоговых органов страны покупателя в ИФНС можно через сервис проверки заявлений.
Отчет заполняется по кнопке Заполнить на основании тех данных о заявлении, что указаны в документах реализации.
- в графе 3 Раздел заявления, в котором располагаются реквизиты продавца из выпадающего списка заполняется:
- 1 — данные по обычным поставкам купли-продажи;
- 3 — по агентскому договору.
Отчет можно:
- проверить;
- выгрузить;
- напечатать;
- отправить в ИФНС.
Для подтверждения экспорта в дальнее зарубежье можно сдать в ИФНС реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов и этот перечень заменит пакет документов на бумажных носителях (кроме контракта).
При экспорте в ЕАЭС аналогичного реестра пока нет — сдается Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
См. также:
- Реализация готовой продукции на экспорт
- Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) подтвержден в течение 180 дней
- Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) не подтвержден в течение 180 дней
- Приобретение материалов для производства продукции
- Выпуск продукции со списанием материалов по спецификации (без субконто Продукция)
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Объясните, пожалуйста, зачем нужен технический счет-фактура? Что будет, если вместо технического с/ф в ручной операции сразу указать реквизиты с/ф выданного, который был оформлен по истечении 180 дней? Оба с/ф — это наши с/ф, они отличаются только типом — выданный и полученный, тип с/ф как-то прописывается в декларации?
Здравствуйте!
Для того, чтобы алгоритм в части НДС при подтверждении экспорта позднее 180 дней в 1С отработал корректно и автоматически, нужен СФ полученный.
Это технический маневр, он связан с изменениями в подсистеме НДС. И вариант обхода дан в статье.