Досрочный выкуп предмета лизинга у арендатора в 1С (КОРП)

В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 КОРП реализованы возможности по досрочному применению ФСБУ 25­/2018 (с релиза 3.0.93).

В статье расскажем, как лизингополучателю отразить операции по досрочному выкупу объекта лизинга по ФСБУ 25/2018. В налоговом учете формируется ОС.

Как аналогичную ситуацию отразить в версии ПРОФ смотрите здесь >>

Пошаговая инструкция

1 июня Организация получает по договору лизинга линию по производству строительных смесей:

• общая сумма платежей по договору — 1 302 000 руб. (в т. ч. НДС 20%):
  • ежемесячный лизинговый платеж — 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), уплачивается до 20 числа текущего месяца;
  • выкупная стоимость — 6 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), уплачивается в последний месяц;
• стоимость по акту приема-передачи (стоимость затрат лизингодателя) — 1 200 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
• срок полезного использования в БУ и НУ — 100 мес.

Договор заключен на 12 месяцев.

По условиям договора налоговый учет имущества ведет лизингополучатель.

26 ноября Организация заключает с лизингодателем дополнительное соглашение о досрочном выкупе 31 декабря.

30 декабря Организация перечисляет выкупной платеж.

31 декабря Организация осуществляет досрочный выкуп предмета лизинга.

Общая стоимость по договору снижается на 12 000 и составляет 1 290 000 руб., выкупная стоимость предмета лизинга составляет 534 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Организация не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

В учетной политике по БУ на 2021 установлено, что ФСБУ 25/2018 применяется досрочно с 2021.

Начало примера Учет лизинга по ФСБУ 25/2018 у лизингополучателя с 2021 года (КОРП)

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Изменение условий лизинга

ФСБУ 25/2018 применяется (п. 12 ФСБУ 25/2018):

• обязательно — с отчетности за 2022 год;
• досрочно — по решению организации.

Организация может не признавать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, если выполняется одно из условий (п. 11, 12 ФСБУ 25/2018):

• срок аренды менее 12 месяцев;
• рыночная стоимость арендованного объекта без учета износа не более 300 тыс. руб.
• применяет упрощенные способы ведения БУ;

При одновременном выполнении:

• право собственности на арендованный объект не переходит по окончанию договора;
• отсутствует возможность выкупа объекта по цене значительно ниже справедливой стоимости;
• договором не предусмотрена субаренда.

Подробнее ФСБУ 5/2019. Общие вопросы

При изменение существенных условий договора лизинга (сумма, срок, график) оформите документ Изменение условий аренды (лизинга) на основании документа Поступление в лизинг (в разделе ОС и НМА).

Укажите в шапке документа:

• Дата окончания — новая дата окончания договора (в нашем примере 31.12.2021);
• Оценка в БУ — указывается тот же способ и ставка, что в документе Поступление в лизинг при создании документа на основании Поступления в лизинг;
• График платежей — заполните новый график платежей по соглашению о выкупе:
• Всего платежей — должна быть равна сумме по графе Всего табличной части (в нашем примере 750 000 руб.).
• Сумма остатка — сумма обязательств по договору с учетом изменений без учета НДС.

Рассчитаем сумму остатка по нашему примеру.

Остаток обязательств на дату изменения условий составляет 762 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Оплаченные лизинговые платежи — 540 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

Общая сумма по договору — 540 000 + 762 000 = 1 302 000 руб.

Сумма изменения по соглашению о досрочном выкупе составляет 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Остаток обязательств с учетом изменения:

762 000 – 12 000 = 750 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), без НДС — 625 000 руб.

Измененная сумма по договору — 540 000 + 750 0000 = 1 290 000 руб.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 20.01 Кт 02.03 — начисление амортизации за месяц изменения условий;
• Дт 01.03 Кт 76.07.1 — изменение стоимости актива и обязательств;
• Дт 76.07.1 Кт 01.К — уменьшение суммы лизинговых платежей в НУ;
• Дт 76.07.1 Кт 76.07.5 — изменение процентного расхода;
• Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение арендных обязательства в сумме НДС.

При указании в документе Изменение условий аренды (лизинга) новой суммы остатка платежей (в нашем примере 750 000 (в т.ч. НДС 20%) программа автоматически пересчитывает

• обязательства по лизингу на сумму уменьшения по договору (в нашем примере 12 000 руб. (в т.ч. НДС 20%);
• процентные расходы.

По кнопке Печать в шапке документа можно распечатать документ Справка-расчет Начисление процентных расходов. PDF

Перечисление выкупной стоимости лизингодателю

Перечисление выкупной стоимости отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Статья расходов — Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51 — перечислена выкупная стоимость лизингодателю.

Выкуп лизингового имущества

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга из раздела ОС и НМА.

В нашем примере в последнем месяце договора (декабре 2021) отражаются документы

• Поступление (акт, накладная, УПД) – Услуги лизинга от 31.12.2021 — на лизинговый платеж, оплата по графику 20.12.2021
• Выкуп предметов лизинга от 31.12.2021 — выкупная стоимость, оплата по графику 31.12.2021.

Чтобы документ Выкуп предметов лизинга заполнился корректными суммами, необходимо отразить раньше по времени документ Поступление (акт, накладная, УПД) – Услуги лизинга. При необходимости время в документе Поступление (акт, накладная, УПД) откорректируйте вручную. Например, было 23:59:59 – стало 23:59:58.

Укажите в шапке:

• Событие — Переход права собственности.

На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору, и проверьте выкупную стоимость.

На вкладке Бухгалтерский учет данные заполнятся автоматически.

На вкладке Налоговый учет укажите:

• Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — Начисление амортизации (выкупная стоимость по нашему примеру больше 100 тыс. руб.);
• флажок Начислять амортизацию — установлен;
• Срок полезного использования (в месяцах) — заполняется автоматически;
• Специальный коэффициент – 1.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
• Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп ОС;
• Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
• Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
• Дт 20.01 Кт 02.03 — начисление амортизации по ОС из уменьшенной стоимости;
• Дт 20.01 Кт 01.К — признание в НУ последнего лизингового платежа;
• Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных в БУ;
• Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
• Дт 02.03 Кт 01.01 — корректировка стоимости ОС в НУ за счет амортизации;
• Дт 01.01 Кт 01.К — корректировка стоимости ОС в НУ за счет неамортизируемой части.

После проведения регламентной операции Начисление процентных расходов за последний месяц, на счете 76.07 «Расчеты по аренде» не должно быть остатка в разрезе субсчетов.

См. также:

• ФСБУ 25. Самые актуальные вопросы, новое в учете аренды и лизинга в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email