Налогоплательщики, у которых в отчетном периоде (квартале) выполняется так называемое правило 5 процентов, имеют право не распределять входящий «общий» НДС, а полностью принять его к вычету.
Как воспользоваться этим правом в 1С рассмотрим на примере.
Содержание
Как воспользоваться правом применения правила 5 процентов в 1С?
Аналитика при ведении раздельного учета
Все налогоплательщики, у которых есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС, обязаны вести раздельный учет входящего НДС (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).
При установке в учетной политике настроек по ведению раздельного учета входящего НДС по способам учета PDF в документах с проводками по счету 19 необходимо указывать третье субконто:
- Принимается к вычету – для операций, облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет приниматься к вычету в общем порядке;
- Учитывается в стоимости – для операций, не облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет учитываться в стоимости;
- Блокируется до подтверждения 0% — для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, кроме экспорта несырьевых товаров;
- Распределяется – для операций, облагаемых и не облагаемых НДС. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т.к. он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, например, аренда офиса.
Как вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции в 1С?
Распределению будет подлежать входящий НДС только по способу учета Распределяется.
Соответствие правилу 5 процентов
В 1С автоматический расчет соответствия правилу 5 процентов не производится. Рассчитайте вне программы долю совокупных расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), которые используются в не облагаемых НДС операциях.
Если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то у налогоплательщика есть право принять «общий» входящий НДС к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям закрепите в Учетной политике организации, например, следующим образом:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям (ДоляРН %) определяется по формуле:
где:
- Рнеобл– расходы, непосредственно относящиеся к не облагаемым НДС операциям;
- Ркосв – сумма общих (косвенных) расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или не облагаемым НДС операциям;
- В необл – выручка (сумма) от не облагаемых НДС операций;
- В общ — общая выручка без НДС;
- Р общ – общая величина совокупных расходов.
Базой для распределения входящего НДС по общим расходам является выручка.
В 1 квартале организация в ходе рекламной кампании раздала сувенирную продукцию:
- Ручки с логотипом компании (100 шт.) на сумму 10 000 руб. Стоимость одной ручки 100 — руб. (в т. ч. НДС 20%).
Передача товаров в рекламных целях, если стоимость за 1 единицу товаров менее 300 руб., не облагается НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Права на вычет входящего НДС Организация в данном случае не имеет и поэтому НДС включен в стоимость ручек (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
За 1 квартал выручка от оптовой реализации товаров составила 500 000 руб., себестоимость проданных товаров – 400 000 руб.
В этом же квартале Организация понесла расходы на услуги по аренде офисного помещения, которые относятся как облагаемым, так и к не облагаемым НДС операциям, на общую сумму 360 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Определим долю совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям и выясним выполняется ли правило 5 % в отчетном периоде.
Представим данные по примеру в таблице.
Показатель |
Наименование |
Сумма (Без НДС), руб. |
Рнеобл |
Расходы по не облагаемым НДС операциям (стоимость ручек) |
10 000 |
Расходы по облагаемым НДС операциям (стоимость товаров) |
400 000 | |
Ркосв |
Общие расходы для облагаемых и необлагаемых операций (услуги по аренде офисного помещения) |
300 000 |
Р общ |
Общая величина совокупных расходов (10 000 + 400 000 + 300 000 = 710 000 руб.) |
710 000 |
В необл |
Сумма не облагаемых НДС операций |
10 000 |
Выручка от облагаемых НДС операций |
500 000 | |
В общ |
Общая выручка без НДС (10 000 + 500 000 = 510 000 руб.) |
510 000 |
Рассчитаем долю совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям, подставив значения в формулу, закрепленную в Учетной политике организации.
Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям составила 2,24%, что меньше 5%. Следовательно, правило 5% в данном квартале выполняется.
Как было указано выше, если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то весь общий входящий НДС может быть принят к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).
БухЭксперт8 обращает внимание, что приниматься к вычету может именно общий входящий НДС.
Входящий НДС, относящийся напрямую к не облагаемым НДС операциям, вне зависимости от выполнения правила 5 процентов, должен включаться в стоимость этих товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
В нашем примере входящий НДС по приобретенным ручкам должен быть учтен в стоимости ручек проводкой Дт 10.01 Кт 19.03, Способ учета НДС – Учитывается в стоимости.
См. также Приобретение материалов для операций, не облагаемых НДС
Рассмотрим на примере, что сделать в 1С, чтобы весь входящий НДС к распределению попал в состав НДС, принимаемого к вычету.
Изменение способа учета НДС при выполнении правила 5 процентов
В 1 квартале Организация получила выручку от операций:
- облагаемых по ставке НДС 20% в сумме 500 000 руб.;
- не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ в сумме 10 000 руб.
Организации оказаны услуги по аренде офисного помещения, которые одновременно относятся к не облагаемым и к облагаемым НДС операциям, на общую сумму 360 000 руб. (в т.ч. НДС 20%):
- январь – 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
- февраль – 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
- март – 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
В отчетном периоде соблюдено правило 5 процентов.
При выполнении правила 5 процентов ежеквартально оформляйте документ Распределение НДС в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС по следующему алгоритму:
- заполните документ по кнопке Заполнить;
- вручную на вкладке Выручка от реализации очистите сумму выручки в поле не облагаемой НДС и оставьте сумму выручки только в поле облагаемой НДС.
Тогда на вкладке Распределение не будет распределяться входящий НДС пропорционально облагаемым и необлагаемым операциям, а для всей суммы входящего НДС по кнопке Распределить будет изменен способ учета НДС с Распределяется на Принимается к вычету.
Проводки по документу
Принятие к вычету общего входящего НДС
После проведения документа Распределение НДС входящий НДС принимается к вычету документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.
Проводки по документу
Результат проведения документа Формирование записей книги покупок можно проверить через отчет Книга покупок в разделе Отчеты — НДС. PDF
После проведения документа Формирование записей книги покупок вся сумма 100% входящего НДС по «общим» расходам принята к вычету.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Для ведения раздельного учета в 1 с в используем настройки вести раздельный учет по способам распределения, но не совсем понятно, как распределять в соответствии с расчетом и доли косвенных расходах, ведь в 1с распределение доли происходит на основании выручки.
Уточните, пожалуйста, что имеете в виду под «как распределять в соответствии с расчетом и доли косвенных расходах, ведь в 1с распределение доли происходит на основании выручки«. Чтобы конкретнее пояснить вопрос.
По «расходам» вы понимаете применять вам распределение общехозяйственного НДС или нет. И такого расчета в 1С встроенного нет — это сами считаете. Этот расчет исходя из расходов. По той формуле, что в статье приведена.
Если да, уже общехозяйственный НДС распределяете по выручке.
Если укладываетесь в 5% (расчет по расходам, не по выручке), значит общехозяйственный НДС распределять не надо. Можно всю сумму принять к вычету.
Это два разных процесса:
1) понять укладываемся в 5% или нет — считаем расходы; если общехозяйственные расходы в обще сумме расходов больше 5%, надо НДС по ним распределять, а если меньше 5% — не надо.
2) распределить общехозяйственный НДС, если в 5% не укладываемся — считаем по выручке.