Учет в БУ остатка спецодежды, спецоснастки на 01.01.2021

ФСБУ 5/2019 «Запасы» не позволяет учитывать спецодежду сроком службы более 12 месяцев как запасы. А поскольку с 2021 года применение этого стандарта обязательно, бухгалтеру надо решить, как быть с остатками по счетам 10.10 и 10.11 на начало этого года.

Разберем, что сделать в 1С:Бухгалтерия 8.3, чтобы без ошибок перейти на новое ФСБУ. И на что обратить внимание, если применяется ПБУ 18/02.

Пошаговая инструкция

Если на 01.01.2021 спецодежда, спецоснастка (счет 10.11.1) находятся в эксплуатации, то допустимо не менять способ ведения бух учета, в т.ч. способы погашения стоимости. Не списываем остатки вручную, оставляем все как есть (Письмо Минфина РФ от 12.03.2021 N 07-01-09/17431).

На 31.12.2020 в учете отражены остатки спецодежды, сроком службы более 12 месяцев.

На счете 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» числится спецодежда, возвращенная на склад уволенным сотрудником:

На счете 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации» числится спецодежда в эксплуатации у сотрудников:

До 2021 года в БУ и НУ затраты на приобретение спецодежды учитывались линейным способом согласно сроку полезного использования (СПИ).

С 01.01.2021 в учетную политику по БУ внесены изменения:

  • затраты на приобретение спецодежды признаются расходами того периода, в котором они понесены;
  • последствия изменения учетной политики в связи с переходом на ФСБУ 5/2019 «Запасы» отражаются перспективно.

С 01.01.2021 в учетную политику по НУ внесены изменения:

  • затраты на приобретение спецодежды стоимостью не более 100 тыс. руб. учитываются в составе расходов полностью в момент передачи в эксплуатацию.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Признание в расходах БУ остатка стоимости спецодежды в связи с переходом на ФСБУ 5/2019
01 января 91.02 10.11.1 4 200 Признание в расходах БУ остатка стоимости спецодежды в связи с переходом на ФСБУ 5/2019 (в стоимостном и количественном выражении) Операция, введенная вручную
91.02 10.10 1 125 Признание в расходах БУ остатка стоимости спецодежды в связи с переходом на ФСБУ 5/2019 (только в стоимостном выражении)
Погашение стоимости спецодежды в эксплуатации в НУ за январь
31 января 20.01 10.11.1 225 225 Погашение стоимости спецодежды в НУ Операция, введенная вручную
Погашение стоимости спецодежды в эксплуатации в НУ за февраль
28 февраля 20.01 10.11.1 225 225 Погашение стоимости спецодежды в НУ Операция, введенная вручную
Передача в эксплуатацию спецодежды
23 марта 20.01 10.10 1 125 1 125 Погашение стоимости спецодежды в НУ при повторной передаче в эксплуатацию Передача материалов в эксплуатацию
МЦ.02   Отражение спецодежды забалансом в количественном выражении
Погашение стоимости спецодежды в эксплуатации в НУ за март и др.
31 марта 20.01 10.11.1 225 225 Погашение стоимости спецодежды в НУ Операция, введенная вручную

Корректировка остатков спецодежды и спецоснастки на 01.01.2021

С 2021 года вступило в силу ФСБУ 5/2019, которое внесло новые правила для учета спецодежды, спецоснастки. Ранее по ПБУ 5/01 данные активы признавались МПЗ и учитывались по правилам, указанным в Методических указаниях по учету спецоснастки и спецодежды, утв. Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 N 135н.

Теперь в зависимости от срока использования спецодежды и спецоснастки они должны учитываться как:

  • ОС, если срок службы более 12 месяцев;
  • запасы, если срок службы менее 12 месяцев.

Организация вправе утвердить в своей учетной политике для объектов с несущественной стоимостью вне зависимости от срока использования, что затраты на приобретение спецодежды и спецоснастки признаются в момент их понесения (п. 4 Рекомендации БМЦ Р-122/2020-КпР от 11.12.2020).

Если в учетной политике с 2021 года закреплен такой порядок учета активов с несущественной стоимостью, к которым будут также относиться спецодежда и спецоснастка, то в бухгалтерском учете (БУ) остатки по счетам учета 10.10 и 10.11 необходимо списать с баланса.

Порядок списания зависит от того, какой способ перехода на ФСБУ 5/2019 выбран в учетной политике — перспективный или ретроспективный.

При ретроспективном способе проводки отражаются через 84 счет. Это очень трудоемкий процесс, влекущий пересчет остатков в бухотчетности на 31.12.2020, 31.12.2019. При том, что стандарт позволяет всем организациям, не только применяющим упрощенный бухучет и отчетность, применять ФСБУ 5/2019 перспективно (п. 47 ФСБУ 5/2019).

При выборе перспективного способа отразите в:

  • БУ — Дт 91.02 Кт 10.10 на сумму остатка стоимости спецодежды;
  • НУ — учет спецодежды не изменится. Если стоимость спецодежды списывалась линейно, продолжите ее списание частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Признание в расходах БУ остатка стоимости спецодежды на складе на 01.01.2021

Определение остатка стоимости спецодежды на складе на 01.01.2021

Для определения остатка стоимости спецодежды на складе сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.10 в разделе Отчеты.

Для отображения всех данных в ОСВ в Показать настройки установите группировку по Номенклатура, Склады, Партии. Настройки позволят корректно заполнить документ при признании в расходах БУ остатка стоимости спецодежды на складе.

Признание в расходах БУ остатка стоимости спецодежды на складе

Чтобы признать в расходах БУ стоимость спецодежды на складе сроком службы более 12 месяцев в связи с переходом на ФСБУ 5/2019, введите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции.

При применении ПБУ 18/02 в учете формируются временные разницы по активу Материалы (п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02). Признается ОНА. При выдаче спецодежды сотруднику в НУ отложенный налог по ней автоматически погашается.

Признание затрат на приобретение спецодежды Комбинезон мужской YouDo в размере 1 125 руб. расходами в БУ и НУ различается во времени:

  • БУ — в момент перехода на ФСБУ 5 (с 01.01.2021);
  • НУ — после передачи спецодежды следующему сотруднику.

Поэтому в момент признания в расходах БУ остатка стоимости спецодежды флажок Принимается к налоговому учету в статье Прочих доходов и расходов не устанавливайте.

Внимательно перенесите в документ аналитику по счету 10.10 из ранее сформированного отчета Оборотно-сальдовая ведомость.

Количество по счету 10.10 не заполняйте: иначе стоимость спецодежды на складе в НУ автоматически признается в расходах на 31 января регламентной операцией Корректировка стоимости номенклатуры при Закрытии месяца.

Для проверки сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.10 за Январь.

Из отчета видно, что на счете 10.10 осталась только сумма по НУ, которая будет учтена полностью в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, в момент выдачи сотруднику спецодежды. Она отражается документом Передача материалов в эксплуатацию или Расход материалов вид операции Передача сотруднику в разделе Склад.

Погашение стоимости спецодежды в НУ

Для передачи спецодежды сотруднику зарегистрируйте один из документов: Передача материалов в эксплуатацию или Расход материалов вид операции Передача сотруднику в разделе Склад.

Подробнее про использование документа Расход материалов при передаче спецодежды сотруднику.

В нашем примере сформируем документ Передача материалов в эксплуатацию.

В документе заполните сотрудника, которому передается спецодежда и Способ отражения расходов.

Проводки по документу

Стоимость в НУ погасится единовременно в полной сумме при передаче спецодежды сотруднику, т. к. с 2021 года внесены изменения в учетную политику по НУ. В программе 1С с 2021 года для налогового учета спецодежды и спецоснастки будет поддерживаться только данный способ погашения стоимости.

Признание в расходах БУ остатка стоимости спецодежды в эксплуатации на 01.01.2021

Определение остатка стоимости спецодежды в эксплуатации на 01.01.2021

Для определения остатка стоимости спецодежды в эксплуатации сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.11 в разделе Отчеты.

Для отображения всех данных в ОСВ в Показать настройки установите группировку по Номенклатура, Работники организаций, Партии материалов в эксплуатации. Такие настройки позволят корректно заполнить документ при признании в расходах БУ остатка стоимости спецодежды в эксплуатации.

Признание в расходах БУ остатка стоимости спецодежды в эксплуатации

Для признания в расходах БУ остатка стоимости спецодежды в эксплуатации в связи с переходом на ФСБУ 5/2019 введите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции.

В НУ остаток стоимости спецодежды в эксплуатации продолжит включаться в расходы ежемесячно, т. к. при вводе в эксплуатацию по учетной политике НУ применялся линейный метод списания пропорционально СПИ. Поэтому в момент признания в расходах БУ остатка стоимости спецодежды флажок Принимается к налоговому учету в статье Прочих доходов и расходов не устанавливайте.

При применении ПБУ 18/02 в учете формируются временные разницы по активу Материалы (п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02). Признается ОНА. По мере погашения стоимости в НУ автоматически погашается ОНА.

В графе Кол укажите количество спецодежды в эксплуатации, по которой признаются расходы в БУ.

Внимательно перенесите в документ аналитику по счету 10.11.1 из ранее сформированного отчета Оборотно-сальдовая ведомость.

Погашение стоимости спецодежды в НУ

В НУ стоимость спецодежды должна продолжать признаваться в расходах ежемесячно. Но в связи с тем, что в БУ стоимость спецодежды включена в расходы, то в НУ автоматически не будет производиться признание ее стоимости в расходах.

Поэтому ежемесячно необходимо вводить документ Операция, введенная вручную и заполнять его самостоятельно. Во избежание ошибки сверьте проводки и ежемесячную сумму в процедуре Закрытие месяца за декабрь 2020 регламентная операция Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки.

Чтобы не было ошибок по списанию стоимости спецодежды в НУ, ежемесячно копируйте ранее созданную операцию до тех пор, пока стоимость спецодежды не погасится полностью.

Для проверки сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.11.1 за Январь.

Из отчета видно, что на счете 10.11.1 остались только суммы по НУ, которые ежемесячно будут включаться в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, в течение оставшегося срока эксплуатации с помощью документа Операция, введенная вручную.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / /
Объекты / Виды начислений: , , , ,
Последнее изменение: 06.04.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте!

    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.
    Ваш вопрос также рассмотрим здесь
    [18.05.2021 эфир] Практика применения ФСБУ 5/2019 Запасы в 1С
    .

Добавить комментарий