Приобретение товаров по ФСБУ 5/2019

Сравнение фактической себестоимости БУ и НУ

Затраты на заготовку и доставку товаров БУ

При осуществлении торговой деятельности затраты по заготовке и доставке товаров могут включаться в:

  • фактическую себестоимость товаров

Дт 41 Кт 60

  • состав расходов на продажу до момента их продажи (п. 21 ФСБУ 5/2019)

Дт 44 Кт 60

Закрепить в УП по БУ

Затраты на доставку распределяются в конце месяца

Можно ли с 2021 в Учетной политике по БУ установить учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на счете 44 и в конце месяца распределять их по формуле среднего процента?

ФСБУ 5/2019, обязательное к применению с 2021, дает возможность учитывать ТЗР, связанные с приобретением товаров, только двумя способами:

  • в стоимости товаров Дт 41 Кт 60 (п. 11 ФСБУ 5/2019);
  • в текущих расходах периода – расходах на продажу Дт 44 Кт 60 и Дт 90.07 Кт 44 (п. 21 ФСБУ 5/2019).

Учет ТЗР на счете 44 с дальнейшим списанием его в конце месяца по формуле среднего процента пропорционально остатку товаров НЕ предусмотрен текущим законодательством.

Данный способ и ранее не был закреплен в ПБУ 5/2001, но он был указан в:

БЭ8 считает применение в БУ способа учета ТЗР с дальнейшим распределением по формуле среднего % не верным. При этом для НУ ОСН такой способ предусмотрен НК РФ. Возможность его применения в БУ обсудите с вашими аудиторами.

Затраты на заготовку и доставку товаров НУ ОСН

Расходы на доставку товаров относятся к прямым расходам и могут учитываться:

  • в стоимости товаров – Дт 41 Кт 60;
  • отдельно от товаров и включаться в расходы текущего периода по формуле среднего процента пропорционально остатку нереализованных товаров – Дт 44 Кт 60 (ст. 320 НК РФ).

Закрепить в УП по НУ

Затраты на заготовку и доставку товаров в 1С при ОСН

Затраты на доставку – в стоимости товаров

Учет затрат на доставку товаров в стоимости подходит как для ОСН, так и для УСН:

  • доп. затраты учитываются в стоимости приобретенного товара Дт 41 Кт 60.

В 1С для автоматизации учета товаров способ учета затрат на доставку должен быть одинаковым в БУ и НУ.

11 октября Организация приобрела товары на сумму 1 020 тыс. руб. (в т. ч. НДС 20%):

  • Японские шторы «Томико» — 150 шт. стоимостью 180 тыс. руб.;
  • Комплект штор «Версаль» — 280 шт. стоимостью 840 тыс. руб.;
  • Стоимость доставки — 12 тыс. руб.

Учетной политикой БУ и НУ предусмотрено:

  • ТЗР учитываются в стоимости товаров.

Затраты на доставку товаров – в расходах на продажу

Учет затрат на доставку товаров сразу в расходах – подходит только для УСН, т.к. в НК РФ для налога на прибыль отсутствует такой способ:

  • доп. затраты учитываются в издержках обращения Дт 44 Кт 60;
  • в конце месяца списываются полностью в расходы на продажу Дт 90.07 Кт 44.

Таким же образом могут вести учет затрат, связанных с приобретением товаров организации, имеющие право на упрощенные способы БУ – подходит только для УСН.

Затраты на заготовку и доставку товаров УСН

Расходы, связанные с приобретением товаров (дополнительные расходы), учитываются в расходах при УСН на основании:

или

В НК РФ не установлен порядок признания расходов на транспортировку товаров при УСН

Закрепить в УП НУ (УСН) порядок учета затрат

  • по мере реализации товара, после осуществления и оплаты расходов по доставке;
  • сразу после осуществления и оплаты расходов по доставке.

Затраты на заготовку и доставку товаров в 1С при УСН

Затраты на доставку товаров — в расходах на продажу УСН

11 октября Организация на УСН приобрела товары на сумму 1020 тыс. руб. (в т. ч. НДС 20%):

  • Японские шторы «Томико» — 150 шт. стоимостью 180 тыс. руб.;
  • Комплект штор «Версаль» — 280 шт. стоимостью 840 тыс. руб.;
  • Стоимость доставки — 12 тыс. руб.

Учетной политикой БУ и НУ предусмотрено:

  • ТЗР учитываются отдельно в составе расходов на продажу до момента их продажи.

22 октября произведена оплата поставщику.

Затраты по доставке товаров до покупателя и обратно

К каким затратам в БУ – прямым или косвенным относятся затраты по доставке возвращенного товара от покупателя?

Затраты по доставке товаров до покупателя включаются в издержки обращения и являются расходами текущего периода:

  • документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги — Статья затрат вида Прочие расходы.

Учет затрат по доставке возвращенных товаров зависит от вида возвращенного товара и оформления возврата:

  • бракованный товар – расходы на продажу (косвенные затраты), т.к. не подлежат дальнейшей реализации (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • качественный товар:
    • корректировка стоимости (КСФ) – расходы на продажу (косвенные затраты), т.к. это не покупные товары (ст. 320 НК РФ);
    • обратная реализация – включаются в стоимость, т.к. являются вновь покупными товарами (п. 11 ФСБУ 5/2019, ст. 320 НК РФ).

Остатки ТЗР при смене способа их учета

В прошлых периодах ТЗР на приобретение товаров учитывались отдельно от стоимости товаров на счете 44. С 2021 года ТЗР учитываем в стоимости. Как организовать учет товаров с 2021 года на новом субсчете счета 41, где товар учитывается с учетом ТЗР, чтобы движение по этому субсчету не учитывалось при списании ТЗР прошлого периода при списании товаров, числящихся на начало 2021 года?

Учет новых товаров через отдельный субсчет счета 41 в 1С не реализован. Транспортные расходы распределяются по общему остатку товаров, т.е. по всем субсчетам счета 41 «Товары», кроме 41.03 «Тара под товаром и порожняя», а также для расчета учитывается остаток по счету 42 «Торговая наценка» и 45.01 «Покупные товары отгруженные». Алгоритм можно доработать с помощью программиста 1С.

Как в 1С быть с остатками нераспределенных транспортных расходов на счете 44, если решили включать ТЗР в Д 41 с нового года?

Рекомендуем 01.01.2021 остатки транспортных расходов с Дт 44 счета распределить по всем остаткам товаров в Дт 41, тогда:

  • для списания остатка ТЗР не будут учитываться новые товары, поступившие в 2021;
  • остаток ТЗР будет включаться в расходы (Дт 90.02) одновременно с реализацией товаров, поступивших до 2021, что не нарушит их признание с учетом правил прошлой Учетной политики.

Шаг 1. Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счетам:

  • все субсчета 41 счета за исключением 41.03;
  • 42;
  • 45.01.

Или используйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету по нужному счету:

Шаг 2. Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 44 с отбором по статье Транспортные расходы:

Шаг 3. Вне 1С сделайте расчет и распределите сумму ТЗР:

Если БУ отличается от НУ, сделайте 2 отдельных расчета.

Шаг 4. Распределите остаток ТЗР по товарам документом Операция, введенная вручную раздел Операции:

Затраты по перевозке запасов между складами

Как учитывать затраты на ГСМ автомобиля, который доставляет товары до покупателей, а также забирает приобретенный товар от поставщиков?

Затраты на ГСМ или услуги доставки сторонних организаций, которые невозможно разделить на затраты, связанные:

  • с приобретением товаров,
  • с реализацией товаров,

могут учитываться, как расходы на продажу и НЕ включаться в фактическую себестоимость товаров (п. 21 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина РФ от 26.06.2020 N 03-03-07/55268)

  • Дт 44 Статья затрат вида Прочие расходы

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 18.06.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий