Приобретение товаров по ФСБУ 5/2019 в 1С

Сравнение фактической себестоимости БУ и НУ

Затраты на заготовку и доставку товаров БУ

При осуществлении торговой деятельности затраты по заготовке и доставке товаров могут включаться в:

• фактическую себестоимость товаров

Дт 41 Кт 60

• состав расходов на продажу до момента их продажи (п. 21 ФСБУ 5/2019)

Дт 44 Кт 60

Закрепить в УП по БУ

Затраты на доставку распределяются в конце месяца

Можно ли с 2021 в Учетной политике по БУ установить учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на счете 44 и в конце месяца распределять их по формуле среднего процента?

ФСБУ 5/2019, обязательное к применению с 2021, дает возможность учитывать ТЗР, связанные с приобретением товаров, только двумя способами:

• в стоимости товаров Дт 41 Кт 60 (п. 11 ФСБУ 5/2019);
• в текущих расходах периода – расходах на продажу Дт 44 Кт 60 и Дт 90.07 Кт 44 (п. 21 ФСБУ 5/2019).

Учет ТЗР на счете 44 с дальнейшим списанием его в конце месяца по формуле среднего процента пропорционально остатку товаров НЕ предусмотрен текущим законодательством.

Данный способ и ранее не был закреплен в ПБУ 5/2001, но он был указан в:

• п. 87-89 Методических указаний по бух учету МПЗ, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н – утратил силу;
• Плане счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н – не является нормативным документом.

БЭ8 считает применение в БУ способа учета ТЗР с дальнейшим распределением по формуле среднего % не верным. При этом для НУ ОСН такой способ предусмотрен НК РФ. Возможность его применения в БУ обсудите с вашими аудиторами.

Затраты на заготовку и доставку товаров НУ ОСН

Расходы на доставку товаров относятся к прямым расходам и могут учитываться:

• в стоимости товаров – Дт 41 Кт 60;
• отдельно от товаров и включаться в расходы текущего периода по формуле среднего процента пропорционально остатку нереализованных товаров – Дт 44 Кт 60 (ст. 320 НК РФ).

Закрепить в УП по НУ

Затраты на заготовку и доставку товаров в 1С при ОСН

Затраты на доставку – в стоимости товаров

Учет затрат на доставку товаров в стоимости подходит как для ОСН, так и для УСН:

• доп. затраты учитываются в стоимости приобретенного товара Дт 41 Кт 60.

В 1С для автоматизации учета товаров способ учета затрат на доставку должен быть одинаковым в БУ и НУ.

11 октября Организация приобрела товары на сумму 1 020 тыс. руб. (в т. ч. НДС 20%):

• Японские шторы «Томико» — 150 шт. стоимостью 180 тыс. руб.;
• Комплект штор «Версаль» — 280 шт. стоимостью 840 тыс. руб.;
• Стоимость доставки — 12 тыс. руб.

Учетной политикой БУ и НУ предусмотрено:

• ТЗР учитываются в стоимости товаров.

Затраты на доставку товаров – в расходах на продажу

Учет затрат на доставку товаров сразу в расходах – подходит только для УСН, т.к. в НК РФ для налога на прибыль отсутствует такой способ:

• доп. затраты учитываются в издержках обращения Дт 44 Кт 60;
• в конце месяца списываются полностью в расходы на продажу Дт 90.07 Кт 44.

Таким же образом могут вести учет затрат, связанных с приобретением товаров организации, имеющие право на упрощенные способы БУ – подходит только для УСН.

Затраты на заготовку и доставку товаров УСН

Расходы, связанные с приобретением товаров (дополнительные расходы), учитываются в расходах при УСН на основании:

• пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ – материальные расходы, указанные в пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, как услуги сторонних организаций производственного характера

или

• пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ – расходы, связанные с приобретением товаров.

В НК РФ не установлен порядок признания расходов на транспортировку товаров при УСН

Закрепить в УП НУ (УСН) порядок учета затрат

• по мере реализации товара, после осуществления и оплаты расходов по доставке;
• сразу после осуществления и оплаты расходов по доставке.

Затраты на заготовку и доставку товаров в 1С при УСН

Затраты на доставку товаров — в расходах на продажу УСН

11 октября Организация на УСН приобрела товары на сумму 1020 тыс. руб. (в т. ч. НДС 20%):

• Японские шторы «Томико» — 150 шт. стоимостью 180 тыс. руб.;
• Комплект штор «Версаль» — 280 шт. стоимостью 840 тыс. руб.;
• Стоимость доставки — 12 тыс. руб.

Учетной политикой БУ и НУ предусмотрено:

• ТЗР учитываются отдельно в составе расходов на продажу до момента их продажи.

22 октября произведена оплата поставщику.

Затраты по доставке товаров до покупателя и обратно

К каким затратам в БУ – прямым или косвенным относятся затраты по доставке возвращенного товара от покупателя?

Затраты по доставке товаров до покупателя включаются в издержки обращения и являются расходами текущего периода:

• документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги — Статья затрат вида Прочие расходы.

Учет затрат по доставке возвращенных товаров зависит от вида возвращенного товара и оформления возврата:

• бракованный товар – расходы на продажу (косвенные затраты), т.к. не подлежат дальнейшей реализации (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• качественный товар:
  • корректировка стоимости (КСФ) – расходы на продажу (косвенные затраты), т.к. это не покупные товары (ст. 320 НК РФ);
  • обратная реализация – включаются в стоимость, т.к. являются вновь покупными товарами (п. 11 ФСБУ 5/2019, ст. 320 НК РФ).

Остатки ТЗР при смене способа их учета

В прошлых периодах ТЗР на приобретение товаров учитывались отдельно от стоимости товаров на счете 44. С 2021 года ТЗР учитываем в стоимости. Как организовать учет товаров с 2021 года на новом субсчете счета 41, где товар учитывается с учетом ТЗР, чтобы движение по этому субсчету не учитывалось при списании ТЗР прошлого периода при списании товаров, числящихся на начало 2021 года?

Учет новых товаров через отдельный субсчет счета 41 в 1С не реализован. Транспортные расходы распределяются по общему остатку товаров, т.е. по всем субсчетам счета 41 «Товары», кроме 41.03 «Тара под товаром и порожняя», а также для расчета учитывается остаток по счету 42 «Торговая наценка» и 45.01 «Покупные товары отгруженные». Алгоритм можно доработать с помощью программиста 1С.

Как в 1С быть с остатками нераспределенных транспортных расходов на счете 44, если решили включать ТЗР в Д 41 с нового года?

Рекомендуем 01.01.2021 остатки транспортных расходов с Дт 44 счета распределить по всем остаткам товаров в Дт 41, тогда:

• для списания остатка ТЗР не будут учитываться новые товары, поступившие в 2021;
• остаток ТЗР будет включаться в расходы (Дт 90.02) одновременно с реализацией товаров, поступивших до 2021, что не нарушит их признание с учетом правил прошлой Учетной политики.

Шаг 1. Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счетам:

• все субсчета 41 счета за исключением 41.03;
• 42;
• 45.01.

Или используйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету по нужному счету:

Шаг 2. Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 44 с отбором по статье Транспортные расходы:

Шаг 3. Вне 1С сделайте расчет и распределите сумму ТЗР:

Если БУ отличается от НУ, сделайте 2 отдельных расчета.

Шаг 4. Распределите остаток ТЗР по товарам документом Операция, введенная вручную раздел Операции:

Затраты по перевозке запасов между складами

Как учитывать затраты на ГСМ автомобиля, который доставляет товары до покупателей, а также забирает приобретенный товар от поставщиков?

Затраты на ГСМ или услуги доставки сторонних организаций, которые невозможно разделить на затраты, связанные:

• с приобретением товаров,
• с реализацией товаров,

могут учитываться, как расходы на продажу и НЕ включаться в фактическую себестоимость товаров (п. 21 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина РФ от 26.06.2020 N 03-03-07/55268)

• Дт 44 Статья затрат вида Прочие расходы

См. также:

• Фактическая себестоимость запасов
• Транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов: законодательство и 1С
• Приобретение материалов c дополнительными расходами на доставку
• Оборотно-сальдовая ведомость
• Учет расходов на доставку товаров при их реализации
• [28.05.2021 запись] Практика применения ФСБУ 5/2019 Запасы в 1С — Часть 2

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email