Налоговый агент по НДС при аренде имущества при ФСБУ 25/2018 (упрощенный учет)

Последнее изменение: 14.01.2022

Рассмотрим особенности отражения в 1С БП ПРОФ операций налогового агента по НДС при учете аренды муниципального имущества, если агент применят упрощенный учет аренды по ФСБУ 25/2018. Какими документами и в каком порядке нужно пользоваться, чтобы автоматизировать работу в программе.

Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при аренде государственного (муниципального) имущества рассмотрены в отдельной статье.

Пошаговая инструкция

20 мая Организация заключила договор аренды муниципального нежилого помещения под офис с Департаментом имущества г. Москвы. Организация выступает налоговым агентом по НДС (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ).

  • Срок аренды — с 1 июня на 2 года.
  • Арендная плата — 86 400 руб. в месяц (с учетом НДС 20%).

23 мая перечислен аванс за 2 месяца аренды в сумме 144 000 руб. (без НДС).

31 мая помещение передано по акту приема-передачи арендатору.

Организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и не признает ППА.

Налог на имущество уплачивает арендодатель.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса арендодателю
23 мая 60.02 51 144 000 144 000 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Выставление СФ в качестве налогового агента
23 мая 76.НА 68.32 28 800 Выставление СФ налоговым агентом Счет-фактура выданный налогового агента
28 800 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Отражение в учете услуг по аренде
30 июня 60.01 60.02 72 000 72 000 72 000 Зачет аванса  
26 60.01 72 000 72 000 72 000 Учет затрат на услуги Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги аренды
19.04 60.01 14 400 14 400 Принятие к учету НДС
60.01 76.НА 14 400 14 400
Уплата НДС в бюджет налоговым агентом
25 июля
25 августа
25 сентября
68.32 51 9 600 Уплата НДС в бюджет (ежемесячно по 1/3 за квартал) Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Принятие НДС к вычету налоговым агентом
30 сентября 68.02 19.04 28 800 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
28 800 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Перечисление аванса арендодателю

При аренде муниципального имущества у органов местного самоуправления арендатор выступает налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).

В карточке договора с арендодателем в разделе НДС: PDF

  • установите флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС;
  • выберите соответствующий Вид агентского договораАренда (абз. 1 п. 3 ст. 161 ­НК РФ);
  • укажите Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента.

Узнать более подробно про законодательную часть и настройки в 1С при исполнении обязанностей налогового агента при аренде.

Перечисление арендной платы арендодателю отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание.

Укажите:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

  • Ставка НДС устанавливается значение Без НДС.
  • Сумма — сумма арендного платежа за вычетом НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс арендодателю.

Выставление СФ в качестве налогового агента

Создайте документ Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент из документа Списание с расчетного счета на перечисление арендной платы по кнопке Создать на основании.

В счете-фактуре в автоматическом режиме заполняется код вида операции 06 «Налоговый агент, ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный автоматически указываются номер и дата платежного поручения на перечисление арендной платы (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).

Графа Номенклатура раздела Расшифровка суммы по ставкам НДС заполняется обобщенным наименованием, указанным в договоре с контрагентом. PDF

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировки в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться:

  • информация из графы Содержание услуги, доп. сведения, если она заполнена.
  • информация из графы Номенклатура, если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.НА Кт 68.32 — выставление СФ налоговым агентом.

Документальное оформление

Счет-фактура выданный налогового агента оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент. PDF

Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в книге продаж.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — Книга продаж. PDF

Декларация по НДС

В декларации исчисленный НДС налоговым агентом отражается следующим образом:

В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента»: PDF

  • стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
  • стр. 070 — код операции «1011703».

По каждому арендодателю заполняется отдельный Раздел 2.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

Отражение в учете услуг по аренде

При аренде можно не составлять ежемесячный акт, если он не предусмотрен договором.

Для документального обоснования расходов на аренду должен быть:

Начисление арендного платежа проведите документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги аренды в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

Укажите:

Поставщик в данной ситуации в первичных документах не будет выделять НДС, но т. к. в 1С в документе Поступление (акт, накладная, УПД) устанавливается ставка НДС 20%, то укажите:

  • по ссылке НДС в поле НДС — значение НДС в сумме;
  • в графе Сумма —сумму по договору, включающую НДС;
  • в графе % НДС — ставку 20%;
  • графа НДС рассчитается автоматически из графы Сумма по указанной ставке.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса;
  • Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на аренду;
  • Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
  • Дт 60.01 Кт 76.НА — принятие к учету НДС налогового агента.

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Уплата НДС налоговым агентом при аренде в бюджет осуществляется в обычном порядке — равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина 07.07.2009 N 03-07-14/64).

Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание.

Поля документа заполняются следующим образом:

  • Вид операцииУплата налога;
  • НалогНДС;
  • Вид обязательстваНалог;
  • Счет учета — 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;
  • Сумма — сумма уплаченного НДС по выписке, которая должна быть не менее 1/3 от исчисленной суммы НДС налоговым агентом по декларации (в нашем примере — 28 800 / 3 = 9 600 руб.).

Для расчетов с бюджетом в 1С налоговым агентом используется счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Счет имеет три субконто:

  • Контрагенты;
  • Договоры;
  • Документы расчетов.

Эта аналитика должна быть полностью заполнена в документе Списание с расчетного счета в форме Отражение в бухгалтерском учете. Иначе в дальнейшем не будет произведен в автоматическом режиме вычет НДС.

Будьте внимательны с оформлением Платежного поручения на уплату НДС в бюджет — в поле 101 «Статус составителя» заполняется код 02 «налоговый агент». PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.32 Кт 51 — уплата НДС в бюджет.

Принятие НДС к вычету налоговым агентом

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2, п. 3 ст. 171 НК РФ):

  • налоговый агент является налогоплательщиком НДС;
  • НДС уплачен налоговым агентом в бюджет;
  • услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ, составленный самим же НА;
  • услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Принятие НДС к вычету оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС – кнопка Создать.

Для соблюдения контрольных соотношений, указанных в приложении к Письму ФНС от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@, вычет НДС возможен только в следующем периоде после предоставления декларации, где отражен исчисленный налоговым агентом НДС (Письмо ФНС от 13.09.2011 N ЕД-4-3/14814@).

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Документ заполняется всеми оплаченными суммами НДС, по которым наступили условия вычета.

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС принятый к вычету НДС налоговым агентом отразится следующим образом:

В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету»: PDF

  • сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий