В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 КОРП реализованы возможности по досрочному применению ФСБУ 25/2018 (с релиза 3.0.93).
В статье расскажем, как лизингополучателю отразить операции по досрочному выкупу объекта лизинга по ФСБУ 25/2018. В налоговом учете формируется ОС.
Как аналогичную ситуацию отразить в версии ПРОФ смотрите здесь >>
Содержание
Пошаговая инструкция
1 июня Организация получает по договору лизинга линию по производству строительных смесей:
- общая сумма платежей по договору — 1 302 000 руб. (в т. ч. НДС 20%):
- ежемесячный лизинговый платеж — 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), уплачивается до 20 числа текущего месяца;
- выкупная стоимость — 6 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), уплачивается в последний месяц;
- стоимость по акту приема-передачи (стоимость затрат лизингодателя) — 1 200 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
- срок полезного использования в БУ и НУ — 100 мес.
Договор заключен на 12 месяцев.
По условиям договора налоговый учет имущества ведет лизингополучатель.
26 ноября Организация заключает с лизингодателем дополнительное соглашение о досрочном выкупе 31 декабря.
30 декабря Организация перечисляет выкупной платеж.
31 декабря Организация осуществляет досрочный выкуп предмета лизинга.
Общая стоимость по договору снижается на 12 000 и составляет 1 290 000 руб., выкупная стоимость предмета лизинга составляет 534 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Организация не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
В учетной политике по БУ на 2021 установлено, что ФСБУ 25/2018 применяется досрочно с 2021.
Начало примера Учет лизинга по ФСБУ 25/2018 у лизингополучателя с 2021 года (КОРП)
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Изменение условий лизинга | |||||||
26 ноября | 20.01 | 02.03 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | Начисление амортизации актива | Изменение условий лизинга |
01.03 | 76.07.1 | 12 710,61 | Изменение стоимости актива | ||||
76.07.1 | 01.К | 10 000 | Изменение разницы в стоимости в НУ | ||||
76.07.1 | 76.07.5 | 22 710,61 | Изменение процентных расходов | ||||
76.07.1 | 76.07.9 | 2 000 | Уменьшение расчетов по входящему НДС | ||||
Перечисление выкупной стоимости лизингодателю | |||||||
30 декабря | 60.02 | 51 | 534 000 | 534 000 | Перечисление оплаты поставщику | Списание с расчетного счета — Оплата поставщику |
|
Выкуп лизингового имущества, принятие собственного ОС к учету | |||||||
31 декабря | 60.01 | 60.02 | 534 000 | 534 000 | 534 000 | Зачет аванса | Выкуп предметов лизинга |
76.07.1 | 60.01 | 445 000 | 445 000 | Выкуп лизингового имущества | |||
19.01 | 60.01 | 89 000 | 89 000 | Принятие к учету НДС | |||
76.07.1 | 76.07.9 | 89 000 | Уменьшение расчетов по входящему НДС | ||||
20.01 | 02.03 | 10 133,80 | 10 000 | 10 000 | Начисление последней амортизации | ||
20.01 | 01.К | 80 000 | 80 000 | Признание расходов по лизинговым платежам | |||
01.01 | 01.03 | 1 012 710,61 | 1 000 000 | 1 000 000 | Перемещение ОС в состав собственных | ||
02.03 | 02.01 | 60 133,80 | Перенесение амортизации | ||||
02.03 | 01.01 | 60 000 | 60 000 | Перенесение амортизации в НУ | |||
01.01 | 01.К | -495 000 | -495 000 | Перенесение неамортизируемой части в НУ |
Изменение условий лизинга
ФСБУ 25/2018 применяется (п. 12 ФСБУ 25/2018):
- обязательно — с отчетности за 2022 год;
- досрочно — по решению организации.
Организация может не признавать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, если выполняется одно из условий (п. 11, 12 ФСБУ 25/2018):
- срок аренды менее 12 месяцев;
- рыночная стоимость арендованного объекта без учета износа не более 300 тыс. руб.
- применяет упрощенные способы ведения БУ;
При одновременном выполнении:
- право собственности на арендованный объект не переходит по окончанию договора;
- отсутствует возможность выкупа объекта по цене значительно ниже справедливой стоимости;
- договором не предусмотрена субаренда.
Подробнее ФСБУ 5/2019. Общие вопросы
При изменение существенных условий договора лизинга (сумма, срок, график) оформите документ Изменение условий аренды (лизинга) на основании документа Поступление в лизинг (в разделе ОС и НМА).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Укажите в шапке документа:
- Дата окончания — новая дата окончания договора (в нашем примере 31.12.2021);
- Оценка в БУ — указывается тот же способ и ставка, что в документе Поступление в лизинг при создании документа на основании Поступления в лизинг;
- График платежей — заполните новый график платежей по соглашению о выкупе:
- Всего платежей — должна быть равна сумме по графе Всего табличной части (в нашем примере 750 000 руб.).
- Сумма остатка — сумма обязательств по договору с учетом изменений без учета НДС.
Рассчитаем сумму остатка по нашему примеру.
Остаток обязательств на дату изменения условий составляет 762 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Оплаченные лизинговые платежи — 540 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).
Общая сумма по договору — 540 000 + 762 000 = 1 302 000 руб.
Сумма изменения по соглашению о досрочном выкупе составляет 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Остаток обязательств с учетом изменения:
762 000 – 12 000 = 750 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), без НДС — 625 000 руб.
Измененная сумма по договору — 540 000 + 750 0000 = 1 290 000 руб.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 20.01 Кт 02.03 — начисление амортизации за месяц изменения условий;
- Дт 01.03 Кт 76.07.1 — изменение стоимости актива и обязательств;
- Дт 76.07.1 Кт 01.К — уменьшение суммы лизинговых платежей в НУ;
- Дт 76.07.1 Кт 76.07.5 — изменение процентного расхода;
- Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение арендных обязательства в сумме НДС.
При указании в документе Изменение условий аренды (лизинга) новой суммы остатка платежей (в нашем примере 750 000 (в т.ч. НДС 20%) программа автоматически пересчитывает
- обязательства по лизингу на сумму уменьшения по договору (в нашем примере 12 000 руб. (в т.ч. НДС 20%);
- процентные расходы.
По кнопке Печать в шапке документа можно распечатать документ Справка-расчет Начисление процентных расходов. PDF
Перечисление выкупной стоимости лизингодателю
Перечисление выкупной стоимости отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.
Укажите:
- Статья расходов — Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 60.02 Кт 51 — перечислена выкупная стоимость лизингодателю.
Выкуп лизингового имущества
По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга из раздела ОС и НМА.
В нашем примере в последнем месяце договора (декабре 2021) отражаются документы
- Поступление (акт, накладная, УПД) – Услуги лизинга от 31.12.2021 — на лизинговый платеж, оплата по графику 20.12.2021
- Выкуп предметов лизинга от 31.12.2021 — выкупная стоимость, оплата по графику 31.12.2021.
Чтобы документ Выкуп предметов лизинга заполнился корректными суммами, необходимо отразить раньше по времени документ Поступление (акт, накладная, УПД) – Услуги лизинга. При необходимости время в документе Поступление (акт, накладная, УПД) откорректируйте вручную. Например, было 23:59:59 – стало 23:59:58.
Укажите в шапке:
- Событие — Переход права собственности.
На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору, и проверьте выкупную стоимость.
На вкладке Бухгалтерский учет данные заполнятся автоматически.
На вкладке Налоговый учет укажите:
- Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — Начисление амортизации (выкупная стоимость по нашему примеру больше 100 тыс. руб.);
- флажок Начислять амортизацию — установлен;
- Срок полезного использования (в месяцах) — заполняется автоматически;
- Специальный коэффициент – 1.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
- Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп ОС;
- Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
- Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
- Дт 20.01 Кт 02.03 — начисление амортизации по ОС из уменьшенной стоимости;
- Дт 20.01 Кт 01.К — признание в НУ последнего лизингового платежа;
- Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных в БУ;
- Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
- Дт 02.03 Кт 01.01 — корректировка стоимости ОС в НУ за счет амортизации;
- Дт 01.01 Кт 01.К — корректировка стоимости ОС в НУ за счет неамортизируемой части.
После проведения регламентной операции Начисление процентных расходов за последний месяц, на счете 76.07 «Расчеты по аренде» не должно быть остатка в разрезе субсчетов.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете