Налоговые ставки: определение, виды, размеры в РФ

Последнее изменение: 29.09.2025

Налоговая ставка — один из элементов, без которого налог не может быть установлен, рассчитан и уплачен. Расскажем, что такое налоговая ставка, какие ставки бывают, кто их устанавливает.

Что такое налоговая ставка

Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). От нее напрямую зависит размер обязательного платежа:

Налоговая база: основные понятия, способы и примеры расчета.

Кто устанавливает налоговые ставки

Исключение — федеральная территория «Сириус»: по региональным налогам их вводит НК РФ, а по местным — нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории «Сириус» в пределах, установленных НК РФ (п. 2 ст. 53 НК РФ).

Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:

Какие бывают налоговые ставки

НК РФ не делит существующие ставки на виды. На практике выделяют две классификации:

  • по единице измерения
  • по изменению в зависимости от величины налоговой базы

В зависимости от единицы измерения выделяют:

Виды ставок

Особенности

Примеры

Адвалорные (процентные) Устанавливаются в процентах НДС 20%

Налог на прибыль организаций 25%

Твердые Вводятся в рублях Водный налог — 300 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных вод Волги

Транспортный налог — 5 руб. с 1 л. с. легкового авто мощностью свыше 150 л. с. до 200 л. с. Региональные законы ставку могут увеличивать, но не более, чем в 10 раз

Смешанные (комбинированные) Предусмотрены и в процентах, и в рублях НДПИ — 1 руб. за тонну добытых калийных солей с учетом коэффициента, установленного ст. 342.12 НК РФ, 4% при добыче торфа или горючих сланцев

По динамике изменения налоговой базы:

Виды ставок

Особенности

Примеры

Пропорциональные Не меняются при динамике налоговой базы Налог на прибыль организаций 25%

НДС 20%

Прогрессивные Растут при увеличении базы НДФЛ — 13% для доходов не более 2,4 млн руб., 15% для доходов свыше 2,4 млн руб. и не более 5 млн руб. и так далее
Регрессивные Уменьшаются при увеличении базы В РФ нет налогов с регрессивными ставками. Регрессивные тарифы характерны для страховых взносов: 30% для базы в рамках единой предельной величины, 15,1% для базы свыше предельной величины

Налоговые ставки России

Для каждого налога определена минимум одна налоговая ставка. Наиболее сложные обязательные платежи отличаются разнообразием ставок, позволяющим регулировать налоговую нагрузку на ту или иную категорию плательщиков — в зависимости от вида деятельности, размера дохода и других критериев.

Для некоторых налогов НК РФ разрешает устанавливать дифференцированные ставки.

Что такое дифференцированная налоговая ставка

В НК РФ упоминается понятие «дифференцированная налоговая ставка», но определения ему кодекс не дает. Термин употребляется в случаях, когда региональным и местным властям предоставляется право изменять ставки в пределах, установленных НК РФ.

Примеры:

 

Также дифференцированные ставки предусмотрены для транспортного налога, налогов на имущество организаций и физических лиц, земельного и туристического налогов.

НК РФ запрещает дифференцировать ставки в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (п. 2 ст. 3 НК РФ).

Участие налоговых ставок в расчете налогов

Покажем на примерах, как налоговые ставки применяются в налоговых расчетах.

Пример 1

Доход Ковалева К. К. за 2025 год — 5 900 000 руб. Он не относится к высококвалифицированным специалистам и не имеет права на получение стандартных вычетов по НДФЛ в 2025 году.

Рассмотрим 3 варианта применения ставки НДФЛ в зависимости от источника дохода и наличия налогового резидентства:

5 900 000 руб. — выигрыш в рекламной акции

5 900 000 руб. — зарплата Ковалева, который в 2025 году не был налоговым резидентом РФ

5 900 000 руб. — зарплата Ковалева, который в 2025 году являлся налоговым резидентом РФ

НДФЛ = (5 900 000 руб. — 4 000 руб.) х 35% = 2 063 600 руб.,

где:

4 000 руб. — необлагаемая сумма (п. 28 ст. 217 НК РФ)

35% — ставка НДФЛ для выигрыша (п. 2 ст. 224 НК РФ)

НДФЛ = 5 900 000 руб. х 30% = 1 770 000 руб.,

где:

30% — ставка НДФЛ для нерезидентов РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ)

НДФЛ = 702 000 руб. + 18% х (5 900 000 руб. — 5 000 000 руб.) = 864 000 руб.,

где:

(702 000 руб. + 18%) — ставка налога при доходе от 5 до 20 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ)

Получение одной и той же суммы дохода из разных источников и наличие налогового резидентства РФ влияют на выбор ставки по НДФЛ и итоговую сумму налога.

По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В некоторых случаях налоговыми резидентами признаются иные физлица — например, российские военнослужащие, проходящие службу за границей (ст. 207 НК РФ).

Пример 2

ООО «Азарт» зарегистрировано в г. Санкт-Петербург и имеет два пункта приема ставок букмекерской конторы и 10 игровых автоматов. Законом г. Санкт-Петербург от 03.07.2012 N 395-66 установлена максимально допустимая ставка налога на игорный бизнес в отношении пунктов приема ставок букмекерской конторы — 14 000 руб. за один пункт, но не введена ставка для игрового автомата.

В таком случае ООО «Азарт» должно применять ставку согласно п. 2 ст. 369 НК РФ (3 000 руб.).

Рассчитаем налог на игорный бизнес ООО «Азарт»:

  • 2 пункта х 14 000 руб. = 28 000 руб. — сумма налога с 2 пунктов приема ставок букмекерской конторы
  • 10 автоматов х 3 000 руб. = 30 000 руб. — сумма налога с 10 игровых автоматов
  • 28 000 руб. + 30 000 руб. = 58 000 руб. — общая сумма налога на игорный бизнес

Пример 3

Тарасов Т. Т. — собственник участка под жилым домом в г. Рязань, кадастровая стоимость его земли составляет 3 000 000 руб.

Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 N 384-III на территории г. Рязань в отношении земель, занятых жилищным фондом, установлена максимально разрешенная НК РФ налоговая ставка — 0,3% от кадастровой стоимости участка. Земельный налог Тарасова Т. Т. рассчитывается по формуле: 3 000 000 руб. х 0,3% = 9 000 руб.

В другом муниципальном образовании ставка земельного налога может быть установлена иная. Например, Решением Совета ГО г. Уфа Республики Башкортостан от 17.11.2005 N 2/6 ставка в отношении земель под жилищным фондом в 2025 году установлена 0,2%, в 2026 году — 0,22% и постепенно повышается до 0,3% с 2029 года. Земельный налог в 2025 году за аналогичный участок той же кадастровой стоимости под жилищным фондом в г. Уфе составит: 3 000 000 руб. х 0,2% = 6 000 руб.

Кратко о налоговых ставках

  • Налоговая ставка — это размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
  • Ставки по федеральным налогам устанавливает НК РФ, а по региональным и местным налогам — власти субъектов РФ и муниципалитетов в пределах, прописанных в НК РФ
  • В НК РФ применяется понятие дифференцированных налоговых ставок, которые могут устанавливаются региональными и местными властями в пределах, разрешенных НК РФ

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете

Добавить комментарий