Налоговая ставка — один из элементов, без которого налог не может быть установлен, рассчитан и уплачен. Расскажем, что такое налоговая ставка, какие ставки бывают, кто их устанавливает.
Содержание
Что такое налоговая ставка
Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). От нее напрямую зависит размер обязательного платежа:
Налоговая база: основные понятия, способы и примеры расчета.
Кто устанавливает налоговые ставки
Исключение — федеральная территория «Сириус»: по региональным налогам их вводит НК РФ, а по местным — нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории «Сириус» в пределах, установленных НК РФ (п. 2 ст. 53 НК РФ).
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Какие бывают налоговые ставки
НК РФ не делит существующие ставки на виды. На практике выделяют две классификации:
- по единице измерения
- по изменению в зависимости от величины налоговой базы
В зависимости от единицы измерения выделяют:
|
Виды ставок |
Особенности |
Примеры |
| Адвалорные (процентные) | Устанавливаются в процентах | НДС 20%
Налог на прибыль организаций 25% |
| Твердые | Вводятся в рублях | Водный налог — 300 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных вод Волги
Транспортный налог — 5 руб. с 1 л. с. легкового авто мощностью свыше 150 л. с. до 200 л. с. Региональные законы ставку могут увеличивать, но не более, чем в 10 раз |
| Смешанные (комбинированные) | Предусмотрены и в процентах, и в рублях | НДПИ — 1 руб. за тонну добытых калийных солей с учетом коэффициента, установленного ст. 342.12 НК РФ, 4% при добыче торфа или горючих сланцев |
По динамике изменения налоговой базы:
|
Виды ставок |
Особенности |
Примеры |
| Пропорциональные | Не меняются при динамике налоговой базы | Налог на прибыль организаций 25%
НДС 20% |
| Прогрессивные | Растут при увеличении базы | НДФЛ — 13% для доходов не более 2,4 млн руб., 15% для доходов свыше 2,4 млн руб. и не более 5 млн руб. и так далее |
| Регрессивные | Уменьшаются при увеличении базы | В РФ нет налогов с регрессивными ставками. Регрессивные тарифы характерны для страховых взносов: 30% для базы в рамках единой предельной величины, 15,1% для базы свыше предельной величины |
Налоговые ставки России
Для каждого налога определена минимум одна налоговая ставка. Наиболее сложные обязательные платежи отличаются разнообразием ставок, позволяющим регулировать налоговую нагрузку на ту или иную категорию плательщиков — в зависимости от вида деятельности, размера дохода и других критериев.
Для некоторых налогов НК РФ разрешает устанавливать дифференцированные ставки.
Что такое дифференцированная налоговая ставка
В НК РФ упоминается понятие «дифференцированная налоговая ставка», но определения ему кодекс не дает. Термин употребляется в случаях, когда региональным и местным властям предоставляется право изменять ставки в пределах, установленных НК РФ.
Примеры:
Также дифференцированные ставки предусмотрены для транспортного налога, налогов на имущество организаций и физических лиц, земельного и туристического налогов.
НК РФ запрещает дифференцировать ставки в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (п. 2 ст. 3 НК РФ).
Участие налоговых ставок в расчете налогов
Покажем на примерах, как налоговые ставки применяются в налоговых расчетах.
Пример 1
Доход Ковалева К. К. за 2025 год — 5 900 000 руб. Он не относится к высококвалифицированным специалистам и не имеет права на получение стандартных вычетов по НДФЛ в 2025 году.
Рассмотрим 3 варианта применения ставки НДФЛ в зависимости от источника дохода и наличия налогового резидентства:
5 900 000 руб. — выигрыш в рекламной акции
5 900 000 руб. — зарплата Ковалева, который в 2025 году не был налоговым резидентом РФ
5 900 000 руб. — зарплата Ковалева, который в 2025 году являлся налоговым резидентом РФ
НДФЛ = (5 900 000 руб. — 4 000 руб.) х 35% = 2 063 600 руб., где:
4 000 руб. — необлагаемая сумма (п. 28 ст. 217 НК РФ)
35% — ставка НДФЛ для выигрыша (п. 2 ст. 224 НК РФ)
НДФЛ = 5 900 000 руб. х 30% = 1 770 000 руб., где:
30% — ставка НДФЛ для нерезидентов РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ)
НДФЛ = 702 000 руб. + 18% х (5 900 000 руб. — 5 000 000 руб.) = 864 000 руб., где:
(702 000 руб. + 18%) — ставка налога при доходе от 5 до 20 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ)
Получение одной и той же суммы дохода из разных источников и наличие налогового резидентства РФ влияют на выбор ставки по НДФЛ и итоговую сумму налога.
По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В некоторых случаях налоговыми резидентами признаются иные физлица — например, российские военнослужащие, проходящие службу за границей (ст. 207 НК РФ).
Пример 2
ООО «Азарт» зарегистрировано в г. Санкт-Петербург и имеет два пункта приема ставок букмекерской конторы и 10 игровых автоматов. Законом г. Санкт-Петербург от 03.07.2012 N 395-66 установлена максимально допустимая ставка налога на игорный бизнес в отношении пунктов приема ставок букмекерской конторы — 14 000 руб. за один пункт, но не введена ставка для игрового автомата.
В таком случае ООО «Азарт» должно применять ставку согласно п. 2 ст. 369 НК РФ (3 000 руб.).
Рассчитаем налог на игорный бизнес ООО «Азарт»:
- 2 пункта х 14 000 руб. = 28 000 руб. — сумма налога с 2 пунктов приема ставок букмекерской конторы
- 10 автоматов х 3 000 руб. = 30 000 руб. — сумма налога с 10 игровых автоматов
- 28 000 руб. + 30 000 руб. = 58 000 руб. — общая сумма налога на игорный бизнес
Пример 3
Тарасов Т. Т. — собственник участка под жилым домом в г. Рязань, кадастровая стоимость его земли составляет 3 000 000 руб.
Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 N 384-III на территории г. Рязань в отношении земель, занятых жилищным фондом, установлена максимально разрешенная НК РФ налоговая ставка — 0,3% от кадастровой стоимости участка. Земельный налог Тарасова Т. Т. рассчитывается по формуле: 3 000 000 руб. х 0,3% = 9 000 руб.
В другом муниципальном образовании ставка земельного налога может быть установлена иная. Например, Решением Совета ГО г. Уфа Республики Башкортостан от 17.11.2005 N 2/6 ставка в отношении земель под жилищным фондом в 2025 году установлена 0,2%, в 2026 году — 0,22% и постепенно повышается до 0,3% с 2029 года. Земельный налог в 2025 году за аналогичный участок той же кадастровой стоимости под жилищным фондом в г. Уфе составит: 3 000 000 руб. х 0,2% = 6 000 руб.
Кратко о налоговых ставках
- Налоговая ставка — это размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
- Ставки по федеральным налогам устанавливает НК РФ, а по региональным и местным налогам — власти субъектов РФ и муниципалитетов в пределах, прописанных в НК РФ
- В НК РФ применяется понятие дифференцированных налоговых ставок, которые могут устанавливаются региональными и местными властями в пределах, разрешенных НК РФ
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете