НДС по длящимся договорам при изменении ставки: как считать с 1 октября 2026 по новым правилам

Источник: Федеральный закон от 04.08.2026 N 293-ФЗ

Информация для: продавцов

С 01.10.2026 вводится новый порядок расчета НДС по длящимся договорам при изменении ставки этого налога. Внесены поправки в ст. 166, 168 НК РФ, закрывающие правовой пробел, на который указал Конституционный в Постановлении от 25.11.2025 N 41‑П.

Теперь в определенных случаях продавец не начисляет НДС сверху к цене договора, а выделяет его из уже согласованной стоимости.

Что произошло

После того как упрощенцев, превысивших лимиты по доходам, перевели на обязательный НДС, многие стали в одностороннем порядке повышать цены по действующим договорам на сумму налога. Конституционный Суд признал такой подход незаконным и указал, что само по себе изменение налогового законодательства не дает права автоматически увеличивать ранее согласованную стоимость, особенно если покупатель не имеет права на вычет НДС и несет убытки.

В связи с этим в ст. 166 НК РФ добавили п. 3.2: продавцы, которые из‑за изменений закона стали плательщиками НДС, обязаны по длящимся договорам уплачивать налог за свой счет, без автоматического переноса суммы НДС на покупателя. А в новом п. 3 ст. 168 НК РФ прописали, что продавец не выставляет счет-фактуру.

Когда применять расчетный метод

Правило работает при одновременном соблюдении условий:

• после заключения договора в законодательстве произошли изменения, из-за которых у продавца возникла обязанность платить НДС — например, упрощенец превысил лимит по доходам и потерял освобождение
• покупатель не имеет права принять сумму НДС к вычету — это происходит, если он не плательщик НДС, применяет спецрежим (УСН с пониженными ставками 5% или 7%) либо приобретает товары (работы, услуги) для операций, которые освобождены от НДС
• стороны не изменили цену договора и не расторгли его после изменения закона
• в договоре нет условия, которое определяет порядок пересмотра цены или доплаты НДС

Если хотя бы одно условие не выполняется, действует общий порядок: продавец предъявляет НДС дополнительно к цене и выставляет счет-фактуру.

Как выделять НДС

Продавец берет стоимость, которая зафиксирована в договоре, и выделяет из нее НДС по расчетным ставкам — 22/122, 10/110, 7/107 или 5/105.

Пример

Договор на 600 000 руб., применяется ставка 22%.

НДС расчетным методом: 600 000 22/122 = 108 197 руб. Эту сумму продавец платит в бюджет за свой счет, счет-фактуру покупателю не выставляет.

Расчетный метод не применяют, если изменение законодательства не создает у продавца обязанность платить НДС, а лишь меняет ставку НДС по операциям, которые уже облагались НДС (например, с 20% на 22%). В таких случаях действует общий порядок: продавец предъявляет НДС по новой ставке дополнительно к цене.

См. также:

• Как заполнить сумму и НДС в договоре в 1С
• Повышение ставки НДС с 2026 года и ее влияние на сумму договора в 1С
• При изменении ставки НДС поставщик может потребовать увеличить цену договора

Подписывайтесь на наши каналы в Max и ВКонтакте, чтобы не пропустить важные изменения в 1С и законодательстве

Макс ВКонтакте

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email