В чем разница: НДС 20% и 20/120?

Подскажите в чем разница: НДС 20% и 20/120?

Согласно ст. 164 НК РФ применяются следующие ставки НДС:

• 0 % (п. 1 ст. 164 НК РФ);
• 10 % (п. 2 ст. 164 НК РФ);
• 20 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ);
• расчетная ставка 20/120, 10/110, 16,67 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Расчетная ставка НДС 20/120 применяется при (п. 4 ст. 164 НК РФ):

• получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
• получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
• исчислении и удержании НДС налоговыми агентами;
• реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ;
• реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физ. лиц (не являющихся налогоплательщиками), с учетом п. 4 ст. 154 НК РФ;
• реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у физ. лиц с учетом п. 5.1 ст. 154 НК РФ;
• реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей с учетом п. 11 ст. 154 НК РФ;
• передаче имущественных прав в соответствии с п. 2-4 ст. 155 НК РФ.

А также, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, то также применяется расчетная ставка налога (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Если расчет НДС производится по расчетной ставке (например, при получении аванса от покупателя в счет будущих отгрузок в размере 120 руб. и 110 руб., в т.ч. НДС), то применяется формула:

Налоговая база, принятая за 100 х 20 /120

Налоговая база, принятая за 100 х 10 /110

• 120 х 20 / 120 = 20 руб. НДС;
• 110 х 10 / 110 = 10 руб. НДС.

Расчетная ставка НДС 20/120 (10/110) указывается в графе 7 счета-фактуры, и символ % при этом не ставится. В графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога» при этом указывается налоговая база: сумма, включающая НДС (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Основная ставка НДС 20% применяется в остальных случаях (п. 3 ст. 164 НК РФ) т.е. кроме оговоренных в п. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ. Например, при реализации товаров (работ, услуг). Стоимость товаров без НДС составляет 100 руб.

Расчет НДС при применении основной ставки:

Стоимость товаров (работ, услуг) без НДС х Ставка НДС

• 100 х 20% = 20 руб. НДС
• 100 х 10% = 10 руб. НДС

См. также:

• Учет НДС в 1С 8.3: пошаговая инструкция
• Учетная политика по НДС

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email