Обзор судебной практики по налогообложению кадастровой недвижимости

Судебное решение

Выводы суда

Определение СК по экономическим спорам ВС от 09.03.2023 N 305-ЭС22-23165 по делу N А40-276692/2021

Коммерческим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания признается использование не менее 20% общей площади помещения для этих целей

Определение ВС от 19.10.2023 N 305-ЭС23-19655 по делу N А40-210223/2022

В ЕГРН были включены записи об Объекте 1 и Объекте 2, принадлежащих организации. При этом кадастровые номера у обоих объектов одинаковые, но Объект 1 включен в перечень на 2017 — 2020 годы, а Объект 2 — на 2021 — 2022 годы. Кроме того, записи об Объекте 1 был присвоен статус «архивная» как дублирующей сведения об Объекте 2.

Суд пришел к выводу о том, что Объект 1 и Объект 2 для целей налогообложения — один и тот же. Поэтому налог по Объекту 1 за 2018 — 2019 годы организация должна была исчислить исходя из его кадастровой стоимости

Определение КС от 30.11.2023 N 3024-О

Гражданин попытался оспорить конституционность пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ, так как, по его мнению, эта норма допускает отнесение жилых зданий к объектам недвижимого имущества, подлежащим налогообложению исходя из их кадастровой стоимости.

КС не принял жалобу к рассмотрению, так как здание, принадлежащее гражданину, использовалось им для предпринимательской деятельности и было расположено на земельном участке с установленным видом разрешенного использования, предусматривающим такую деятельность

Определение ВС от 06.12.2023 N 306-ЭС23-23765 по делу N А55-30038/2022

Выражение из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ «расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства» относится только к жилым строениям, садовым домам, хозяйственным строениям или сооружениям, но не относится к жилым помещениям, гаражам, машино-местам, объектам незавершенного строительства

Определение КС от 30.01.2024 N 8-О-Р

Постановление КС от 12.11.2020 N 46-П предоставляет возможность пересмотра судебных актов только по делам тех налогоплательщиков, которые до вступления в силу этого решения обращались в суды с требованиями, касающимися исключения объектов недвижимого имущества из кадастровых перечней, но их требования не были удовлетворены.

Напомним, в Постановлении N 46-П судьи пришли к выводу: нельзя определять налоговую базу по кадастровой стоимости здания, руководствуясь только видом разрешенного использования земельного участка. Необходимо учитывать также предназначение и фактическое использование здания, а также реальные хозяйственные свойства недвижимости

Определение КС от 25.04.2024 N 1091-О

Суд признал конституционной норму абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, согласно которой в случае, если недвижимый объект образован в результате раздела недвижимости, включенной в кадастровый перечень, то вновь образованный объект до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости объекта