Облагать ли налогом на имущество объект, не введенный в эксплуатацию в 1С?

Объект строительства не введен в эксплуатацию (требует доработки, нет регистрации перехода права собственности), но используется в деятельности предприятия. Надо ли облагать объект налогом на имущество?

Объект налогообложения — недвижимость, облагаемая по (п. 1 ст. 374 НК РФ):

• среднегодовой стоимости — на балансе в качестве ОС в БУ;
• кадастровой стоимости — в собственности (хоз. ведении) налогоплательщика (в т.ч. незавершенное строительство).

См. также:

• Объекты налогообложения по налогу на имущество с 2020
• Налог на имущество по неотделимым улучшениям в 1С

Фактическое использование недвижимости в деятельности с целью извлечения дохода говорит о готовности объекта к эксплуатации и необходимости постановки на учет в качестве ОС.

• Постановление АС Северо-Западного округа от 21.06.2023 N Ф07-4352/2023 по делу N А42-3448/2021;
• Постановление АС Северо-Западного округа от 21.06.2021 N Ф07-5388/2021 по делу N А52-1247/2020;
• Постановление АС Северо-Западного округа от 15.01.2020 N Ф07-16445/2019 по делу N А56-25258/2019;
• Постановление АС Поволжского округа от 05.12.2018 N Ф06-39105/2018 по делу N А55-5761/2018.

Для целей БУ объектом основных средств считается актив с такими признаками (п. 4 ФСБУ 6/2020):

• есть материально-вещественная форма;
• предназначен для использования в деятельности организации;
• срок использования — более 12 месяцев или операционного цикла свыше 12 месяцев;
• способен приносить организации экономические выгоды.

С какого момента начислять налог на имущество по построенному зданию?

Шаг 1. Справочники – Основные средства

Шаг 2. ОС и НМА – Принятие к учету ОС

Поступление основных средств

Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество

Объекты с особым порядком налогообложения

См. также:

• Расчет имущественных налогов за 9 месяцев 2023 в 1С