С 01.01.2019 движимые активы перестали быть объектами обложения налогом на имущество — под налогообложение теперь попадает только недвижимость компании (п. 1 ст. 374 НК РФ). Так как теперь быть — не отражать «движимость» в отчетности по налогу на имущество вообще или показывать как льготу? Разберемся на примере.
У нас 2 грузовых прицепа, каждый стоимостью более 1 млн руб. Облагаются ли они налогом на имущество в 2019 году и нужно ли эти объекты отражать в расчетах и декларации?
Нет, налогом на имущество грузовые прицепы вне зависимости от их стоимости не облагаются и в отчетности (расчетах и декларации) не отражаются.
Обоснование:
С 01.01.2019 движимые активы не являются объектами обложения налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Что касается отчетности по налогу, то в нее (как и прежде) попадают только объекты налогообложения, в том числе льготируемые. Все, что не является объектом налогообложения, в расчетах и декларации не отражается. Движимое имущество с начала года не относится к льготируемому (как это было в 2018 году) ─ его вообще исключили из перечня объектов обложения налогом на имущество.
Сдавать отчетность по налогу на имущество теперь обязаны только те компании, у которых есть недвижимость. Если в балансе недвижимые объекты отсутствуют, расчет авансовых платежей и декларация не представляются (Письма Минфина РФ от 28.02.2013 N 03-02-08/5904, от 17.04.2012 N 03-02-08/41).
Единственное, что может вызвать затруднение при расчете налога и оформлению отчетности, это квалификация того или иного объекта в качестве движимого или недвижимого. ФНС рекомендует проверять каждый объект по специальным критериям (Письмо ФНС от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@). Среди них: прочная связь с землей, наличие сведений о недвижимости в ЕГРН и другие.
По мнению ФНС, компания должна обосновать, почему, то или иное имущество она отнесла к группе движимых или недвижимых объектов (Письмо ФНС от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@). Воспользуйтесь подсказками из таблицы, чтобы подтвердить свои выводы нормами законодательства, письмами чиновников и судей:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
| I. Объекты недвижимости — их нужно включать в отчетность по налогу на имущество | |
|
Здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, помещения, машино-места, жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи |
|
|
Мусоропровод, электросети, системы отопления, канализации, водоснабжения, встроенные системы вентиляции, лифты, эскалаторы |
Письма Минфина РФ от 16.10.2012 N 07-02-06/247, от 11.04.2013 N 03-05-05-01/11960 |
|
Иные неотъемлемые части здания (сети и системы инженерно-технического обеспечения, в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) |
|
|
Технологические трубопроводы и газоходы |
Постановление АС МО от 23.08.2018 N Ф05-12789/2018 по делу N А40-176218/2017, Письмо ФНС РФ от 16.03.2018 N БС-4-21/4930@ |
|
Самоподъемная плавучая буровая установка и палубные краны на ней |
Постановление АС Северо-Западного округа от 04.06.2018 N Ф07-6257/2018 по делу N А42-5598/2017 |
|
Трансформаторная подстанция |
Постановление АС Северо-Западного округа от 18.05.2018 N Ф07-5328/2018 по делу N А05-1595/2017, Письмо ФНС от 18.10.2018 N БС-4-21/20327@ |
|
Космические объекты (орбитальные станции, корабли, искусственные спутники), морские, воздушные суда, корабли внутреннего плавания, линии связи, беспилотные воздушные судна |
п. 1 ст. 130 ГК РФ, Закон от 20.08.1993 N 5663-1 «О космической деятельности», Федеральный закон от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи», п. 1 ст. 33 Воздушного кодекса РФ |
| II. Движимые объекты — с 2019 года не отражаются в отчетности по налогу на имущество и налогом не облагаются | |
|
Оборудование, машины и иные основные средства промышленного производства (оборудование промышленных предприятий, перечисленное в разделе 330.00.00.000 ОКОФ) |
Письмо ФНС РФ от 28.03.2018 N БС-4-21/5834@, Письмо Минпромторга от 23.03.2018 N ОВ-17590/12 |
|
Банкоматы, платежные терминалы, отдельные кондиционеры, рекламные конструкции, системы и средства видеонаблюдения |
Письма Минфина РФ от 16.10.2012 N 07-02-06/247, от 11.04.2013 N 03-05-05-01/11960 |
|
Иные объекты, не относящиеся к недвижимости (мебель, компьютеры, транспортные средства и прицепы к ним, и т.д.) |
|
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Загрузка...
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете