Доходы резидентов облагаются по прогрессивной ставке:
- Доходы в пределах 5 млн руб. – по ставке 13%
- Доходы свыше 5 млн руб. – по ставке 15%
В 6-НДФЛ доходы до и после превышения показываются отдельно. В статье разберем, по какому принципу в ЗУП 3.1 доходы распределяются по ставкам. В середине 2024 года поменялся алгоритм распределения доходов по ставкам 13% и 15% в 6-НДФЛ. Этого не было в описании релизов, поэтому невозможно точно отследить, когда конкретно внесли изменения в программу.
В статье разберем новый принцип разбиения доходов между ставками 13% и 15% в 6-НДФЛ.
Содержание
Как учитываются доходы до и после превышения 5 млн руб.
В ЗУП 3.1 доходы сотрудников не хранятся в разрезе сумм до и после превышения 5 млн руб. В аналитических отчетах по НДФЛ тоже разбивается только сам налог, а доходы – нет.
Распределение доходов по ставкам 13% и 15% приходит непосредственно при заполнении 6-НДФЛ. Раздел 2 отчета 6-НДФЛ заполняется в разрезе ставок.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Алгоритм распределения доходов по ставкам 13% и 15%
До середины 2024 года доходы между ставками 13% и 15% в отчете 6-НДФЛ распределялись по другому алгоритму. Сейчас разработчики «втихую» поменяли алгоритм.
Если на текущем релизе ЗУП 3.1 если перезаполнить старые отчеты 6-НДФЛ за предыдущие периоды, доходы в них будут распределяться по новым правилам. Из-за этого суммы в стр. 120 и 131 (доход и налоговая база) могут отличаться.
Распределение доходов в отчете 6-НДФЛ (поля 120 и 121) по ставкам 13% и 15% происходит по следующему алгоритму:
- Определяется день, на который пришлось превышение предела
- Доходы предшествующих дней вписываются на страницу 13%
- Доходы последующих дней вписываются на страницу 15%
- Доходы дня перехода распределяются по ставкам в зависимости от того, по какой ставке (13% или 15%) с них рассчитан НДФЛ в документе начисления
Если в день превышения зарегистрировано несколько документов начисления – применяемая ставка в конкретном документе будет зависеть от очередности ввода этого документа:
- если доходы сотрудника с начала года с учетом дохода по текущему документу еще не достигают предела – налог будет рассчитан по ставке 13%
- если превышение случилось в самом документе – для суммы доходов до превышения НДФЛ будет рассчитан по ставке 13%, а с суммы свыше 5 млн руб. – 15%
- если на момент создания документа доходы сотрудника уже превысили предел – будет применена ставка 15%
Рассмотрим распределение доходов по ставкам 13% и 15% на примере.
Пример распределения доходов по ставкам 13% и 15%
С начала 2024 года сотруднику начислено и выплачено:
- 15.09 вознаграждение по договору ГПХ (код дохода 2010) – 1 000 000 руб.
- 20.09 аванс по зарплате (код 2000) – 1 000 000 руб.
- 20.09 премия (код 2002) – 4 000 000 руб.
- 30.09 отпускные (код 2012) – 100 000 руб.
Итого: 5 600 000 руб.
НДФЛ программа рассчитала в следующем размере:
- Налог по ставке 13% = 650 000 руб.
- Налог по ставке 15% = 90 000 руб.
Проверим, как разделились доходы по ставкам 13 и 15% в 6-НДФЛ.
Рассмотрим распределение налоговой базы по шагам:
- Определяется день, на который пришлось превышение предела – это 20 сентября
- Доходы предшествующих дней (до 20 сентября) вписываются на страницу 13%. Это начисление по договору (код 2010), выплаченное 15 сентября в сумме 1 000 000 руб.
- Доходы последующих дней (после 20 сентября ) вписываются на страницу 15%. Это отпускные (код 2012) от 30.09 в сумме 100 000 руб.
- Доходы за день, в котором произошло превышение, распределяются по ставкам 13% и 15%. Это аванс и премия, выплаченные 20 сентября.
В нашем примере 20.09.2024 сначала рассчитали аванс по зарплате в размере 500 00 руб. К этому моменту превышение дохода в 5 000 000 руб. нарастающим итогом еще не достигнуто. Поэтому налог с аванса рассчитался по ставке 13%.
Вся сумма аванса по коду 2000 будет отнесена в 6-НДФЛ к ставке 13%.
Далее была начислена премия в сумме 4 000 000 руб. С учетом премии доходы сотрудника с начала года превысили 5 млн руб. Поэтому НДФЛ был рассчитан по 2 ставкам:
- С части премии, которая укладывается в предельную сумму дохода – по ставке 13%
- С суммы премии, которая относится к доходам с превышения – по ставке 15%
Суммы частей премии, с которых НДФЛ рассчитан по разным ставкам, в расшифровке НДФЛ не отображаются, потому что учет доходов в разрезе ставок в программе не реализован. Рассчитаем эти суммы вручную.
- Часть премии, облагаемая по ставке 13%:
- 5 000 000 (Порог применения ставки) — 1 500 000 (Доходы с начала года без учета премии) = 3 500 000 руб.
- НДФЛ с премии по ставке 13%:
- 3 500 000 * 13% = 455 000 руб.
- Часть премии, облагаемая по ставке 15%:
- 4 000 000 (Премия всего) — 3 500 000 (Премия, облагаемая по ставке 13%) = 500 000 руб.
- НДФЛ с премии по ставке 15%:
- 500 000 * 15% = 75 000 руб.
По такому же принципу премия с код дохода 2002 распределится между ставками 13% и 15% в 6-НДФЛ:
- 3 500 000 руб. премии попадет на страницу со ставкой 13%
- 500 000 руб. – на страницу для ставки 15%
Проверим заполнение всех доходов сотрудника в Разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев:
- На страницу по ставке 13% попадут вознаграждение по договору ГПХ (код 2010), аванс по зарплате (код 2000) и часть премии размере 3 500 000 руб. (код 2002)
- На страницу по ставке 15% попадут оставшаяся часть премии в размере 500 000 руб. (код 2002) и отпускные (код 2012)
Сформируем 6-НДФЛ сразу за год, чтобы проверить заполнение Приложения 1. В нем доходы также будут распределены по ставкам 13% и 15% в разрезе кодов доходов.
По ставке 13% в Приложении № 1 будут отражены:
- Зарплата (код 2000) – 500 000 руб.
- Премия (код 2002) – 3 500 000 руб.
- Договор ГПХ (код 2010) – 1 000 000 руб.
По ставке 15% в Приложение № 1 попадут:
- Премия (код 2002) – 500 000 руб.
- Отпускные (код 2012) – 100 000 руб.
Как раньше (до середины 2024 года) распределялись в ЗУП 3.1 доходы по ставкам 13% и 15%Ранее в ЗУП 3.1 распределение налоговой базы по ставкам 13% и 15% происходило так:
- Определялся день, на который пришлось превышение предела
- Доходы предшествующих дней вписывались на страницу 13%
- Доходы последующих дней попадали на страницу 15%
- Доходы дня перехода распределялись пропорционально их вкладу в облагаемые базы по 13% и 15%, вычеты к таким доходам распределяются аналогично
Отличие старого и нового механизма – в том, как распределяются доходы в день превышения. Раньше распределение было пропорционально вкладку в налогооблагаемую базу, теперь — в зависимости от того, как посчитан НДФЛ с дохода.
Рассмотрим на примере, как работал прежний механизм.
За январь 2021 сотруднику начислено:
- 15.01 премия (код дохода 2002) – 1 000 000 руб.
- 20.01 договор ГПХ (код 2010) – 4 000 000 руб.
- 20.01 отпускные (код 2012) – 1 000 000 руб.
- 31.01 зарплата (код 2000) – 100 000 руб.
Итого: 6 100 000 руб.
Рассчитался НДФЛ:
- Налог 13% = 650 000 руб.
- Налог 15% = 165 000 руб.
Рассмотрим распределение налоговой базы по шагам:
Шаг 1. Определяется день, на который пришлось превышение предела — это 20 января.
Шаг 2. Доходы предшествующих дней (до 20 января) вписываются на страницу 13% — это премия (код 2002), выплаченная 15 января в сумме 1 000 000 руб.
Шаг 3. Доходы последующих дней (после 20 января) вписываются на страницу 15% — это зарплата (код 2000) от 31.01 в сумме – 100 000 руб.
Шаг 4. Доходы дня перехода (20 января) распределяются пропорционально их вкладу в облагаемые базы по 13% и 15%, вычеты к таким доходам распределяются аналогично.
В нашем примере получается:
- 4/5 от доходов 20 января будет отнесено к ставке 13%
- 1/5 от доходов 20 января будет отнесено к ставке 15%
Сформируем 6-НДФЛ (с 2021 года) сразу за год, чтобы посмотреть еще заполнение Приложения № 1.
В Разделе 2 на странице со ставкой 13% отразится общая сумма начисленного дохода (строка 110) – 5 000 000 руб.
В том числе:
- по трудовым договорам (строка 112) – 1 800 000 руб.:
- 1 000 000 (премия от 15.01) + 1 000 000 (отпускные от 20.01) * 4/5 (доля дохода по ставке 13%) = 1 800 000 руб.
- по договорам ГПХ (строка 113) – 3 200 000 руб.:
- 4 000 000 (договор ГПХ) * 4/5 (доля дохода по ставке 13%) = 3 200 000 руб.
В Разделе 2 на странице со ставкой 15% сумма начисленного дохода (строка 110) – 1 100 000 руб.
В том числе:
- по трудовым договорам (строка 112) – 300 000 руб.:
- 100 000 (зарплата от 31.01) + 1 000 000 (отпускные от 20.01) * 1/5 (доля дохода по ставке 15%) = 300 000 руб.
- по договорам ГПХ (строка 113) – 800 000 руб.:
- 4 000 000 (договор ГПХ) * 1/5 (доля дохода по ставке 15%) = 800 000 руб.
В Приложении № 1 доходы также будут распределены по ставкам 13% и 15% в разрезе кодов доходов.
По ставке 13% в Приложении № 1 будут отражены:
- Премия (код 2002) – 1 000 000 руб.
- Договор ГПХ (код 2010) – 3 200 000 руб.
- Отпускные (код 2012) – 800 000 руб.
По ставке 15% в Приложение № 1 попадет:
- Зарплата (код 2000) – 100 000 руб.
- Договор ГПХ (код 2010) – 800 000 руб.
- Отпускные (код 2012) – 200 000 руб.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
А где-то в отчете «Анализ НДФЛ» можно увидеть базы до превышения и после?
Здравствуйте!
Делится только налог, доходы — нет. Подробнее посмотрите — Пример 2 проверки данных в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. из статьи КАК ПРОВЕРИТЬ ДАННЫЕ 6-НДФЛ С ПОМОЩЬЮ АНАЛИТИЧЕСКИХ ОТЧЕТОВ
Спасибо. Жаль. Проверить облагаемую базу в 6-НДФЛ нельзя отчетом, значит(
В текущих версиях, к сожалению, нельзя, но возможно, что разработчики что-то придумают 🙂 . Тогда расскажем об этом.
в 6-НДФЛ налог распределяется, а вот в 2-НДФЛ почему-то сумма дохода не попадает по ставке 15%.
Здравствуйте!
Пока не реализовано.
Спасибо, значит, будем ждать)
Добрый день!
«Если в день превышения зарегистрировано несколько документов начисления – применяемая ставка в конкретном документе будет зависеть от очередности ввода этого документа».
Как программа определяет какой доход введен раньше?
И именно по дате/времени ввода дохода? или по дате/времени выплаты дохода? программа выстраивает последовательность из доходов для расчета НДФЛ 13 и 15%?
Спасибо!
Приложение
Добрый день. Что-то не сходится арифметика….