Распределение доходов в 6-НДФЛ по ставкам НДФЛ 13% и 15% в ЗУП 3.1

Последнее изменение: 07.11.2024

Доходы резидентов облагаются по прогрессивной ставке:

  • Доходы в пределах 5 млн руб. – по ставке 13%
  • Доходы свыше 5 млн руб. – по ставке 15%

В 6-НДФЛ доходы до и после превышения показываются отдельно.  В статье разберем, по какому принципу в ЗУП 3.1 доходы распределяются по ставкам. В течение 2024 года менялся алгоритм распределения доходов по ставкам 13% и 15% в 6-НДФЛ и сейчас на разных релизах ЗУП 3.1 доход распределяется по-разному.

В статье разберем принцип разбиения доходов между ставками 13% и 15% в 6-НДФЛ.

  • Как учитывается превышение доходов в 6-НДФЛ
  • Как распределяется доход в ЗУП 3.1.31.32
  • Как распределяется доход в ЗУП 3.1.30.81 и более ранних релизах
Как учитывается превышение доходов в 6-НДФЛ

Как учитываются доходы до и после превышения 5 млн руб.

В ЗУП 3.1 доходы сотрудников не хранятся в разрезе сумм до и после превышения 5 млн руб. В аналитических отчетах по НДФЛ тоже разбивается только сам налог, а доходы – нет.

Распределение доходов по ставкам 13% и 15% приходит непосредственно при заполнении 6-НДФЛ. Раздел 2 отчета 6-НДФЛ заполняется в разрезе ставок.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

А течение 2024 разработчики «втихую» несколько раз меняли алгоритм распределения доходов между ставками 13% и 15% в отчете 6-НДФЛ. Поэтому если на текущем релизе ЗУП 3.1 перезаполнить старые отчеты 6-НДФЛ за предыдущие периоды, доходы в них будут распределяться по новым правилам. Из-за этого суммы в стр. 120 и 131 (доход и налоговая база) могут отличаться.

Алгоритм распределения доходов в ЗУП 3.1.31.32

Текущий алгоритм распределения налоговой базы по ставкам 13% и 15% в прогрессивной ветке ЗУП 3.1 выглядит так:

  1. Определялся день, на который пришлось превышение предела
  2. Доходы предшествующих дней вписывались на страницу 13%
  3. Доходы последующих дней попадали на страницу 15%
  4. Доходы дня перехода распределялись пропорционально их вкладу в облагаемые базы по 13% и 15%, вычеты к таким доходам распределяются аналогично

Отличие а алгоритмах в том, как распределяются доходы в день превышения. В ЗУП 3.1.31.32 распределение пропорционально вкладку в налогооблагаемую базу, в ЗУП 3.1.30.81 и более ранних релизах ЗУП 3.1.31 — в зависимости от того, как посчитан НДФЛ с дохода.

Рассмотрим на примере, как работает механизм распределения в ЗУП 3.1.31.32.

За январь 2021 сотруднику начислено:

  • 15.01 премия (код дохода 2002) – 1 000 000 руб.
  • 20.­01 договор ГПХ (код 2010) – 4 000 000 руб.
  • 20.­01 отпускные (код 2012) – 1 000 000 руб.
  • 31.01 зарплата (код 2000) – 100 000 руб.

Итого: 6 100 000 руб.

Рассчитался НДФЛ:

  • Налог 13% = 650 000 руб.
  • Налог 15% = 165 000 руб.

Рассмотрим распределение налоговой базы по шагам:

Шаг 1. Определяется день, на который пришлось превышение предела — это 20 января.

Шаг 2. Доходы предшествующих дней (до 20 января) вписываются на страницу 13% — это премия (код 2002), выплаченная 15 января в сумме 1 000 000 руб. 

Шаг 3. Доходы последующих дней (после 20 января) вписываются на страницу 15% — это зарплата (код 2000) от 31.01 в сумме – 100 000 руб. 

Шаг 4. Доходы дня перехода (20 января) распределяются пропорционально их вкладу в облагаемые базы по 13% и 15%, вычеты к таким доходам распределяются аналогично.

В нашем примере получается:

  • 4/5 от доходов 20 января будет отнесено к ставке 13%
  • 1/5 от доходов 20 января будет отнесено к ставке 15%

Сформируем 6-НДФЛ (с 2021 года) сразу за год, чтобы посмотреть еще заполнение Приложения № 1.

В Разделе 2 на странице со ставкой 13% отразится общая сумма начисленного дохода (строка 110) – 5 000 000 руб.

В том числе:

  • по трудовым договорам (строка 112) – 1 800 000 руб.:
    • 1 000 000 (премия от 15.01) + 1 000 000 (отпускные от 20.­01) * 4/5 (доля дохода по ставке 13%) = 1 800 000 руб.
  • по договорам ГПХ (строка 113) – 3 200 000 руб.:
    • 4 000 000 (договор ГПХ) * 4/5 (доля дохода по ставке 13%) = 3 200 000 руб.

В Разделе 2 на странице со ставкой 15% сумма начисленного дохода (строка 110) – 1 100 000 руб.

В том числе:

  • по трудовым договорам (строка 112) – 300 000 руб.:
    • 100 000 (зарплата от 31.01) + 1 000 000 (отпускные от 20.­01) * 1/5 (доля дохода по ставке 15%) = 300 000 руб.
  • по договорам ГПХ (строка 113) – 800 000 руб.:
    • 4 000 000 (договор ГПХ) * 1/5 (доля дохода по ставке 15%) = 800 000 руб.

В Приложении № 1 доходы также будут распределены по ставкам 13% и 15% в разрезе кодов доходов.

По ставке 13% в Приложении № 1 будут отражены:

  • Премия (код 2002) – 1 000 000 руб.
  • Договор ГПХ (код 2010) – 3 200 000 руб.
  • Отпускные (код 2012) – 800 000 руб.

По ставке 15% в Приложение № 1 попадет:

  • Зарплата (код 2000) – 100 000 руб.
  • Договор ГПХ (код 2010) – 800 000 руб.
  • Отпускные (код 2012) – 200 000 руб.

Алгоритм распределения доходов в ЗУП 3.1.30.81 и более ранних релизах

Распределение доходов в отчете 6-НДФЛ (поля 120 и 121) по ставкам 13% и 15% происходит по следующему алгоритму:

  1. Определяется день, на который пришлось превышение предела
  2. Доходы предшествующих дней вписываются на страницу 13%
  3. Доходы последующих дней вписываются на страницу 15%
  4. Доходы дня перехода распределяются по ставкам в зависимости от того, по какой ставке (13% или 15%) с них рассчитан НДФЛ в документе начисления

Если в день превышения зарегистрировано несколько документов начисления – применяемая ставка в конкретном документе будет зависеть от очередности ввода этого документа:

  • если доходы сотрудника с начала года с учетом дохода по текущему документу еще не достигают предела – налог будет рассчитан по ставке 13%
  • если превышение случилось в самом документе – для суммы доходов до превышения НДФЛ будет рассчитан по ставке 13%, а с суммы свыше 5 млн руб. – 15%
  • если на момент создания документа доходы сотрудника уже превысили предел – будет применена ставка 15%

Рассмотрим распределение доходов по ставкам 13% и 15% на примере.

С начала 2024 года сотруднику начислено и выплачено:

  • 15.09 вознаграждение по договору ГПХ (код дохода 2010) – 1 000 000 руб.
  • 20.09 аванс по зарплате (код 2000) – 500 000 руб.
  • 20.09 премия (код 2002) – 4 000 000 руб.
  • 30.09 отпускные (код 2012) – 100 000 руб.

Итого: 5 600 000 руб.

НДФЛ программа рассчитала в следующем размере:

  • Налог по ставке 13% = 650 000 руб.
  • Налог по ставке 15% = 90 000 руб.

Проверим, как разделились доходы по ставкам 13 и 15% в 6-НДФЛ.

Рассмотрим распределение налоговой базы по шагам:

  1. Определяется день, на который пришлось превышение предела – это 20 сентября
  2. Доходы предшествующих дней (до 20 сентября) вписываются на страницу 13%. Это начисление по договору (код 2010), выплаченное 15 сентября в сумме 1 000 000 руб. 
  3. Доходы последующих дней (после 20 сентября ) вписываются на страницу 15%. Это отпускные (код 2012) от 30.09 в сумме 100 000 руб. 
  4. Доходы за день, в котором произошло превышение, распределяются по ставкам 13% и 15%. Это аванс и премия, выплаченные 20 сентября.  

В нашем примере 20.09.2024 сначала рассчитали аванс по зарплате в размере 500 00 руб. К этому моменту превышение дохода в 5 000 000 руб. нарастающим итогом еще не достигнуто. Поэтому налог с аванса рассчитался по ставке 13%.

Вся сумма аванса по коду 2000 будет отнесена в 6-НДФЛ к ставке 13%.

Далее была начислена премия в сумме 4 000 000 руб. С учетом премии доходы сотрудника с начала года превысили 5 млн руб. Поэтому НДФЛ был рассчитан по 2 ставкам:

  • С части премии, которая укладывается в предельную сумму дохода – по ставке 13%
  • С суммы премии, которая относится к доходам с превышения – по ставке 15%

Суммы частей премии, с которых НДФЛ рассчитан по разным ставкам, в расшифровке НДФЛ не отображаются, потому что учет доходов в разрезе ставок в программе не реализован. Рассчитаем эти суммы вручную.

  1. Часть премии, облагаемая по ставке 13%:
    • 5 000 000 (Порог применения ставки) —  1 500 000 (Доходы с начала года без учета премии) = 3 500 000 руб.
  2. НДФЛ с премии по ставке 13%:
    • 3 500 000 * 13% = 455 000 руб.
  3. Часть премии, облагаемая по ставке 15%:
    • 4 000 000 (Премия всего) —  3 500 000 (Премия, облагаемая по ставке 13%) = 500 000 руб.
  4. НДФЛ с премии по ставке 15%:
    • 500 000 * 15% = 75 000 руб.

По такому же принципу премия с код дохода 2002 распределится между ставками 13% и 15% в 6-НДФЛ:

  • 3 500 000 руб. премии попадет на страницу со ставкой 13%
  • 500 000 руб. – на страницу для ставки 15%

Проверим заполнение всех доходов сотрудника в Разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев:

  • На страницу по ставке 13% попадут вознаграждение по договору ГПХ (код 2010), аванс по зарплате (код 2000) и часть премии размере 3 500 000 руб. (код 2002)

  • На страницу по ставке 15% попадут оставшаяся часть премии в размере 500 000 руб. (код 2002) и отпускные (код 2012) 

Сформируем 6-НДФЛ сразу за год, чтобы проверить заполнение Приложения 1. В нем доходы также будут распределены по ставкам 13% и 15% в разрезе кодов доходов.

По ставке 13% в Приложении № 1 будут отражены:

  • Зарплата (код 2000) – 500 000 руб.
  • Премия (код 2002) – 3 500 000 руб.
  • Договор ГПХ (код 2010) – 1 000 000 руб.

По ставке 15% в Приложение № 1 попадут:

  • Премия (код 2002) – 500 000 руб.
  • Отпускные (код 2012) – 100 000 руб.

 

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. Проблемы с НДФЛ в ЗУП 3.1, если межрасчетные доходы выплачиваются до выплаты зарплаты за прошлый месяц Проблемы и варианты решения У всех проблем, которые проявляются в описанной ситуации, один источник – при расчете зарплаты ЗУП 3.1 не…
  2. Ошибка заполнения вычетов в 6-НДФЛ при превышении дохода 5 млн. Разработчики подтвердили, что так проявляется Ошибка 50013901. Проблема возникает, когда доходы сотрудника превышают 5 млн. руб. и вычеты применяются при расчете НДФЛ…
  3. НДФЛ превышение 5 000 000 Добрый день! Я работаю в Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1 (3.1.18.120) . Сотрудник (он же учредитель) получал три вида…
  4. Настройки в ЗУП 3, при которых доходы попадают в 112 и 113 строки раздела 2 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) (архив) В ЗУП 3 доходы попадают в 112 и 113 строки раздела 2 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) по следующим правилам:…
Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (13)

        1. В текущих версиях, к сожалению, нельзя, но возможно, что разработчики что-то придумают 🙂 . Тогда расскажем об этом.

  3. Добрый день!

    «Если в день превышения зарегистрировано несколько документов начисления – применяемая ставка в конкретном документе будет зависеть от очередности ввода этого документа».

    Как программа определяет какой доход введен раньше?

    И именно по дате/времени ввода дохода? или по дате/времени выплаты дохода? программа выстраивает последовательность из доходов для расчета НДФЛ 13 и 15%?

    Спасибо!

    2

    1. Добрый день. При вводе документа программа анализирует уже имеющиеся в базе документы. Распределение дохода по налоговым ставкам в 6-НДФЛ на релизе 3.1.31.32 происходит в зависимости от того, как посчитан НДФЛ в самом документе. Сумма дохода по документу, к которой применена ставка 13%, относится в 6-НДФЛ на страницу 13%, а сумма, к которой применена ставка 15% попадает на страницу 6-НДФЛ с 15%

      Видимо, вы хотите спросить, как программа определяет базу для дохода, если хронология ввода документов не совпадает с хронологией предполагаемых дат выплаты. Например, 20 числа наступит превышение дохода. Сначала в этот день ввели документ с предполагаемой датой выплаты 22 числа, а потом этим же 20 числом ввели документ с более ранней предполагаемой датой выплаты — 21 числа. Это уже немного другой вопрос. Описание алгоритма разработчиками не приводится. Мы можем только смоделировать в программе. Я посмотрела на релизе 3.1.31.32 – во втором документе с более ранней датой выплаты программа будет считать НДФЛ уже по ставке 15%. То есть определение момента превышения происходит не по дате предполагаемой выплаты, а по очередности регистрации документа в программе. Когда обе выплаты происходят в одном учетном периоде (например с 1 по 22 число или с 23 число по конец месяца), это не критично. В иных случаях могут быть ошибки. Чтобы отловить ошибки, воспользуйтесь нашими чек-листами для проверки НДФЛ. Их можно найти в рубрике Учет по НДФЛ

    1. Здравствуйте. В версии длительного сопровождения 3.1.30.81 сейчас используется механизм, который описан в видео. Для него слайды приведены за 2024 год. В версии 3.1.31.32 применяется механизм распределения, который применялся и в 2021 году. Поэтому для этой версии показаны слайды за 2021 год.

Добавить комментарий