Распределение доходов по ставкам 13% и 15%

Рассмотрим как при заполнении 6-НДФЛ (с 2021 года) распределяются доходы по ставкам 13% и 15%.

Распределение доходов по ставкам 13% и 15%

Раздел 2 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) заполняется в разрезе ставок.

В ЗУП 3 распределение налоговой базы (поля 112 и 113) по ставкам 13% и 15% происходит по следующему алгоритму:

• определяется день, на который пришлось превышение предела,
• доходы предшествующих дней вписываются на страницу 13%,
• доходы последующих дней вписываются на страницу 15%,
• доходы дня перехода распределяются пропорционально их вкладу в облагаемые базы по 13% и 15%, вычеты к таким доходам распределяются аналогично.

Рассмотрим ситуацию на примере.

За январь 2021 сотруднику начислено:

• 15.01 премия (код дохода 2002) – 1 000 000 руб.
• 20.­01 договор ГПХ (код 2010) – 4 000 000 руб.
• 20.­01 отпускные (код 2012) – 1 000 000 руб.
• 31.01 зарплата (код 2000) – 100 000 руб.

Итого: 6 100 000 руб.

Рассчитался НДФЛ:

• Налог 13% = 650 000 руб.
• Налог 15% = 165 000 руб.

Рассмотрим распределение налоговой базы по шагам:

1. Определяется день, на который пришлось превышение предела — это 20 января.
2. Доходы предшествующих дней (до 20 января) вписываются на страницу 13% — это премия (код 2002), выплаченная 15 января в сумме 1 000 000 руб.
3. Доходы последующих дней (после 20 января) вписываются на страницу 15% — это зарплата (код 2000) от 31.01 в сумме – 100 000 руб.
4. Доходы дня перехода (20 января) распределяются пропорционально их вкладу в облагаемые базы по 13% и 15%, вычеты к таким доходам распределяются аналогично.

В нашем примере получается:

• 4/5 от доходов 20 января будет отнесено к ставке 13%
• 1/5 от доходов 20 января будет отнесено к ставке 15%

Сформируем 6-НДФЛ (с 2021 года) сразу за год, чтобы посмотреть еще заполнение Приложения №1.

В Разделе 2 на странице со ставкой 13% отразится общая сумма начисленного дохода (строка 110) – 5 000 000 руб.

В том числе:

• по трудовым договорам (строка 112) – 1 800 000 руб.:
  • 1 000 000 (премия от 15.01) + 1 000 000 (отпускные от 20.­01) * 4/5 (доля дохода по ставке 13%) = 1 800 000 руб.
• по договорам ГПХ (строка 113) – 3 200 000 руб.:
  • 4 000 000 (договор ГПХ) * 4/5 (доля дохода по ставке 13%) = 3 200 000 руб.

В Разделе 2 на странице со ставкой 15% сумма начисленного дохода (строка 110) – 1 100 000 руб.

В том числе:

• по трудовым договорам (строка 112) – 300 000 руб.:
  • 100 000 (зарплата от 31.01) + 1 000 000 (отпускные от 20.­01) * 1/5 (доля дохода по ставке 15%) = 300 000 руб.
• по договорам ГПХ (строка 113) – 800 000 руб.:
  • 4 000 000 (договор ГПХ) * 1/5 (доля дохода по ставке 15%) = 800 000 руб.

В Приложении №1 доходы также будут распределены по ставкам 13% и 15% в разрезе кодов доходов.

По ставке 13% в Приложении №1 будут отражены:

• Премия (код 2002) – 1 000 000 руб.
• Договор ГПХ (код 2010) – 3 200 000 руб.
• Отпускные (код 2012) – 800 000 руб.

По ставке 15% в Приложение №1 попадет:

• Зарплата (код 2000) – 100 000 руб.
• Договор ГПХ (код 2010) – 800 000 руб.
• Отпускные (код 2012) – 200 000 руб.

Подробнее — см. отрывок семинара от 14.04.2021 «6-НДФЛ за 1 квартал 2021 в 1С»

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email