Отражение в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ дохода, сторнированного в следующем налоговом периоде

Рассмотрим на пример отражение в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ дохода, сторнированного в следующем налоговом периоде.

Описание примера

Астров А.В. в декабре 2020 г. был в отпуске без сохранения зарплаты, что не было своевременно зарегистрировано в программе. Зарплата за декабрь была начислена в сумме 40 000 руб. и выплачена в полном объеме.

В январе 2021 г. часть оплаты по окладу на сумму 6 956,5­2 руб. была сторнирована. Для целей НДФЛ сторнированный за декабрь 2020 г. оклад попал в декабрь.

В Начислении зарплаты и взносов за Январь 2021 г. отсторнировался НДФЛ за декабрь 2020 г.

За январь 2021 г. сотруднику начислена зарплата в сумме 40 000 руб. и НДФЛ с нее – 5 200 руб.

Если бы ситуация возникла на границах кварталов, например, было бы сторно в апреле за март, то мы просто в апреле меньше удержали НДФЛ.

Подробнее см. пример — Отражение в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ дохода, сторнированного в одном налоговом периоде

Здесь же сторно появляется на границе налогового периода (года) и требует особого подхода.

Обоснование выбранной реализации в ЗУП 3

Позиция разработчиков ЗУП 3 по этому вопросу следующая:

Поскольку в данном случае отрицательная сумма исчислена по налогу за 2020 год, а п. 3 статьи 226 НК РФ возможность зачета предусмотрена исключительно в последующих месяцах того же налогового периода, то учесть эту сумму в счет налога 2021 года нельзя. Эту сумму можно только вернуть, что предусмотрено п. 1 статьи 231 НК РФ при наличии соответствующего заявления от налогоплательщика.

Т.е. в ЗУП 3 в следующем налоговом периоде не предусматривается зачет НДФЛ, только его возврат.

Как отработает ЗУП 3, если в январе в программе не делать ни возврата, ни зачета

Отследить, что требуется возвратить сумму НДФЛ можно по отчету Анализ НДФЛ по месяцам (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Анализ НДФЛ по месяцам). В нашем примере излишне удержанного НДФЛ оказалось 904 руб.

Ничего не делать с этим НДФЛ в январе 2021 г. нельзя. Посмотрим почему.

В Начислении зарплаты и взносов за январь 2021 г. излишне удержанный НДФЛ относится к возвращаемому налогу за 2020 г.

Интересно, что в январе 2021 г. эта сумма излишне удержанного НДФЛ (904 руб.) не увеличивает сумму к выплате. Т.е. при выплате январской зарплаты к выдаче получится сумма:

• 34 800 (зарплата января, уменьшенная на январский НДФЛ) – 6 956,5­2 (сторнированная сумма за декабрь) = 27 843,48 руб.

А вот в феврале 2021 г. программа почему-то захочет зачесть излишне удержанный НДФЛ в сумме 904 руб. и включить его в выплату февральской зарплаты.

Если отрицательный исчисленный налог возник не в Начислении зарплаты и взносов за январь, а в межрасчетном документе, то ошибочная положительная корректировка выплаты проявится уже в январе. Программа попытается зачесть отрицательный НДФЛ при расчете январской зарплаты или в очередном межрасчетном документе по сотруднику.

В любом случае попытка зачесть излишне удержанный НДФЛ прошлого года признана разработчиками ошибкой — Ошибка 50013216.

Причем, если оставить зачет НДФЛ в программе, при заполнении Ведомости зачтенный налог все равно не будет учтен в колонке НДФЛ к перечислению. Чтобы не столкнуться с таким странным поведением программы, сразу после образования отрицательного исчисленного НДФЛ необходимо определиться с вариантом его закрытия:

• Если ваша позиция расходится с мнением разработчиков и планируете зачесть излишне удержанный налог, то ошибочную положительную корректировку выплаты оставляем, но потребуется вручную править Ведомость по сотруднику.
• Если планируете оформить возврат налога, то регистрируем документ Возврат НДФЛ (Налоги и взносы – Возвраты НДФЛ). Желательно это сделать сразу в январе. Тогда в очередном документе начисления программа уже не будет пытаться зачесть налог. Если нет возможности вернуть НДФЛ работнику сразу, ошибочную корректировку выплаты потребуется удалить вручную.

Вариант 1. Принято решение зачесть НДФЛ прошлого налогового периода

Если принято решение зачесть НДФЛ прошлого налогового периода (хотя, как мы писали выше, такое решение спорно), то:

1. Необходимо в Начислении зарплаты и взносов за январь 2021 г. удалить строку на вкладке Корректировки выплаты.
2. В Ведомость… на выплату январской зарплаты попадет больше на сумму излишне удержанного НДФЛ (больше на 904 руб.):
   • 34 800 (зарплата января, уменьшенная на январский НДФЛ) – 6 956,5­2 (сторнированная сумма за декабрь) + 904 (излишне удержанный НДФЛ) = 28 747,48 руб.
3. В Ведомости… в расшифровку суммы НДФЛ к перечислению придется вручную добавить 904 руб. с минусом.Т.е. получается, что мы меньше удержали на 904 руб. и в бюджет соответственно перечисляем не в полном объеме НДФЛ с январской зарплаты (5 200 руб.), а уменьшаем его на 904 руб.:
   • 5 200 (НДФЛ января) – 904 (НДФЛ к зачету) = 4 296 руб.
4. В отчете Анализ НДФЛ по месяцам исчезнет излишне удержанная сумма.
5. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сформируются корректно.

То, что мы в 2021 г. удержали меньше НДФЛ из-за зачета 2020 г., в 6-НДФЛ будет не видно.

Вариант 2. Принято решение возвратить НДФЛ прошлого налогового периода

Если принято решение возвратить НДФЛ прошлого периода (это рекомендуемый разработчиками вариант), то необходимо у сотрудника получить заявление на возврат.

После этого в ЗУП 3:

1. В Начислении зарплаты и взносов за январь 2021 г. на вкладке Корректировки выплаты следует проверить, что присутствует сумма в колонке К зачету, возврату в размере 904 руб.
2. Зарегистрировать документ Возврат НДФЛ (Налоги и взносы – Возврат НДФЛ), он заполнится автоматически суммой 904 руб.
3. Проверить в отчетах по НДФЛ, что за счет возврата закрываются взаиморасчеты по налогу: по сотруднику есть возвращенная сумма НДФЛ (904 руб.) и нулевая сумма в колонке Осталось удержать.
4. В 2-НДФЛ сумма удержанного налога определяется расчетным путем:
   • Удержанный НДФЛ = Удержано – Возвращено
     В нашем примере сумма удержанного НДФЛ за год по сотруднику получится равной:
   • 62 235 (удержано НДФЛ за год) – 904 (возвращено НДФЛ) = 61 331 руб.
     Таким образом в 2-НДФЛ за год исчисленный НДФЛ (61 331 руб.) будет равен удержанному (61 331 руб.).
5. В 6-НДФЛ возвращенный НДФЛ должен попасть в отчет за 1 кв. 2021 г. в 030 и 032 строки.
6. В 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2020 г.:
   • Сумма дохода будет уменьшена на сумму отсторнированного в январе за декабрь дохода:
     • 40 000 (исходный доходы декабря) — 6 956,5­2 (отсторнированный в январе за декабрь доход) = 33 043,48 руб.
   • Сумма исходного исчисленного НДФЛ будет уменьшена на сумму пересчитанного (уменьшенного) в январе за декабрь НДФЛ.

Подробнее — см. видео:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email