Договорник ГПХ умер – как расторгнуть договор и выплатить вознаграждение в ЗУП 3.1

Исполнитель по договору ГПХ умер и не успел получить выплату по договору. Разберем, как в ЗУП 3.1 оформить прекращение договора в связи со смертью сотрудника, как при этом заполнить Подраздел 1.1 ЕФС-1, выплатить вознаграждение родственникам и закрыть взаиморасчеты.

[jivo-yes]

Нормативное регулирование

Дата и основание для прекращения договора

Договор ГПХ прекращается в соответствии со ст. 418 ГК РФ. Основанием для прекращения договора является факт смерти исполнителя.  Документом, который подтверждает это событие является свидетельство о смерти. Работодателю копию свидетельства о смерти обычно предоставляют родственники. Дата прекращения договора – это дата смерти исполнителя по договору ГПХ.

 Порядок выплаты вознаграждения по договору родственникам

Причитающуюся по договору ГПХ сумму выплачиваем наследникам только после того, как они предъявят свидетельство о праве на наследство. Такой вывод можно сделать из норм ст. 1112 и ст. 1162 ГК РФ и п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2012 N 9 «О судебной практике по делам о наследовании».

НДФЛ и взносы с вознаграждения по договору

По вопросам обложения НДФЛ и взносами вознаграждения по договору ГПХ после смерти исполнителя нет отдельных разъяснений. Многие существующие разъяснения относятся не только к выплатам по трудовым договорам, но и к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физических лиц, а также в целом к застрахованным лицам. Поэтому имеющиеся разъяснения по вопросам обложения НДФЛ и взносами применяем также к выплатам по договорам ГПХ.

НДФЛ. У организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с сумм вознаграждения, начисленного работнику, который умер — такие разъяснения дает Минфин по вопросу начисления НДФЛ в Письмах от 17.09.2018 N 03-04-05/66356, от 24.04.2017 N 03-15-06/24374, от 06.10.2016 N 03-04-05/58142 . Поэтому с выплат наследникам по договору ГПХ НДФЛ не удерживаем.

Страховые взносы. Согласно Письму Минфина от 22.08.2017 N 03-15-07/53912 и Письму Минтруда от 20.02.2013 N 17-3/292:

• суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника облагаются страховыми взносами по единому тарифу и взносами от несчастных случаев
• вознаграждение по договору не облагается взносами, если оно начислено после смерти исполнителя по договору ГПХ

Порядок действий в ЗУП 3.1

Общий порядок действий в ЗУП 3.1:

1. Прекратим договор ГПХ — укажем дату окончания договора равную дате смерти.
2. Заполним и отправим в СФР Подраздел 1.1 ЕФС-1 с мероприятием Начало договора ГПХ.
3. Когда получим от наследников документы о праве на наследство, выплатим им вознаграждение умершего договорника и закроем взаиморасчеты.

Рассмотрим подробнее каждый шаг.

Как прекратить договор

Договор ГПХ прекращается датой окончания. После получения от родственников копии свидетельства о смерти, проверим нужно ли изменять дату окончания договора ГПХ. Для этого сравним дату окончания договора ГПХ, указанную в документе Договор (работы, услуги) и дату смерти исполнителя по договору:

• Если дата окончания была указана первоначально в договоре ГПХ и сотрудник умер после этой даты – вносить изменения не нужно, оставляем дату окончания договора ГПХ без изменения
• Если сотрудник умер до указанной первоначально даты окончания договора ГПХ или договор был бессрочным – изменим дату окончания договора ГПХ, укажем дату смерти исполнителя по договору

Для того чтобы внести изменения в дату окончания договора ГПХ воспользуемся одним из двух способов в зависимости от того создан документ Договор (работы, услуги) в текущем месяце или в прошлых месяцах.

Способ 1. Создадим документ-исправление Договор (работы, услуги)

Такой способ подойдет если договор создан в прошлых месяцах или просто хочется сохранить первичный вариант документа для истории.

Откроем исходный документ Договор (работы, услуги) и по ссылке Исправить создадим документ-исправление.

В документе-исправлении укажем в поле Дата окончания дату смерти исполнителя по договору. При этом Дата документа Договор (работы, услуги) была изначально указана правильно. Поэтому в документе-исправлении важно указать такую же дату документа, которая была изначально.

Если в документе-исправлении Договор (работы, услуги) изменить дату документа, то можно столкнуться с ошибкой 60025747 — повторно формируется мероприятие о приеме с новой датой документа. Ошибка исправлена в релизах ЗУП 3.1.35.73/3.1.34.129.

Если еще не успели обновиться, то чтобы избежать ошибки укажите в документе-исправлении Договор (работы, услуги) ту же дату документа, что и в исходном договоре. Подробно исправление договоров разбираем в статье Исправление договоров ГПХ (ЗУП 3.1.34.57).

Способ 2. Исправим исходный документ Договор (работы, услуги)

Этот вариант подойдет, если договор создан недавно и допустимо его менять. Откроем исходный документ Договор (работы, услуги). Он будет заблокирован, если по нему уже сдали Подраздел 1.1 ЕФС-1. Разблокируем документ по кнопке Еще — Разблокировать форму.

Исправим Дату окончания в договоре:

• Если изначально в договоре была указана дата окончания, то изменим ее. Для этого укажем в поле Дата окончания дату смерти исполнителя по договору

• Если изначально дата окончания договора не была указана, то заполним в поле Дата окончания дату смерти исполнителя по договору

Как заполнить Подраздел 1.1. ЕФС-1

После изменения даты окончания договора ГПХ заполним Подраздел 1.1 ЕФС-1. Создадим новый документ Сведения о трудовой деятельности, ЕФС-1 подраздел 1.1 (Кадры — См. также — Электронные трудовые книжки) и заполним его по кнопке Заполнить — Приемами и увольнениями.

В документ автоматически попадет мероприятие Окончание договора ГПХ. В нашем случае исполнитель по договору умер раньше, чем планировалось изначально завершить действие договора. Поэтому дата окончания договора совпадает с датой смерти договорника.

Как рассчитать вознаграждение по договору НДФЛ и взносы

Разберем порядок действий, как отразить в программе начисление вознаграждения по договору ГПХ без обложения НДФЛ и взносами в двух случаях:

• Исполнитель по договору ГПХ умер в текущем месяце — оплату рассчитываем ему также текущим месяцем
• Исполнитель по договору ГПХ умер в прошлом месяце и не успел получить оплату по договору. При этом начислить оплату по договору нужно в текущем месяце

В первом случае покажем, как исправить исходный документ Договор (работы, услуги), а во втором случае исправим договор с помощью документа-исправления.

Случай 1. Исполнитель по договору ГПХ умер в текущем месяце

Рассмотрим, как отразить смерть исполнитель по договору ГПХ, начислить вознаграждение по договору и настроить обложение НДФЛ и взносами, если исполнитель по договору умер в текущем месяце.

1. После того, как стало известно смерти договорника ГПХ, внесем изменения в договор:
   • Откроем исходный документ Договор (работы, услуги) и по ссылке Исправить создадим документ-исправление
   • В документе-исправлении договора изменим дату окончания — укажем дату смерти исполнителя по договору
   • Т.к. выплачивать вознаграждение по договору будем наследникам, расчеты с ними пройдут по счету 76. Чтобы при закрытии взаиморасчетов было меньше корректировок, настроим отражение расчетов с договорником тоже на 76 счете. Для этого в поле Учитывать как выберем Расчеты с контрагентами
2. Заполним Акт приемки выполненных работ.
3. Рассчитаем оплату по договору при начислении зарплаты за месяц, в том месяце, когда умер договорник. Вознаграждение по договору ГПХ автоматически включится в базу по НДФЛ и взносам.
4. Так как доходы по договору не нужно облагать НДФЛ и взносами, скорректируем учет:
   • Для целей НДФЛ обнулим доход документом Операция учета НДФЛ. Для этого на вкладке Доходы укажем сумму оплаты по договору с минусом. В качестве даты получения дохода и даты операции укажем планируемую дату выплаты вознаграждения по договору
   • Чтобы исключить сумму по договору из обложения взносами, введем документ Операция учета взносов. На вкладке Сведения о доходах укажем сумму оплаты по договору с минусом
5. После того, как скорректируем учет НДФЛ и взносов, пересчитаем документ Начисление зарплаты и взносов.

В результате сумма НДФЛ и стразовых взносов с оплат по договору больше не рассчитываются:

• НДФЛ

• Страховые взносы

Случай 2. Исполнитель по договору ГПХ умер в прошлом месяце

Рассмотрим, как отразить смерть исполнитель по договору ГПХ, начислить вознаграждение по договору и настроить обложение НДФЛ и взносами, если о смерти договорника в прошлом месяце узнали только в текущем месяце. При этом начисление по договору нужно провести текущим месяцем.

Общий порядок действий:

1. Создадим документ-исправление Договор (работы, услуги).
2. Создадим документ Акт приемки выполненных работ текущим месяцем.
3. Рассчитаем оплату по договору.
4. Скорректируем базу по НДФЛ и взносам документами Операция учета НДФЛ и Операция учета взносов.
5. Пересчитаем НДФЛ и взносы – они должны обнулиться.

Если в изначально в договоре указан способ оплаты не по актам выполненных работ, а в конце срока, и начислить вознаграждение нужно уже в следующем месяце после окончания договора из-за смерти исполнителя, то придется изменить способ оплаты по договору — выбрать вариант По актам выполненных работ. Такие изменения нельзя внести в документе-исправлении, поэтому исправить способ оплаты придется в исходном Договоре (работы, услуги).

Для этого сначала разблокируем форму исходного Договора (Еще – Разблокировать форму) и изменим способ оплаты — укажем По актам выполненных работ.

Разберем данную ситуацию на примере.

С Договоркиным Ю.И. заключен договор ГПХ с 01.09.2025 по 31.10.2025.

Начисления и выплаты по договору не было. В текущем месяце — октябре 2025 стало известно, что исполнитель по договору ГПХ умер в прошлом месяце — 30.09.2025г.

Разберем, как изменить дату окончания договора и отразить начисление по договору за прошлый месяц сентябрь в текущем месяце октябре.

1. После того, как стало известно смерти договорника ГПХ в прошлом месяце, внесем изменения в договор:
   • Откроем исходный документ Договор (работы, услуги) и по ссылке Исправить создадим документ-исправление
   • Изменим дату окончания – укажем дату смерти исполнителя по договору
   • Для того чтобы сумма по договору была отражена по кредиту счета 76 в поле Учитывать как выберем Расчеты с контрагентами
     
2. Создадим документ Акт приемки выполненных работ, в котором выберем в поле Месяц текущий месяц, когда выполняем начисление по договору.
3. Выполним начисление по договору. В результате в текущем месяце происходит начисление по договору за прошлый месяц. Вознаграждение по договору ГПХ автоматически включится в базу по НДФЛ и взносам.
4. Так как доходы по договору не нужно облагать НДФЛ и взносами, скорректируем учет:
   • Для целей НДФЛ обнулим доход документом Операция учета НДФЛ. Для этого на вкладке Доходы укажем сумму оплаты по договору с минусом. В качестве даты получения дохода и даты операции укажем планируемую дату выплаты вознаграждения по договору
   • Чтобы исключить сумму по договору из обложения взносами, введем документ Операция учета взносов. На вкладке Сведения о доходах укажем сумму оплаты по договору с минусом
5. После того, как скорректируем учет НДФЛ и взносов, пересчитаем документ Начисление зарплаты и взносов.В результате НДФЛ и страховые взносы с оплаты по договору больше не рассчитываются:

• НДФЛ

• Страховые взносы

Как выплатить вознаграждение по договору наследникам и закрыть взаиморасчеты

Суммы, причитающиеся умершему договорнику, выплачиваются по истечение шести месяцев родственникам, которые обратились за наследством.

ЗУП 3.1 не позволяет зарегистрировать выплату не сотрудникам. Поэтому в ЗУП 3.1 необходимо закрыть взаиморасчеты с сотрудником, а выплаты оформить в бухгалтерской программе. Для того чтобы закрыть взаиморасчеты с договорником, можно ввести «техническую» Ведомость на выплату вознаграждения — ее создаем по самому умершему договорнику.

В документ Отражение зарплаты в бухучете начисление по договору ГПХ отразится по умершему договорнику. На стороне 1С:Бухгалтерии проводки сформируются тоже умершему исполнителю по договору.

Т.к. выплачиваем вознаграждение по договору наследникам, выплата отразится на 76 счете, но по наследнику. Чтобы «схлопнуть» остаток на 76 счете, сделаем переброску задолженности с договорника на родственника документом Операция:

• Сторнируем проводку по умершему договорнику
• Отразим проводку по начислению вознаграждения по наследнику

После этого перечисление денег по договору регистрируем напрямую в бухгалтерской программе на счет наследника.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email