Налоговый агент при приобретении электронных услуг у иностранца с 01.10.2022 до 2023 в 1С

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при приобретении у иностранца электронных услуг в сети интернет (с 01.10.2022).

Узнаем, какие настройки надо выполнить в 1С и какими документами и в каком порядке следует пользоваться налоговому агенту, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца и Определение места реализации услуг иностранцами рассмотрены в отдельных статьях.

Пошаговая инструкция

Иностранная компания Yahoo Ltd в ноябре оказала для нашей Организации электронные услуги по доступу к поисковым сервисам на сумму 600 USD с учетом НДС.

Наша Организация выступает налоговым агентом по НДС (п. 9 ст. 174.2 НК РФ).

02 ноября перечислена оплата за услуги в размере 500 USD. Одновременно Организация уплатила НДС в бюджет в качестве налогового агента.

Условные курсы для оформления примера:

• 02 ноября — 61,00 руб./ USD;
• 30 ноября — 69,00 руб./ USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса иностранному поставщику

Настройка функциональности

Для учета электронных услуг от иностранцев в разделе Главное — Функциональность — Учет по договорам установите флажок Услуги иностранных интернет-компаний.

Договор с иностранной компанией на оказание услуг

При приобретении электронных услуг у иностранца карточка Договоры с поставщиком в валюте должен быть заполнен следующим образом:

В разделе Расчеты:

• Сумма — USD, т.е. валюта в которой заключен договор;
• Оплата в — USD , т.е. валюта платежа.

В разделе НДС:

• установлен флажок Организация приобретает электронные услуги у иностранного контрагента;
• переключатель — НДС платит организация как налоговый агент;
• Обобщенное наименование товаровдля счета фактуры налогового агента – наименование, по умолчанию указываемое в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» в документе Счет-фактура, выбирается из справочника Номенклатура.

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться информация из графы Содержание услуги, доп. сведения.

Требования и порядок заполнения наименования оказанных услуг (работ) в СФ установлены в п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ и п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Выбор аналитики НДС платит организация как налоговый агент в карточке Договоры с поставщиком влияет на корректное заполнение декларации по НДС.

В Разделе 2 декларации «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента» по стр. 070 заполнится код 1011712 (с 1 квартала 2023 года — «1011720») (Письмо ФНС от 28.09.2022 N СД-4-3/12845@).

Перечисление аванса иностранному поставщику отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Договор — договор, по которому отражена оплата поставщику (в нашем примере — в USD);
• Сумма — рассчитанная в валюте аванса (в нашем примере — 500 USD);
• Ставка НДС — Без НДС.

Если организация компания перечислила оплату иностранному поставщику и уплатила НДС в бюджет, но денежные средства вернулись обратно на счет (возврат от банка, поставщика), то налоговое законодательство не содержит четких указаний, можно ли при повторной оплате поставщику не оплачивать повторно НДС.

Согласно нормам НК и разъяснениям Минфина:

• уплата налога производится одновременно с выплатой денежных средств иностранному поставщику и банк не вправе проводить платеж иностранцу, если одновременно не направлено платежное поручение на перечисление агентского НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина от 08.05.2019 N 03-07-08/33501);
• налоговую базу по НДС агент определяет исходя из перечисляемой суммы иностранной валюты по курсу на дату перечисления (п. 3 ст. 153 НК РФ, Письма Минфина от 03.05.2018 N 03-07-08/29875, от 27.02.2017 N 03-07-08/10658);
• уплачивать НДС заранее — до момента перечисления денежных средств иностранному лицу — не следует (Письмо Минфина от 07.12.2018 N 03-07-08/88932).

Исходя из этого, менее рискованным вариантом будет повторная уплата НДС одновременно с повторным перечислением оплаты иностранцу. Первоначально уплаченную сумму НДС можно вернуть, как переплату в обычном порядке (ст. 78 НК РФ).

Зачет и возврат налоговой переплаты с 2022 года

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 52 — отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;
• Дт 60.22 Кт 52— аванс, выданный иностранному поставщику.

Проверка суммы документа и НДС налогового агента в рублях:

Исчисление НДС и выставление СФ в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику по кнопке Создать на основании.

В счете-фактуре (далее СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ документа Счет-фактура выданный после уплаты укажите номер и дату платежного поручения на уплату НДС в бюджет.

НДС рассчитывается исходя из рублевой суммы оплаты поставщику.

В поле Платежный документ № документа Счет-фактура выданный укажите номер и дата платежного поручения на уплату НДС в бюджет, а не реквизиты поручения на оплату поставщику.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.НА Кт 68.32 — начисление НДС налогового агента.

Документальное оформление. Счет-фактура

Счет-фактура выданный налогового агента оформляется не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вид операции Налоговый агент.

Сумма НДС к уплате в бюджет в качестве налогового агента отражается в отчете Книга продаж (Продажи –Книга продаж). PDF

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Нормативное регулирование

С 01.10.2022 при оказании иностранной организацией электронных услуг, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, п. 10, 10.1 ст. 174.2 НК РФ):

• оказания услуг через обособленное подразделение иностранной организации в РФ;
• оказания услуг иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в связи с оказанием электронных услуг (п. 4.6 ст. 83 НК РФ);
• налог удерживает посредник (российской организацией, ИП или обособленным подразделением иностранной организации в РФ), который состоит на учете в налоговых органах и участвует в расчетах непосредственно с покупателем.

Налог на Google — возвращаемся к прежнему порядку

При перечислении до 01.10.2022 иностранной организации аванса в счет оказания электронных услуг (с НДС), покупатель не является налоговым агентом, НДС в этом случае можно принять к вычету после принятия к учету услуг, в т. ч. после 1 октября (Письмо ФНС от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@).

Как платить НДС по авансам, перечисленным иностранцам, за электронные услуги?

С 2023 все компании и ИП перечисляют вместо нескольких налоговых платежек одну общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе.

Подробнее Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: вопросы и ответы

Учет в 1С

Организация обязана одновременно с оплатой денежных средств иностранцу уплатить НДС в бюджет.

Будьте внимательны с оформлением Платежного поручения, т. к. в поле 101 «Статус составителя» заполняется код 02 «налоговый агент». PDF

Уплата НДС налоговым агентом (услуги иностранца)

Уплату НДС в бюджет отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса –Банковские выписки – Списание.

Укажите:

• Налог — НДС при исполнении обязанностей налогового агента (создан вручную);
• Вид обязательства — Налог;
• Счет учета — 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;
• подбор суммы НДС по документам оплаты иностранным поставщикам в форме Отражение в бухгалтерском учете осуществляется по кнопке Добавить, Заполнить или Подбор:
  • Контрагент — иностранный поставщик;
  • Договор — договор, по которому отражена оплата поставщику (в нашем примере — в USD);
  • Документ — документ оплаты иностранному поставщику;
  • Сумма, руб. — рассчитанная сумма НДС на дату перечисления оплаты поставщику (в нашем примере 6 100 руб.).

Для расчетов с бюджетом в 1С налоговым агентом используется счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Счет имеет три субконто:

• Контрагенты;
• Договоры;
• Документы расчетов.

Эта аналитика должна быть полностью заполнена путем подбора в документе Списание с расчетного счета при отражении уплаты налога в бюджет для отражения в автоматическом режиме вычета НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.32 Кт 51 — уплата НДС налоговым агентом в бюджет.

Отражение в учете услуг по предоставлению доступа к поисковой системе

Услуги по предоставлению доступа к поисковой системе можно отнести к информационным услугам, консультационным услугам, технологическому сопровождению. И для целей налогового учета эти расходы учитываются, как прочие (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В бухгалтерском учете подобного рода затраты могут отражаться как общехозяйственные затраты на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н).

Оказание услуг регистрируется документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – кнопка Поступление.

В форме Цены в документе автоматически устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Курс на дату оказания услуги используется только для пересчета неоплаченной стоимости услуг. Оплаченная стоимость услуг учитывается по курсу оплаты (ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Сумма НДС рассчитывается по курсу на дату уплаты налога (п. 5 ст. 45 НК РФ, п. 3 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина от 21.01.2015 N 03-07-08/1467).

В первичных документах от поставщика НДС нет, но в документе 1С Поступление (акт, накладная, УПД) устанавливается ставка НДС 20% и налоговым агентом самостоятельно выделяется сумма НДС.

В табличной части цены указываются в валюте, но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Это связано с тем, что учет в РФ ведется в рублях. Активы или обязательства в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли (ПБУ 3/2006).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.21 — учет расходов на услуги иностранца;
• Дт 19.04 Кт 76.НА — принятие к учету НДС;
• Дт 60.21 Кт 60.22 — зачет аванса.

Проверка сформированной суммы документа.

	Стоимость в ЕUR	Событие	Курс ЦБ РФ (EUR)	Стоимость в руб.
Оплаченная сумма	500	Аванс	61	30 500
Сумма НДС	100	Выставление СФ налогового агента	61	6 100
Сумма всего	600			36 600

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль расходы на приобретение электронных услуг отражаются как прочие расходы в составе косвенных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы».

Принятие к вычету НДС, уплаченного налоговым агентом

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• налоговый агент является налогоплательщиком НДС;
• НДС уплачен налоговым агентом в бюджет;
• услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ выданный самим же НА;
• услуги приняты к учету.

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать.

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент необходимо нажмите Заполнить.

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты –Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

Декларация по НДС в части операций налогового агента будет заполнена следующим образом.

В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента»: PDF

• стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
• стр. 070 — код операции «1011712» (с 1 квартала 2023 года — «1011720»).

По каждому иностранному лицу заполняется отдельный Раздел 2.

В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету»: PDF

• сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

См. также:

• Налоговый агент по НДС при покупке услуг у иностранца с постоплатой
• Декларация по НДС за 4 квартал 2022 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email