Налоговый агент по НДС при покупке услуг у иностранца с постоплатой в 1С до 2023 (архив)

Иностранный поставщик оказал услуги, место реализации — РФ. Договором предусмотрена постоплата. Разберем, как налоговому агенту по НДС отразить такие операции в программе 1С.

Статья будет интересная налоговому агенту по НДС при покупке услуг у иностранца с частичной предоплатой.

Узнать, как отражать такие операции с 2023 года можно здесь Налоговый агент по НДС приобретении услуг у иностранца в 1С. И здесь Налоговый агент по НДС и налогу на прибыль при покупке услуг у иностранца с постоплатой в 1С.

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Пошаговая инструкция

Организация заключила контракт с иностранной компанией на оказание услуг по организации выставки в Берлине на сумму 10 000 USD. Стороны договорились, что НДС начисляется сверх суммы договора.

2 марта Организация перечислила предоплату контрагенту в размере 5 000 USD и уплатила НДС в качестве налогового агента.

14 марта услуги по организации выставки оказаны.

21 марта Организация полностью рассчиталась с контрагентом: перечислила ему оставшиеся 5 000 USD и уплатила НДС как налоговый агент.

Курс ЦБ РФ:

• 2 марта — 91,7457 руб./USD,
• 14 марта — 116,7517 руб./USD,
• 21 марта — 103,9524 руб./USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса иностранному поставщику

Налоговая база при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных поставщиков — это сумма полученных доходов иностранного контрагента. НДС рассчитывается путем выделения из суммы дохода налога по ставке 20/120, 10/110 (п. 1 ст. 161 НК РФ, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если расчеты с иностранным контрагентом ведутся в валюте, то в момент определения налоговой базы по НДС валютную сумму надо пересчитать в рубли (п. 3 ст. 153 НК РФ, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

Налоговая база в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день выплаты дохода иностранцу (Письмо Минфина от 01.11.2010 N 03-07-08/303).

НДС, уплаченный налоговым агентом в бюджет при приобретении услуг (работ) у иностранца, может быть принят к вычету плательщиком НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ) в том налоговом периоде, когда налог фактически уплачен (Письмо Минфина от 23.10.2013 N 03-07-11/44418, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2013 N А56-71652/2011 и от 21.03.2012 N А56-38166/2011).

Подробнее Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца

Перечисление предоплаты иностранному поставщику отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Договор — договор с иностранцем, по которому отражена оплата поставщику (в нашем примере — в USD);
• Сумма — рассчитанная в валюте оплаты сумма задолженности (в нашем примере — 5 000 USD);
• Ставка НДС — Без НДС.

Чтобы стала доступна настройка договоров для налогового агента по НДС, включите в разделе Функциональность — Учет по договорам флажок Организация — Налоговый агент по НДС.

При приобретении услуг (работ) у иностранца налоговый агент по НДС в 1С 8.3 заполняет карточку Договоры следующим образом:

В разделе Расчеты:

• Цена в — USD (валюта, в которой заключен договор);
• Оплата в — флажок USD (валюта платежа).

В разделе НДС:

• установлен флажок Организация выступает в качестве налогового агента по НДС;
• Вид агентского договора — Нерезидент (п. 2 ст. 161 ­НК РФ);
• Обобщенное наименование товаров для счета фактуры налогового агента — наименование, указываемое в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» в документе Счет-фактура, выбирается из справочника Номенклатура.

Выбор аналитики Вид агентского договора Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ) в карточке Договоры с поставщиком влияет на корректное заполнение декларации по НДС.

В Разделе 2 декларации «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента» по стр. 070 будет заполнен код 1011712.

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы счета-фактуры налогового агента 1С 8.3 будет выводиться информация из графы Содержание услуги, доп. сведения.

Требования и порядок заполнения наименования оказанных услуг (работ) в СФ установлены п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ и п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 52 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;
• Дт 60.22 Кт 52— аванс, выданный иностранному поставщику.

Исчисление НДС и выставление СФ в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета вида операции Оплата поставщику по кнопке Создать на основании.

В счете-фактуре (далее — СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ документа Счет-фактура выданный после уплаты укажите номер и дату платежного поручения на уплату НДС.

НДС рассчитывается исходя из рублевой суммы оплаты поставщику.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.НА Кт 68.32 — начисление НДС налогового агента.

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Рекомендации ФНС:

• НДС к уплате исчисляется в полных рублях: сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

НДС агента в течение периода и за налоговый период:

• отражается в стр. 060 раздела 2 декларации по НДС в полных рублях;
• перечисляется также в полных рублях.

На сумму округления создайте документ Операция, введенная вручную:

• Дт 99.09 Кт 68.32 — все субконто заполнить, сумма в БУ.

Подробнее Покупка услуг (работ) у иностранцев с 2019

Уплату НДС отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Заполните поля документа:

• Налог — НДС при исполнении обязанностей налогового агента (создан вручную);
• Вид обязательства — Налог;
• Счет учета — 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;
• подберите суммы НДС по документам оплаты иностранным поставщикам в форме Отражение в бухгалтерском учете по кнопке Заполнить или Подбор:
  • Контрагент — иностранный поставщик;
  • Договор — договор, по которому отражена оплата поставщику (в нашем примере — в USD);
  • Документ — документ оплаты иностранному поставщику;
  • Сумма, руб. — рассчитанная сумма НДС на дату перечисления оплаты поставщику (в нашем примере (458 728,50 * 20%) * 20/120% = 91 746 с учетом округления).

Проводки по документу

 

Документ формирует проводку:

• Дт 68.32 Кт 51 — уплата НДС налоговым агентом в бюджет.

Отражение в учете услуг иностранного поставщика

Оказание услуг отразите документом Поступление — Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки — Поступление товаров и услуг.

Укажите:

• Контрагент — иностранный контрагент;
• Договор — договор с иностранным поставщиком:
  • Цена в — валюта договора (в нашем примере — USD);
  • Оплата в — валюта договора (в нашем примере — USD).

В нашем примере для определения суммы в рублевом эквиваленте курс устанавливается из справочника Курсы валют (Справочники — Валюты).

В первичных документах от поставщика НДС нет, но в документе Поступление — Услуги устанавливается ставка НДС 20%, и налоговым агентом самостоятельно выделяется сумма НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.21 Кт 60.22 — зачет аванса;
• Дт 44.01 Кт 60.21 — учет расходов на услуги иностранца;
• Дт 19.04 Кт 76.НА — принятие к учету НДС.

Проверка суммы документа в рублях:

Перечисление оплаты иностранному поставщику

Перечисление оплаты иностранному поставщику отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Договор — договор, по которому отражена оплата поставщику (в нашем примере — в USD);
• Сумма — рассчитанная в валюте оплаты сумма задолженности (в нашем примере — 5 000 USD);
• Ставка НДС — Без НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.21 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки кредиторской задолженности в валюте;
• Дт 52 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;
• Дт 60.21 Кт 52 — погашение задолженности перед иностранным поставщиком;
• Дт 19.04 Кт 76.НА — корректировка НДС налогового агента в результате переоценки задолженности на дату оплаты.

Проверка суммы документа и НДС налогового агента в рублях:

Исчисление НДС и выставление СФ в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику по кнопке Создать на основании.

В счете-фактуре (далее СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ документа Счет-фактура выданный после уплаты укажите номер и дату платежного поручения на уплату НДС в бюджет.

НДС рассчитывается исходя из рублевой суммы оплаты поставщику.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.НА Кт 68.32 — начисление НДС налогового агента.

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Уплату НДС в бюджет отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Заполните поля документа:

• Налог — НДС при исполнении обязанностей налогового агента (создан вручную);
• Вид обязательства — Налог;
• Счет учета — 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;
• подбор суммы НДС по документам оплаты иностранным поставщикам в форме Отражение в бухгалтерском учете осуществляется по кнопке Добавить, Заполнить или Подбор:
  • Контрагент — иностранный поставщик;
  • Договор — договор, по которому отражена оплата поставщику (в нашем примере — в USD);
  • Документ — документ оплаты иностранному поставщику;
  • Сумма, руб. — рассчитанная сумма НДС на дату перечисления оплаты поставщику (в нашем примере (519 762 * 20%) * 20/120 = 103 952 с учетом округления).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.32 Кт 51 — уплата НДС налоговым агентом в бюджет.

Принятие к вычету НДС, уплаченного налоговым агентом

Принятие НДС к вычету оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

По кнопке Заполнить на вкладке Налоговый агент табличная часть документа заполнится всеми оплаченными суммами НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 19.04 — принятие НДС к вычету.

Контроль

Для проверки расчетов сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость с отбором В списке по счетам 19.04, 68.32 и 76.НА в разделе Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость.

По ОСВ в разрезе контрагента и документов расчета не должно быть остатков.

Декларация по НДС

Декларация по НДС в части операций налогового агента заполняется следующим образом:

• В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента»: PDF
  • стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
  • стр. 070 — код операции «1011712».

По каждому иностранному лицу заполняется отдельный Раздел 2:

• В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету»: PDF
  • сумма НДС, подлежащая к вычету;
• В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06»;
• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

При проверке контрольных соотношений декларации по НДС возникает ошибка.

В данном случае код операции указан верно (Приказ ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@), предупреждение можно игнорировать.

См. также:

• Уплата НДС налоговым агентом (услуги иностранца)

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email