По какой ставке правопреемнику исчислять налог на прибыль при выплате дивидендов по реорганизованной компании?

Учредитель (юр. лицо) владеет 100% в УК организации более 5 лет. Организация реорганизована в форме присоединения. По какой ставке правопреемнику исчислять налог на прибыль при выплате  дивидендов по реорганизованной компании, если они:

• начислены – до реорганизации;
• выплачены – после реорганизации?

Как такие дивиденды отражать в декларации?

Дивиденды реорганизованной компании облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (Письмо Минфина РФ от 11.06.2020 N 03-03-06/1/50698). Ставка 0% по дивидендам определяется на дату принятия решения (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Организация-правопреемник отражает выплаченные дивиденды в своей декларации по налогу на прибыль (п. 2 ст. 58 ГК РФ).

13 апреля учредитель ООО «ЗАКАТ» – ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» (100% в УК, владеет 2 года) принял решение о выплате дивидендов в сумме 700 000 руб. 15 мая ООО «ЗАКАТ» реорганизовано в форме присоединения к ООО «ТЕХНОМИР». 19 мая дивиденды выплачены на расчетный счет ООО «УЮТНЫЙ ДОМ».

Задолженность по выплате дивидендов присоединенного лица – ООО «ЗАКАТ» переходит к правопреемнику – ООО «ТЕХНОМИР». Начисление дивидендов у источника выплаты производится на дату принятия решения учредителем (п. 10 ПБУ 7/98). ООО «ТЕХНОМИР» повторно начислять дивиденды не нужно.­

Декларация по налогу на прибыль заполняются вручную:

• Лист 3 Раздел А;
• Лист 3 Раздел В;
• Подраздел 1.3 Раздела 1.

См. также:

• [24.07.2020 запись] Декларация по налогу на прибыль и имущественные налоги за 1 полугодие 2020 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email