Списание безнадежных долгов по налогам

Порядок списания безнадежных долгов по налогам

ФНС приняла новый порядок списания безнадежных долгов по налогам, пеням, штрафам и процентам Приказом ФНС РФ от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@.

Изменения не коснулись налогоплательщиков напрямую, поменялся состав документов, заполняемый для признания задолженности безнадежной.

Причины признания налоговых долгов безнадежными

Долги по налогам, взносам, пеням, штрафам, процентам могут быть признаны безнадежными по причинам (п. 1, п. 4 ст. 59 НК РФ):

  • ликвидации юридического лица при невозможности погасить недоимку (пени, штрафы) ликвидируемым лицом и его учредителями;
  • банкротства физлица или ИП при недостаточности имущества для погашения задолженности;
  • смерти физлица или объявления его умершим – в части задолженности, превышающей его наследство;
  • принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением срока их взыскания;
  • списания средств с расчетного счета налогоплательщика, но отсутствия перечисления их в бюджет банком, если указанный банк ликвидирован.

Что может предпринять налогоплательщик?

  • налогоплательщик имеет право инициировать признание его долгов по налогам (взносам, пеням, штрафам, процентам) безнадежными (Определение КС от 26.05.2016 N 1150-О);
  • так как досудебный порядок списания налоговой задолженности по инициативе налогоплательщика не предусмотрен, за признанием долгов безнадежными следует обращаться сразу в суд (Определение ВС от 02.11.2016 N 78-КГ16-43);
  • после того, как решение о признании долга безнадежным вступит в силу, можно обращаться в налоговый орган с заявлением о списании задолженности на основании решения суда.

Когда задолженность можно признать безнадежной?

Порядок списания безнадежных долгов по налогам

Задолженность по налогам (пени, штрафы, проценты), списанная в соответствии с законодательством (в т.ч. по решению суда) не признается доходом организации в целях налога на прибыль (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если начисленные и неуплаченные налоги ранее были отражены в налоговых расходах, списанную задолженность по ним следует исключить из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п. 33 ст. 270 НК РФ).

Уточненную декларацию подавать не нужно, сумму задолженности отразить во внереализационных доходах в периоде списания.

Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 18.05.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий