При проведении инвентаризации могут быть выявлены излишки.
В статье рассмотрим учет излишков при УСН и как отразить такой результат инвентаризации в КУДиР.
Как отразить излишек в учете при УСН
В БУ активы, оказавшиеся в излишке, включаются в прочие доходы в соответствии с учетной политикой по (п. 11, 12 ФСБУ 28/2023):
- справедливой стоимости
- их балансовой стоимости
- балансовой стоимости аналогичных активов
Излишки отражаются в том отчетном периоде, в котором была проведена инвентаризация (ст. 11 Федерального закона от 06.12.2017 N 402-ФЗ).
В НУ при УСН выявленное в ходе инвентаризации имущество включается во внереализационные доходы на дату выявления в оценке по рыночной стоимости (п. 20 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968, Письмо Минфина от 05.07.2011 N 03-11-11/109)
Расшифровка доходов в КУДиР
На дату обнаружения или утверждения результатов инвентаризации рыночную стоимость оприходованных излишков отразите в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» раздела I Книги учета доходов и расходов, с помощью документа Оприходование товаров (п. 1 ст. 346.17 НК РФ) (Склад — Оприходование товаров)
Для признания стоимости излишков в расходах при последующей реализации, установите в поле Расходы УСН значение Принимаются (Письмо Минфина от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968).
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Проводки
При реализации ТМЦ от демонтажа ОС:
- излишки, выявленные при инвентаризации, учитываются в доходах (п. 13 ст. 250 НК РФ)
- их стоимость НЕ признается в расходах (Письмо Минфина от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601)
Установите в поле Расходы УСН значение Не принимаются.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете