Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: вопросы и ответы

Вопрос

Ответ

Единый налоговый счет — что это и для чего нужен?

Единый налоговый счет (ЕНС) — счет, на который налогоплательщики будут перечислять деньги, идущие на уплату налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней. К 1 января 2023 года такой счет заведут каждой организации и ИП.

На ЕНС будут учитывать:

• совокупную обязанность плательщика;
• поступившие деньги для ее погашения;
• начисленные проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
• суммы, которые должна возместить ИФНС.

На основании начислений инспекторы самостоятельно распределят поступившие на ЕНС деньги и направят их на уплату конкретного налога (взноса, сбора и т. д.)

Что такое совокупная обязанность плательщика?

Совокупная обязанность по уплате — это все обязательства компании или ИП перед бюджетом:

• налоги и авансы, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;
• взносы;
• сборы, исключая госпошлину, по которой не выдан исполнительный документ;
• пени, штраф, проценты.

Исчисляется совокупная обязанность путем сложения недоимок и текущих обязательных платежей. Основанием для расчета являются налоговая отчетность, судебные решения, сообщения об исчисленных ИФНС суммах и т. д.

Какие суммы не входят в совокупную обязанность

• НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам на патентах;
• госпошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ;
• взносы на травматизм;
• НПД;
• сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Полный перечень приведен в п. 2 ст. 1 Закона N 263-ФЗ

Когда обязанность по уплате станет исполненной?

• Со дня уплаты единого налогового платежа;
• с даты учета на ЕНС совокупной обязанности (если на этом счете есть необходимая сумма);
• при зачете — с даты, на которую приходится срок уплаты налога;
• со дня удержания налоговым агентом

Что можно сделать с переплатой?

На переплату указывает положительное сальдо ЕНС. Ее можно зачесть или вернуть по заявлению.

Зачитываются суммы в счет:

• уплаты налога, взноса, сбора;
• уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов за другое лицо;
• исполнения решений ИФНС;
• погашения задолженности, по которой истек срок взыскания (она не учитывается в совокупной обязанности)

В какой очередности зачитываются суммы?

• Недоимка, начиная с самой ранней;
• текущие налоги, авансы, сборы, взносы;
• пени;
• проценты;
• штрафы

В какие сроки уплачивать налоги и сдавать отчетность?

Сроки уплаты налогов и взносов изменятся: будет общий срок — 28 число соответствующего месяца. Налоговые агенты по НДФЛ также будут уплачивать НДФЛ до 28 числа, однако не за полный месяц, а за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Особые правила установлены для:

• декабря — налог, рассчитанный за период с 23 по 31 декабря, перечисляется до конца года;
• января — налог за период с 1 по 22 января платится до 28 января включительно.

Для сдачи отчетности тоже будет единый срок — 25 число

Как взыскивается задолженность?

На образование задолженности указывает отрицательное сальдо ЕНС. Если такое сальдо появится, налоговики выставят требование. Его необходимо исполнить, в противном случае инспекторы примут решение о взыскании долга и разместят его в специальном реестре вместе с поручением на перечисление. Это считается направлением документа в банк.­

А еще в этом реестре будут размещать информацию о блокировке счетов и взыскании задолженности за счет имущества

Как будут рассчитывать пени?

• Ставка для ИП — 1/300 ключевой ставки Банка России;
• ставки для юрлиц — 1/300 или 1/150, в зависимости от того, как долго существует недоимка.

Временное ограничение ставки пени для организаций сохраняется до 31 декабря 2023

Можно ли пользоваться ЕНС раньше 2023 года?

Пилотный проект по введению ЕНП стартовал 1 июля 2022, до конца этого года единый платеж можно применять по желанию